Внеоборотные активы — это что?

Особенности вложений

Здесь важно понимать, что финансовые вложения во внеоборотные активы – это вложения в любые предметы и объекты длительного пользования, которые не могут быть проданы, за исключением капиталовложений в облигации федерального займа, акции, фьючерсы и производные инструменты, а также вложение денег в капитал других компаний.

Суть данных инвестиций заключается в инвестировании в долгосрочной перспективе, сроком более одного года. Они не являются частью текущих или сопутствующих расходов, а закладываются в основной капитал при планировании инвестиционного проекта. Чтобы долгосрочные финансовые вложения во внеоборотные активы оправдали ожидания и принесли прибыль, необходимо понимать, какие их виды существуют.

Классификация внеоборотных активов

В целях управления ВА и извлечения максимальной прибыли от их использования, организации классифицируют активы по ряду признаков. По характеру обслуживания деятельности компании выделяют следующие виды ВА:

  1. операционные или производственные – непосредственно используемые для изготовления продукции
  2. инвестиционные – направленные на вложения в развитие дочерних фирм или создание новых источников доходов
  3. непроизводственные – объекты социально-бытового назначения

По форме владения различают арендуемые и собственные ВА. В первую группу включается имущество, которым предприятие распоряжается на праве пользования, предоставленного договором аренды. Во вторую – объекты, приобретенные компанией за счет собственных или заемных средств.

Нередко ВА организации выступают в качестве залога при получении банковского кредита. По форме залогового обеспечения их делят на:

  1. движимые – могут быть изъяты у предприятия кредитором (автотранспорт, оборудование)
  2. недвижимые – не могут быть изъяты кредитором в процессе залога (земля, здание)

По степени ликвидности нематериальные ВА относятся к неликвидному имуществу. Например, деловая репутация компании не может быть продана другому предприятию. Хотя такой сценарий может быть реализован при слиянии или поглощении одной фирмой другой.

Материальные и финансовые ВА являются низколиквидным имуществом, так как их процесс трансформации в деньги занимает длительное время.

Активы — это имущество, способное приносить прибыль

В широком смысле слово «актив» обозначает любой физический или нематериальный объект, представляющий ценность для собственника. Это вещи, средства или деньги, которые увеличивают наш финансовый доход. В противном случае это будут пассивы.

Таким имуществом могут быть:

  1. Денежные средства в рублях и в валюте (в наличной и безналичной форме).
  2. Ценные бумаги (что это такое?).
  3. Доли владения бизнесом.
  4. Авторские права на результаты интеллектуальной деятельности (книги, мелодии, научные разработки и т.д.)
  5. Машины и станки, здания и сооружения, которые принадлежат гражданам или организациям и способны приносить им доход сейчас или спустя время.

Важно понимать, что активы должны приносить доходы, а не требовать расходов. Иначе это будут уже пассивы (тема отдельной статьи). К сожалению, большинство из нас этого не понимают и тратят свои деньги на приобретение пассивов (берут ипотеку, кредиты, покупают авто, дорогие гаджеты и т.п.):

Если говорить в более узком смысле, то под этим термином часто подразумевают активы предприятий (компаний).

Нематериальные активы

Хочу уделить немного внимания этому аспекту. Когда говорят о материальных ценностях, то это понятно (они перечислены выше). А что же относится к нематериальным? Все, что не является вещественным. Давайте посмотрим.

  1. Научные разработки, произведения литературы и других видов искусств.
  2. Программное обеспечение любого рода.
  3. Патенты на любые изобретения.
  4. Товарные знаки и бренды.
  5. Производственные секреты.
  6. Полезные разработки и наработки.
  7. Имиджевая составляющая (сам по себе бренд является ценным активом, ибо привлекает покупателей).

Виды инвестиций во внеоборотные активы

Если говорить на счет видов вложений во внеоборотные активы, то на сегодняшний день выделяют следующие их разновидности:

Инвестиции, направленные на приобретение основных средств или возведение новых объектов недвижимости. Здесь капиталовложения подразделяются на следующие типы:

  • Покупка новых участков земли или объектов природопользования.
  • Покупка или строительство новых объектов недвижимости, транспортных средств, модернизация или переоснащение производства, а также закупка инструмента и инвентаря.
  • Оплата услуг по подключению оборудования.
  • Оплата строительных работ.
  • Другие статьи расходов.

Капиталовложения, направленные на покупку нематериальных активов.

  • Покупка патентов, изобретений и программного обеспечения.
  • Работы, направленные на создание и введение в эксплуатацию нематериальных активов.

Инвестиции, направленные на покупку, выращивание и разведение животных.

Размер основных средств, внесенных инвестором в уставной капитал компании.

Каждый из видов данного направления для инвестирования обладает определенными особенностями, которые следует учитывать при совершении капиталовложений.

