Вступительный баланс составляется

Бухгалтерский учет ведут без каких-либо пауз и пропусков все время, в течение которого предпринимательская структура осуществляет хозяйственную деятельность, вплоть до ликвидации предприятия. Правый баланс, определяющий величину имущества вновь созданного предприятия, называется вступительным балансом. По окончании очередного отчетного периода по итогам проведенных операций составляется заключительный баланс, который как бы подводит итог под отчетным периодом. Он составляется по данным текущих записей на счетах бухгалтерского учета. Все сальдо из этих счетов переносятся в заключительный баланс.  
Вступительный (организационный) баланс — свидетельствует о возникновении новой организации, т.е. по существу это баланс заново создаваемой организации. Показываемая в нем имущественная масса оказывается состоящей в основном из денежных вкладов учредителей (участников) и организационных расходов. Составлением вступительного баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации.  
С какой целью составляется вступительный баланс  
Ответы 1. 2. 3. 4. Баланс вступительный. Баланс-брутто. Заключительный баланс. Баланс-нетто.  
Информационные связи бухгалтерской отчетности в динамике характеризуются преемственностью балансовых показателей, вступительных сальдо некоторых форм годового отчета. В частности, остатки по статьям вступительного баланса на начало года должны совпадать с данными одноименных статей заключительного баланса на конец предыдущего года. Возможные несовпадения, связанные, например, с изменениями номенклатуры статей баланса, с изменением методологии расчета отдельных статей, организационной перестройкой организации, должны подробно комментироваться в пояснениях к отчету.  
Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.  
В графе 3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 предыдущего годового баланса с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 1/98.  
Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается уставный капитал, зарегистрированный в уставе предприятия, и инвентарные перечни реально внесенного имущества и имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал.  
Во втором случае (создаваемое предприятие организовано на базе ранее действовавшего) вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого выступает создаваемое предприятие, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса. И наконец, когда вступительный баланс составляется для предприятия, приобретенного на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо ввести во вступительный баланс показатель положительной или отрицательной репутации фирмы.  
Текущие балансы. В отличие от вступительных балансов, которые составляются только один раз (в момент организации предприятия), текущие балансы разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).  
Чем отличаются вступительные балансы от входящих  
При построении уравнения статики вступительного баланса балансирующим показателем считается авансируемый (первоначально инвестированный) капитал, или взносы участников (КСА). Следовательно, на этапе вступительного баланса капитал собственника (КС) состоит только из одной составляющей — капитала, объявленного в учредительных документах (КСА), или  
На этапе вступительного баланса у организации отсутствует кредиторская задолженность (обязательства ПС — 0), что позволяет уравнение (14.16) записать так  
Представляется целесообразным этапы процедуры разделить на одноразовые, выполняемые в момент организации предприятия и инициализации бухгалтерского учета (который согласно принципу непрерывности ведется с момента возникновения экономического субъекта — регистрации устава и до его ликвидации без пропусков и перерывов), направленные на построение вступительного (организационного) баланса (т. е. инвентарь и вступительный баланс), и этапы, реализуемые и повторяющиеся из отчетного периода в период (остальные этапы).  
Именно стоимость нетто-активов, исчисленная по инвентарю, применяется при формировании вступительных балансов, составляемых для организаций, которые по каким-то причинам не вели учет с момента начала деятельности. Аналогично строится восстановительный баланс в тех случаях, когда организации нарушают принцип непрерывности бухгалтерского учета допускают провалы в последовательности отражения фактов хозяйственной жизни, например утеря, хищение или уничтожение в случае пожара или стихийных бедствий значительного количества оправдательных документов, возобновить которые не представляется реальным.  
В приведенной формуле отсутствуют обязательства экономического субъекта перед вторыми и третьими лицами, так как на данный момент времени производственно-хозяйственная и финансовая деятельность еще не велась, капитал собственников не внесен, а только объявлен, обязательства (кредиторская задолженность) не образовались и налицо обязательства (дебиторская задолженность) учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, для организаций, строящих вступительный баланс по уставу в момент организации экономического субъекта, инвентарь должен содержать только перечень обязательств (долгов перед организацией) по взносам учредителей в уставный капитал и перечень имущества, реально внесенного участниками на момент регистрации устава. Вступительный баланс строится по формуле, аналогичной (14.20)  
