Забалансовый счет 010

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета. С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер. Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия. Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции. Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна. Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту. Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей

Порядок определения стоимости, по которой производится забалансовый учет материальных ценностей, должен быть определен в учетной политике предприятия.

Учет ценностей, материальная стоимость которых значима (объекты основных средств, материалы, товары, оборудование), производится по их фактической стоимости на основании первичных учетных документов.

Ценности, забалансовый учет которых значим в разрезе их фактического количества (бланки строгой отчетности, дипломы, трудовые книжки, заготовки пластиковых карт и т.п.), подлежат учету в условной оценке 1 рубль за 1 единицу учета.

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001
Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002
Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003
Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004
Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005
Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006
Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006

007
Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008
Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009
Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010
С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011
Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012. Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы. Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Синтетический и аналитический учет

В общем смысле синтетический учет – это обобщенный учет имущества и обязательств. Для их учета и создан план счетов, имеющий два знака в своем коде от 01 до 99 счета.

Аналитический учет – это детальный учет в разрезе лицевых счетов (материалов, ОС, работников). Этот учет является продолжением синтетического учета, имеет натуральные и количественные показатели. Аналитика ведется с помощью привязанных к синтетическим счетам субконто.

Если счет является группировочным, то есть имеет субсчета, необходимо в нем проставить галочку «Счет является группой и не участвует в проводках».

Рис.7 Счет является группой и не участвует в проводках

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.

Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

Дебет Кредит Описание операции Итоговая сумма/руб Сопроводительная документация
9 Непокрытая задолженность перед организацией 564000 Стандартный контракт
76 51 Списанные комиссионные финансового учреждения 1340 Стандартный контракт
8 60 Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ 47868 Накладная на оборудование
8 76 Внесение комиссионных в стоимость оборудования 1340 Стандартный контракт
19 60 НДС 73432 Товарная накладная
1 8 Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию 446378 Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
68 19 Принятие к вычету входного НДС 73432 Счет фактура
60 76 Перечисление средств организации по непокрытой задолженности 564000 Онлайн платежка
76 51 Гашение задолженности перед финансовым учреждением 564000 Онлайн платежка
9 Полное списание задолженности 564000 Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия. Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым. Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.

Как оформляется забалансовый документ

Сальдо (разница между доходом и расходом), выявленное в начале месяца (С1), показывает наличие средств на счёте, дебет (D) – их поступление, кредит (K) – их списание. В конце календарного месяца вычисляется сальдо с остатком на конец месяца (C2). Условно все это можно рассчитать по формуле:

C2 = C1 + D – K

Оформляется забалансовый отчёт примерно так, как указано в таблице:

САЛЬДО (начало месяца) ДЕБЕТ КРЕДИТ САЛЬДО (окончание месяца)
получено (товарно-материальных ценностей) отгружено (отпущено ТМЦ)
возникло обязательство исходя из некоторых обстоятельств (с их четким указанием) списано обязательство после расчёта по нему

Отказ от ведения: мифы и реальность

Миф первый: можно не вести внебалансовые счета, наказания не будет.

Реальность: статья 120 Налогового кодекса РФ предусматривает привлечение компании к ответственности за частое (систематическое) сокрытие операций в бухгалтерском учете. Выходящие за рамки баланса счета – часть учета, поэтому наказание все-таки будет: штраф от 5000 рублей.

Миф второй: на объем полной информации о компании «за баланс» не влияет.

Реальность: с одной стороны, финансовой картины предприятия это не исправляет, но с другой, налоговые органы, аудиторы зачастую обращают внимание на отсутствие статей об арендованном имуществе в отчетах. Чтобы избежать проблем с налоговой, внебалансовый учет лучше вести.

Если этой информации недостаточно, можно привести простой пример: компания закупила планшет стоимостью менее 40000 рублей, который был вначале списан на необходимые для деятельности материалы, а вскоре и на затраты.

По факту планшета в балансе уже нет – значит, он не принадлежит фирме, следовательно, его может забрать себе любой сотрудник. Но на деле это не так, и чтобы отразить необходимость использования планшета компанией, нужно составить документ – забалансовый отчет.

Как списать материалы

Если бухгалтеру необходимо списать какие-либо материалы на забалансовый счёт, следует помнить, что:

  • между счетами нет корреспонденции (никакие справки или письменные отсылки здесь не используются);
  • приход активного имущества (материалов) ведется по дебету;
  • списание материалов вносится в кредит.

Для списания каждой категории имущества используется своя статья. Так, например, для списания материалов следует оперировать счетами 001, 002 и 003:

  • №001: спецсчёт предназначается материалам, которые хранятся на складе фирмы, не являясь ее собственностью;
  • №002: для материалов, принятых на переработку от сторонних заказчиков;
  • №003: для принятого на комиссию имущества.

Кстати, фирма имеет возможность вести забалансовый учёт не только чужих материалов, но и своих, находящихся в собственности. Например, это может быть хозяйственный инвентарь, имущество с малой ценностью, если они в эксплуатации уже больше года.

Важна их стоимость – для выведения материалов на спецсчета она должна быть ниже порога принятия объекта в баланс как основного средства. Порог рассчитывается внутри организации, но он должен быть не выше 40000 рублей.

Тот же хоз. инвентарь может использоваться десятилетиями, важно только следить за их сохранностью и фиксировать ее в документах.