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим долю основных средств в активах по балансу. Эффективность использования основных средств на предприятиях и ее повышение – ключевой фактор, влияющий на его финансовое состояние. Поэтому изначально следует иметь правильное представление об основных средствах и их главном предназначении. Важно также уяснить, что именно и как обуславливает, обеспечивает эту эффективность использования и, как следствие, уменьшение производственных издержек, рост производительности труда.

К основным средствам (ОС) относят средства труда со сроком пользования больше года, которые участвуют в производственных процессах без изменения натуральной формы. Определение понятия «основные средства» можно найти в ранее действовавшем ПБУ 6/97, утв. приказом Минфина РФ № 65н от 03.09.1997 (ред. с изм. от 23.08.2000).

Между тем на сегодня актуальными являются правила формирования информации об ОС, которые содержит ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 (ред. от 16.05.2016). С учетом актуализированных положений ПБУ 6/01 следует отметить, что основные средства могут использоваться:

  • для управленческих нужд;
  • в производстве продукции;
  • при исполнении конкретных работ;
  • при оказании определенных услуг;
  • путем передачи их во временное пользование и/либо владение.

При этом организация не должна их перепродавать, а ОС должны приносить ей экономическую выгоду и в последующем. ПБУ 6/01 в качестве примера данных средств приводит сооружения, оборудование, инструментарий, транспорт, приборы измерения, плантации многолетних насаждений, рабочий и племенной скот, производственный инвентарь, а также музейные ценности и прочие объекты. Безусловно, все основные средства подлежат учету и систематизируются по группам.

Таким образом, предприятие может принимать объект к бухучету как основное средство, если он отвечает всем заявленным критериям. Оценка ОС производится согласно ч. II ПБУ 6/01. Настоящим ПБУ определены также правила формирования сведений о восстановлении, амортизации, выбытии ОС и раскрытии информации в бух. отчетности.

Понятие доли основных средств в активах предприятия

Доля основных средств в активах – это один из показателей, который используется при проведении экономического анализа, и отображает степень капитализации активов в ОС предприятия. Представлен он как соотношение текущей стоимости ОС к размеру активов. Что примечательно, на практике его можно встретить среди коэффициентов оценки имущественного положения – зачастую именно так его идентифицируют экономисты.

Определяется данный показатель путем расчета по общей формуле, как соотношение цены ОС и суммы активов, а измеряется в процентах. Как такового нормативного значения для него не установлено. Принято рассматривать результаты калькуляции по доле ОС в динамике и на основании этого делать выводы. Так, к примеру, исследование доли основных средств в активах (далее сокращенно по тексту также – ДОСА) может показывать увеличение этого показателя либо его уменьшение (нехватку либо избыток ОС).

Высокий показатель, полученный при расчете, – хороший результат, который свидетельствует о достаточной обеспеченности предприятия основными средствами. Это значит, что у предприятия имеется все необходимое для полноценной деятельности: производственные и иные здания, должное техническое оснащение, оборудование, прочие составляющие процесса. Динамика повышения показателя – это значимый признак, свидетельствующий о расширении, улучшении, модернизации производства.

С другой стороны – переизбыток ОС заставляет обратить особое внимание на эффективность продаж. Иные изменения рассчитанного показателя следует рассматривать и анализировать в каждой конкретной ситуации отдельно. Не всегда динамика уменьшения численности ОС говорит об отрицательных тенденциях. А в ситуации, когда результаты расчета указывают на нехватку ОС, требуется принимать соответствующие меры по их восполнению, приобретению.

Еще один немаловажный фактор, который следует учесть, – это зависимость рассматриваемого показателя от вида деятельности предприятия. Общепризнано, что у предприятий, занимающихся производством, доля основных средств наиболее высока. Вместе с тем те, кто работает в сфере торговли, напротив, имеют более низкие показатели по ОС. Т. е. понятие нормы в одном и другом случае отличаются.

Оборотные активы в бух. балансе 2019 г.: таблица с выводами

Оборотные активы (ОА) в классическом понимании – это те активы, срок службы (либо загашения) которых составляет 12 мес. либо нормальный операционный цикл предприятия (если он год превышает). Следовательно, в Разделе II бух. баланса, отведенном для них, собираются и фиксируются данные по затрачиваемым денежным средствам, «дебиторке», запасам, прочим ОА.