В графе На начало отчетного года показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы На конец отчетного периода предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98.  
У Пачоли в явном виде вступительный баланс не существовал. Начальные записи возникали на основе  
На основе Мемориала составлялись статьи Журнала, отражающие факты хозяйственной жизни. Они располагались за статьями, перенесенными предварительно из Инвентаря и показывающими состояние дел товарищества на определенный момент. В нашей интерпретации эти статьи, как указывалось ранее, выделены в отдельный вступительный баланс.  
Легко заметить, что одна из основных функций бухгалтера — регистрация фактов хозяйственной жизни. Он прибегает к ней и при составлении инвентаря и вступительного баланса, и журнала, и Главной книги (в последнем случае частично). Группировка сконцентрирована в Главной книге и оборотной ведомости, интерпретация — в заключительном балансе и частично в Главной книге.  
С открытием предприятия составляется вступительный баланс, который представляет собой не что иное, как преобразованный инвентарь, но в иной форме, более удобной для финансового анализа, оценки заданных ресурсов и имеющихся возможностей.  
Квалификация начинается с разноски данных вступительного баланса по счетам. Если данные взяты из актива, то они записываются на левую сторону соответствующего счета — дебет, если из пассива — на правую сторону — кредит.  
Рассмотрим вступительный баланс и постараемся понять (интерпретировать) отраженную в нем хозяйственную ситуацию с помощью трех критериев леверидж, ликвидность и рентабельность.  
Рентабельность. Вступительный баланс не дает оснований для оценки рентабельности, так как хозяйственная деятельность предприятия еще и не начиналась. Можно констатировать, что собственники главным образом за счет своих средств, понеся огромные первоначальные затраты, стремятся получить достаточную прибыль.  
При открытии Главной книги по данным вступительного баланса в дебет записываются показатели его актива.  
Вступительный баланс — свидетельство о возникновении фирмы. Он составляется или после регистрации устава фирмы, или после внесения в уставный фонд активов.  
Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.  
Инвентарные балансы составляются по данным инвентарей (описей) отдельных активов и источников их формирования (например, вступительный баланс, подтвержденный учредительными документами юридического лица).  
Вступительные балансы напрямую связаны с приобретением организацией статуса юридического лица, т. е. после ее государственной регистрации.  
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные. Вступительный баланс составляется на момент зозникновения компании, точнее, после регистрации ее учредительных документов. Он фиксирует сумму ценностей и источники их формирования, с которыми данная компания начинает свою деятельность. Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Понятия начального и заключительного чаще всего относят к годовому балансу — начальный баланс формируется на начало, а заключительный — на конец отчетного года. Очевидно, что в динамике по годам любой баланс может рассматриваться одновременно и как заключительный (по отношению к истекшему году), и как начальный (по отношению к наступающему году). Промежуточные балансы составляются за период, меньший одного года. Основное отличие между промежуточным и начальным (заключительным) балансами состоит в том, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса с отражением ее результатов в учете и отчетности, вследствие чего заключительные балансы более реальны. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Чаще всего ликвидационный баланс составляется дважды — на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс) и на момент завершения процесса ликвидации (заключительный ликвидационный баланс) Разделительный баланс составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой орга-  
Попытаемся рассмотреть различные этапы производственно-хозяйственного и финансового функционирования организации в виде отдельных моделей (вступительного баланса, статико-дина-мического уравнения книжного учета, заключительного баланса).  
Модель вступительного баланса. Вступительный баланс на начало деятельности характеризуется офаниченным капиталом собственника, отсутствием долговых обязательств перед третьими лицами и относится к инвентарным балансам. Он строится по двум инвентарям  
По мнению проф. Я. В. Соколова , процедура предусматривает следующие этапы инвентарь, вступительный баланс, журнал, Главная книга, оборошая ведомость и заключительный баланс. -с-  
Параллельно с Журналом, в котором все записи размещены в хронологическом порядке, велась Главная книга. В ней все факты хозяйственной жизни систематизируются путем группировки их данных по счетам. Отличием Главной книги, описываемой Пачоли, от современного аналогичного регистра, является то, что начальные сальдо счетов не выделяются в качестве таковых и показываются как обороты по счетам1. Причиной является отсутствие вступительного баланса, о котором уже было упомянуто выше.  