Алгоритм списания ТМЦ

Чтобы списать товарно-материальные ценности со счетов, находящихся вне баланса организации, следует действовать пошагово:

  1. Составить договор на приобретение товарно-материальных ценностей – он является основанием для возникновения права собственности.
  2. Списать ТМЦ с забалансовой позиции, занести в балансовые счета.
  3. В случае возврата ТМЦ списываются с помощью проводки.
  4. В случае, когда заказчик оставляет ТМЦ у себя, вступая в право собственности, необходимо оформить документы по реализации.

Реализация ТМЦ – то же, что их продажа, поэтому сначала определяется стоимость позиции по договору. Далее составляется бухгалтерская проводка по одному из следующих пунктов учёта:

  • 62 – для расчётов покупателей с заказчиками;
  • 91, 92 – по прочим доходам и расходам;
  • 68 – расчеты по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Если материал выбывает из внебалансовых документов, делается это по кредиту.

Себестоимость таких ТМЦ будет равняться 0, поскольку бухгалтер уже учёл их в затратах при передаче в пользование. Если ТМЦ продаются, выручка за них записывается в доходы фирмы.

Чтобы вести учет средств, находящихся вне баланса, важно время от времени проводить полную инвентаризацию, присваивая всем объектам индивидуальные номера. Ревизируются так же и материалы с активных счетов.

Как списать ОС

Основными средствами в бухгалтерии называют имущество, средства труда, без которых невозможен процесс производства и работа организации в целом. Они имеют срок эксплуатации от 12 месяцев, их стоимость не превышает 40000 рублей.

Бухгалтерский учет ОС ведётся по первоначальной стоимости (заявленной по договору купли-продажи или иному документу), а внутри статей они могут переходить уже по остаточной стоимости. Это происходит из-за того, что в процессе эксплуатации ОС так или иначе изнашиваются, переходят от заказчика к заказчику (в случае аренды), именно поэтому важно вычитать из них накопленную амортизацию. Остаточная стоимость – это чистые основные средства, принадлежащие предприятию.

Основные средства (ОС), которые использует предприятие, могут списываться со статей баланса и забаланса только по определенным причинам:

  • в случае продажи другим лицам, организациям;
  • по независящим от компании обстоятельствам – из-за хищения, порчи имущества, недостачи (выявляются во время ревизии);
  • списание из-за ЧС;
  • из-за износа ОС.

Для основных средств до 3000 рублей не нужны специальные документы, кроме акта о списании.

Если речь идет о более дорогостоящих ОС, внутри фирмы создается комиссия из сотрудников, которые квалифицированно могут определить причину списания, возможность ремонта или замены вышедших из строя средств. Если таких работников нет, руководство может привлечь к оценке сторонние экспертные организации.

Списание ОС происходит с помощью внутренних документов, которые не должны содержать отсылок и связей с другими счетами, находящимися за балансом.

Средства, подходящие под определение расходов общего хозяйства или производства, списываются бухгалтерскими проводками: Дт 20, 25, 26 и Кт 10. По этим же документам ведется списание ОС из-за поломки, порчи или выхода из строя. В остальных случаях удобнее оформить продажу.

Учет давальческого сырья

Строительные компании нередко работают с давальческим сырьем, то есть получают от заказчика строительные материалы для выполнения соответствующих работ. По такому же принципу работают некоторые производственные компании, когда производят товар на заказ из сырья заказчика.

Давальческое сырье исполнитель учитывает на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Поступление таких материалов отражают записью по дебету счета 003. Когда получена готовая продукция, сырье списывается в кредит счета 003, одновременно делается проводка по дебету 002 (до того момента, пока готовую продукцию не примет заказчик). Если израсходованы не все материалы, они возвращаются заказчику, и исполнитель делает запись по кредиту счета 003.

📌 Реклама Отключить

Оборудование для монтажа

Подрядчики, монтирующие оборудование заказчика, учитывают его на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Когда объект смонтирован и сдан заказчику, он списывается в кредит счета 005.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Итоги

Отражение поступления и списания материалов с использованием забалансовых счетов осуществляется как для контроля собственного имущества (малоценные материалы), так и для отражения ценностей, полученных на время и не переходящих в собственность организации (давальческое сырье; ТМЦ, принятые на ответхранение; товары, взятые на комиссию).

Образец приказа на списание материальных ценностей

Рано или поздно материальные ценности организации приходят в непригодное для использования состояние. В этом случае руководителю необходимо издать приказ на списание материальных ценностей, образец которого приведен в данной статье.

Как оформлять документы по списанию со счета 21?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Арбитражная практика в мае 2018 года: запрос документов при проверке контрагента, возврат аванса при переходе с УСН на ОСНО, неверный ОКТМО в платежке 25 июня 2018
В Налоговом кодексе появилось понятие корректировочного счета-фактуры 22 июля 2011
Сколько времени должны «жить» документы в бухгалтерии 8 октября 2008
Онлайн-кассы – 2018 в вопросах и ответах 14 марта 2018
Вопросы на форуме
Какими документами оформить списание с забалансового счета 21 в бюджетном учете? 21 марта 2018
Как в 1С 8.3 в материалах, переданных в эксплуатацию, изменить материально ответственное лицо и структурное подразделение? 17 февраля 2017
Первичный документ при списании ОС стоимостью до 3000 рублей 14 октября 2015
Как списать цифровой фотоаппарат в муниципальном учреждении? 2 ноября 2017

Приказ на списание с забалансового счета образец

Списание ТМЦ с забалансового счета может происходить в нескольких случаях. Далее мы расскажем, на каких забалансовых счетах учитываются ТМЦ и как их правильно списать с забалансовых счетов.