Состав Раздела II бух. баланса (ОА)
Название Код строки бух. баланса Типичные примеры
Запасы 1210 Продукция в готовом виде, ТМЦ, производственное сырье
НДС по обретенным ценностям 1220 Сумма «входного», не возмещенного бюджетом НДС

«Дебиторка»

Задолженность, которая подлежит загашению на протяжении 12 мес. либо более этого срока, но после соответствующей отчетной даты
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Инвестиции в цен. бумаги сторонних организаций
Деньги и денежные эквиваленты Совокупная сумма названого показателя, которая имеется у предприятия
Прочие ОА 1260 Те ОА, которые не включены в названые выше строки

Итого по разд. II

Итоговая строка, по которой записывают сумму строк всего раздела

Таким образом, по разд. II указывают самые ликвидные либо мобильные (текущие) активы – так их еще называют. Они подвержены наибольшим изменениям. Но именно им в силу их мобильности отведена особая роль. Считается, что их наличие должно соответствовать некой оптимальной норме, покрывающей нужду, потребность в них. Данная норма для каждого предприятия может быть разной и зависит, прежде всего, от отраслевой принадлежности его, масштабов деятельности, оборачиваемости оборотных средств, прочих индивидуальных факторов.

Общепризнано, что дефицит мобильных активов тормозит оплату по текущим обязательствам и приводит к снижению платежеспособности предприятия в целом. Между тем их чрезмерное наличие, избыток, тоже не одобряется, поскольку тогда эффективность использования капитала снижается. В общем случае оптимальным решением считается превышение мобильных активов над кратковременной задолженностью в два раза.

Амортизация ОС

Как и прочие внеоборотные активы, основные средства используются в процессе производства многоразово. По мере этого их первоначальные свойства теряются, а сами фонды изнашиваются физически и морально. Постепенно их стоимость переносится на выпущенную продукцию в виде амортизационных затрат. Моральный износ проявляется в том, что со временем стоимость активов снижается. Когда на рынок выходит новое оборудование, его стоимость всегда завышенная. По прошествии времени оно становится дешевле, а на смену приходит новое – более дорогое. Такую же ситуацию вы можете наблюдать и с потребительскими товарами. Что же касается физического износа, то его характеризует коэффициент годности.

Сумма амортизации за период зависит от первичной стоимости основного средства и планируемого термина его использования. Она включается в себестоимость конечного продукта и возвращается предприятию вместе с доходами от продажи. За счет накопленных амортизационных сумм субъекты хозяйствования осуществляют вложения во внеоборотные активы с целью обновления своей материальной базы.

Основная проблематика

В условиях экономического спада субъекты хозяйствования нерационально используют свой основной капитал. Он формируется на начальном этапе их деятельности, а в дальнейшем активы требуют регулярных инвестиций и постоянного эффективного управления.

В последнее время оборудование на многих предприятиях устаревшее, а средства на его обновление ограничены. В результате снижается их продуктивность. Это отрицательно сказывается как на качестве готовой продукции и объемах производства, так и на конечных результатах деятельности хозяйственных объектов. С целью решения данной проблемы обновляется нормативное регулирование, изменяются базовые аспекты бухгалтерского учета основного капитала, усиливаются правовые регламенты его использования, расширяется спектр хозяйственных операций.

Расчет доли ОС посредством программы ФинЭкАнализ

Провести полноценный всесторонний экономический анализ предприятия можно при помощи программы ФинЭкАнализ. Весьма значимой разработкой является сервис «Финансовый анализ онлайн». Для того, чтобы воспользоваться его возможностями, достаточно получить доступ в интернет.

Допускается работа в следующих системах: Windows, macOS (Mac OS), Linux и даже Android. Экономический анализ посредством ФинЭкАнализ Онлайн производится:

  1. В режиме онлайн либо через локальную сеть.
  2. На основе обычной типовой бух. отчетности. Программа поддерживает все формы: № 1 (баланс), а также отчеты № 2, 3, 4 и приложение к бух. балансу № 5. При этом необходимые данные импортируются из 1с, а не заносятся вручную.
  3. Путем расчета всех ключевых экономических показателей (финансовой устойчивости и прочих коэффициентов).
  4. Посредством изучения, анализа динамики рассчитанных показателей и за любой период времени.
  5. С возможностью экспорта сформированных отчетов в OpenOffice и MS Word.

Проанализировать долю ОС в активах можно в блоке «Отчет руководителя федерального ГУП». По итогам проведенного таким образом анализа сервис выдает текстовые и графические результаты с соответствующими заключениями, а также рекомендациями. Воспользоваться возможностями ФинЭкАнализ Онлайн могут все представители малого, среднего бизнеса. Не являются исключением и предприниматели.

Более детальную информацию о работе с данной программой можно получить по ссылке http://online.1-fin.ru/Описание_работы. На сайте можно ознакомиться также с несколькими примерами экономического анализа, начиная со сравнительного аналитического баланса, определения уровня платежеспособности, рыночной устойчивости предприятия и заканчивая определением финансовой устойчивости должника. Ссылка на первоисточник для детального ознакомления с примерами и прочей сопутствующей информацией: http://online.1-fin.ru/Пример_финансового_анализа.