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Составление баланса для чайников

23.03.2018

В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.

Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.

Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.

Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.

Итак, поехали…

Вот ОСВ работающегопредприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса.

Обратите внимание, что я добавил в ОСВ две пустые колонки: «Наименование» и «АП». Для чего я это сделал? Отвечаю — Для самостоятельной работы, для разогрева и вспоминания прошлых знаний.

Вот что нам следует сейчас сделать:

  • скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
  • в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов.

Совет 1: Как научиться составлять баланс

Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например. 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».

  • в колонке «АП» у каждого счета проставьте, какой он, «А — активный счет», «П – пассивный счет» или «АП – активно-пассивный счет». Подсказка: Активные счета – это те, что хранят информацию о том, что имеет предприятие и это «то», что помогает предприятию работать и зарабатывать. Обычно «это» можно потрогать. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток, либо ноль. Пассивные счета – это долги/обязательства нашей фирмы. Это просто информация о суммах долга. Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток, либо ноль.
  • Разумеется проставить «А, П и АП» — задача не из простых. Здесь нужно знание, некоторые размышления. Я согласен, что есть счета, где можно сходу выставить, а где-то воспользоваться подсказкой и проставить нужную характеристику. В любом случае, проставьте там, где вы сможете это сделать. А оставшиеся пустые ячейки заполните согласно плану счетов. Скачать план счетов бухгалтерского учета.

    Как только решите задание, сравните с тем, что получилось у меня.

    Немного Общих Правил и Наблюдений

    Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

    Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

    Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

    Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.

    В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

    • Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
    • Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
    • Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.

    Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

    Вступительный баланс и уставный капитал

    Уставный капитал коммерческих структур образуется за счет паевых взносов учредителей в виде денежных средств или какого-либо имущества.

    Уставный капитал государственных предприятий образуется за счет средств, выделенных из бюджета.

    Отметим, что утверждение приказа (распоряжения) руководителя организации об учетной политике позволяет отразить в бухгалтерском учете операции по формированию уставного капитала.

    Требования законодательства к размеру уставного капитала

    При этом следует учесть, что законодательством установлен минимальный размер уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерных обществ (АО).

    Общества с ограниченной ответственностью и непубличные акционерные общества формируют уставный капитал в сумме 10 тыс. руб., а публичные акционерные общества – не менее 100 тыс. руб.

    Порядок оценки неденежных вкладов в уставный капитал

    Доли учредителей (участников) коммерческих организаций могут быть получены денежными средствами, другими ресурсами, имущественными и другими правами. Они должны иметь конкретную денежную оценку, рассчитанную по согласованию с учредителями (участниками) и утвержденную решением их общего собрания.

    Однако для разных организационно-правовых форм предпринимательской деятельности гражданским законодательством предусмотрены собственные требования к оценке неденежных вкладов.

    Стоимость вкладов учредителя в уставный капитал ООО неденежными средствами должна быть подтверждена независимым оценщиком, если она превышает 20 тыс. руб. Вклады в уставный капитал акционерного общества, произведенные неденежными средствами, оцениваются независимым оценщиком и не могут быть увеличены учредителями общества или советом директоров.

    Виды бухгалтерских балансов

    По составу существует два вида баланса:

    • полная форма;
    • упрощенная форма

    В полной форме баланса содержится все имеющиеся статьи. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право убирать в балансе строки, если нет данных по этим строкам, а также добавлять строки, если есть какие либо дополнительные данные, строки для которых не предусмотрены в полной форме баланса.

    Важно! Упрощенную форму баланса могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным условиям. Условия перечислены в пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».

    Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность На основании каких законов можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность
    Малый бизнес в соответствии с законом № 209-ФЗ от 24.07.07″О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»
    Некоммерческие структуры в соответствии с законом № 7-ФЗ от 12.01.96 «О некоммерческих организациях»
    Участники проекта «Сколково» в соответствии с законом № 244-ФЗ от 28.09.10 «Об инновационном центре «Сколково»

    Ограничения по применению упрощенной бухгалтерской отчетности прописаны в пункте 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».

    Формы для формирования

    Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1, которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.

    Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям:

    1. По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
    2. По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
    3. По учету регулирующих статей.
    4. В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
    5. Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
    6. Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

    Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.

    Правила и техники составления

    При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила:

    1. Формирование баланса на 31 декабря.
    2. Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
    3. Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
    4. Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
    5. Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
    6. По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
    7. Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

    Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.

    Имеются некоторые важные нюансы, которые необходимо учесть при оформлении документа:

    • показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
    • у всех сведений должно быть подтверждение.

    Как заполнять постатейно и по строкам

    Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела:

    • капитал и резервы компании;
    • ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
    • краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).

    Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.

    Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.

    В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.

    Пример заполнения на 2018 год

    Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

    Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

    Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

    Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

    Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

    Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
    1410 Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года)
    1420 Кт сч. 77 262767
    1430 Кт сч. 96
    1450 Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела
    1400 Суммирование всех строчек 262767

    Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

    После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

    Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

    Как правильно заполнить строки баланса

    Баланс состоит из двух частей актива и пассива.

    АКТИВ
    Статья Номер строки баланса На каких счетах отражаются данные Что исключить
    Нематериальные активы 1110 Счета 04, 05 дебет счета 04 минус кредит счета 05 (исключаем расходы на НИОКР)
    Результаты исследований и разработок 1120 Счет 04 дебет счета 04 (включаем расходы на НИОКР)
    Нематериальные поисковые активы (НПА) 1130 Счета 05, 08 Дебет 08 минус Кредит 05 (все что касается НПА)
    Материальные поисковые активы (МПА) 1140 Счета 02, 08 Дебет 08 минус Кредит 02 (все что касается МПА)
    Основные средства (ОС) 1150 Счета 01, 02 Дебет 01 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 03)
    Доходные вложения в материальные ценности 1160 Счета 02, 03 Дебет 03 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 01)
    Финансовые вложения 1170 Счета 55.3, 58, 59, 73.1 Дебет 58 минус Кредит 59 (долгосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 73.1 (долгосрочные процентные займы)
    Отложенные налоговые активы 1180 Счет 09 Дебет 09
    Прочие внеоборотные активы 1190 Счета 07, 08, 97 Дебет 07 плюс Дебет 08 (кроме поисковых активов) плюс Дебет 97 (если срок списания больше 12 месяцев после отчетной даты)
    Запасы 1210 Счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97 Дебет 10 плюс Дебет 11 минус Кредит 14 плюс Дебет 15 плюс Дебет 16 плюс Дебет 20 плюс Дебет 21 плюс Дебет 23 плюс Дебет 28 плюс Дебет 29 плюс Дебет 41 плюс Кредит 42 плюс Дебет 43 плюс Дебет 44 плюс Дебет 45 плюс Дебет 97 (если срок списания не больше 12 месяцев после отчетной даты)
    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) 1220 Счет 19 Дебет 19
    Дебиторская задолженность 1230 Счета 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Дебет 46 плюс Дебет 60 плюс Дебет 62 минус Кредит 63 плюс Дебет 68 плюс Дебет 69 плюс Дебет 70 плюс Дебет 71 плюс Дебет 73 (кроме процентных займов, учтенных на 73.1) плюс Дебет 75 плюс Дебет 76 (за минусом НДС с выданных и полученных авансов)
    Финансовые вложения (за исключением денежных) 1240 Счета 55.3, 58, 59, 73.1 Дебет 58 минус Кредит 59 (краткосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 55.3 плюс Дебет 73.1 (краткосрочные процентные займы)
    Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Счета 50, 51, 52, 55, 57 Дебет 50 (кроме субсчета 50.3) плюс Дебет 51 плюс Дебет 52 плюс Дебет 55 (кроме сальдо субсчета 55.3) плюс Дебет 57
    Прочие оборотные активы 1260 Счета 50.3, 94 Дебет 50.3 плюс Дебет 94

    ПАССИВ
    Статья Номер строки баланса На каких счетах отражаются данные Что исключить
    Уставный капитал 1310 Счет 80 Кредит 80
    Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Счет 81 Дебет 81
    Переоценка внеоборотных активов 1340 Счет 83 Кредит 83 (дооценка внеоборотных активов)
    Добавочный капитал без переоценки 1350 Счет 83 Кредит 83 (кроме дооценки внеоборотных активов)
    Резервный капитал 1360 Счет 82 Кредит 82
    Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток 1370 Счета 84, 99 · Кредит 99 плюс Кредит 84;

    · Дебет 99 плюс Дебет 84 (результат в круглых скобках);

    · Кредит 84 минус Дебет 99 (отрицательное, отражается в круглых скобках);

    · Кредит 99 минус Дебет 84 (отрицательное, отражается в круглых скобках)

    Заемные средства 1410 Счет 67 Кредит 67 (срок погашения больше12 месяцев на отчетную дату)
    Отложенные налоговые обязательства 1420 Счет 77 Кредит 77
    Оценочные обязательства 1430 Счет 96 Кредит 96 (срок исполнения больше 12 месяцев после отчетной даты)
    Прочие обязательства 1450 Счета 60, 62, 68, 69, 76, 86 Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 76 плюс Кредит 86 (долгосрочная задолженность)
    Заемные средства 1510 Счета 66, 67 Кредит 66 плюс Кредит 67 (срок погашения не больше 12 месяцев на отчетную дату)
    Кредиторская задолженность 1520 Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 70 плюс Кредит 71 плюс Кредит 73 плюс Кредит 75 плюс Кредит 76 (краткосрочная задолженность минус НДС с выданных и полученных авансов)
    Доходы будущих периодов 1530 Счет 98 Кредит 98
    Оценочные обязательства 1540 Счет 96 Кредит 96 (срок исполнения не больше 12 месяцев после отчетной даты)
    Прочие обязательства 1550 Счет 86 Кредит 86 (краткосрочные обязательства)

    Вопросы, связанные с составлением баланса

    Вопрос. Как правильно классифицировать активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные.

    Ответ. Согласно пункту 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства являются долгосрочными, если срок обращения (погашения) по ним превышает 12 месяцев после отчетной даты. В противном случае активы и обязательства являются краткосрочными.

    Раздел I. Внеоборотные активы

    Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

    — объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;

    — объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;

    — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;

    — имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;

    — у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

    Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

    Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

    Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

    Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н).

    Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

    Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

    Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.

    Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

    В разд. I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ — по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

    Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N ГВ-6-21/418@).

    Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

    Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

    Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

    Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.

    Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

    ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

    Таблица

    Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
    бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
    ООО

    Сальдо

    Сумма, руб.

    Сальдо

    Сумма, руб.

    Дт 01

    600 000

    Дт 58

    150 000

    Кт 02

    20 040

    Кт 60

    150 000

    Дт 04

    100 000

    Кт 62 (субсчет «Авансы»)

    505 620

    Кт 05

    Дт 10

    17 000

    Кт 69

    89 000

    Дт 19

    Кт 70

    250 000

    Дт 43

    90 000

    Кт 80

    50 000

    Дт 50

    15 000

    Кт 82

    10 000

    Дт 51

    250 000

    Кт 84

    150 000

    На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по общей форме:

    Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2015 г.

    Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

    Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

    Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

    Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

    В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

    Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

    Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

    Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

    Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

    По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

    В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

    Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

    Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

    В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

    Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

    В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд. V баланса не заполнялись.

    Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

    Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.