Пример 1. Калькуляция доли основных средств (ДОСА) ООО «Инвестплюс» за два года (2017-2018 гг.) с комментариями

Калькуляция доли в предложенном варианте расчета произведена на основе условных данных по состоянию на конец года. Все значения, подсчеты, их результаты представлены далее (см. таблицу).

Данные из баланса ООО «Инвестплюс» для калькуляции

(выборочно)

По состоянию на 31.12.2017

По состоянию на 31.12.2018

Расчет доли ОС за 2017 г.

Расчет доли ОС за 2018 г.

1.Внеоборотные активы
Итого по разд. 1 119 70 119 / 254 х 100% = 46% 70 /190 х 100% = 36 %
Баланс 254 190

Произведенный расчет показывает, что доля ОС в 2018 г. по сравнению с предыдущим 2017 г. заметно снизилась (с 46% до 36%). Для того, чтобы точно понять, о чем свидетельствует данное понижение, требуется сравнить эти показатели как минимум с соответствующими суммами выручки за эти же годы.

Если, к примеру, окажется, что вместе с этим снижением отмечен рост выручки, то сам факт понижения не является критичным. Очевидно, компания «Инвестплюс» попросту продавала излишки ОС и понижение не является неким негативным последствием, а свидетельствует скорее о рациональном управлении ОС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Что такое капитализация (на наглядном примере)? Как она соотносится с деятельностью предприятия?

Если говорить общо и просто, то капитализация – это когда предприятие использует имеющиеся в его распоряжении свободные средства для получения прибыли. Результатом такого использования является рост объема его собственных денежных средств. Данное понятие («капитализация») активно применяется при экономическом анализе и изучении эффективности управления.

Наглядный абстрактный пример. Предположим, вложено 200 руб. С этого вложения получена прибыль 100 руб., следовательно, капитал вырос на 50%. Итоговую совокупную (т. е. капитализированную) сумму можно опять вложить и получить с этого еще большую прибыль и т. д.

Вопрос №1: Что такое «валюта бух. баланса»? Что с ее помощью можно оценить?

Совокупность всех активов (по разд. I и разд. II) бух. баланса и есть валюта баланса. Ее используют при экономическом анализе во многих расчетах, которые позволяют всесторонне оценить финансовый потенциал предприятия.

Комментарий эксперта

Приобретение нематериальных активов — это довольно сложный процесс, требующий наличия большого стартового капитала, который принесет прибыль только в долгосрочной перспективе. Поэтому, если вы не хотите слишком долго ждать прибыль, я рекомендую инвестировать в более простые, понятные и окупаемые проекты. Неплохими перспективами обладают кредитные компании. Например, вложив в Залогатор групп всего 500 000 рублей, вы получите доходность на уровне 16 % годовых и начнете сразу получать прибыль. При этом вы не берете на себя практически никаких рисков, поскольку средства инвесторов обеспечены залогом.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

В бухгалтерском учете внеоборотные активы представляют собой активы организации, используемые в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если срок последнего также превышает 12 месяцев. В бухгалтерском балансе внеоборотным активам посвящен раздел I «Внеоборотные активы».
О том, что включается в состав внеоборотных активов и как ведется их бухгалтерский учет, вы узнаете, прочитав эту статью.
Итак, какие же активы должны учитываться фирмой в составе внеоборотных активов? Для ответа на этот вопрос обратимся к бухгалтерской отчетности организации, а именно: к бухгалтерскому балансу, форма которого утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).
Для справки: в силу статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к ним, должен устанавливаться соответствующим федеральным стандартом бухгалтерского учета (далее — ФСБУ). Поскольку пока такого ФСБУ для организаций, не относящихся к государственному сектору, нет, на основании пункта 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Приказом N 66н.
Обращаем Ваше внимание на то, что с 01.06.2019 г. формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом N 66н, скорректированы Приказом Минфина России от 19.04.2019 г. N 61н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 61н).
Так коды форм по ОКУД приведены в соответствие с действующей редакцией Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 г. N 299, из форм исключены единицы измерения в виде миллионов рублей, появились новые строки в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах, кроме того в последнем из названных форм исключены некоторые строки и так далее.
Изменения, внесенные в формы отчетности Приказом N 61н (за исключением поправок в заголовочной части), в обязательном порядке применяются с отчетности за 2020 г.
Следует отметить, что внеоборотные активы занимают значительную долю в структуре бухгалтерского баланса организации.
Они отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса и подразделяются следующим образом:
— Нематериальные активы (строка 1110);
— Результаты исследований и разработок (строка 1120);
— Нематериальные поисковые активы (строка 1130);
— Материальные поисковые активы (строка 1140);
— Основные средства (строка 1150);
— Доходные вложения в материальные ценности (строка 1160);
— Финансовые вложения (строка 1170);
— Отложенные налоговые активы (строка 1180);
— Прочие внеоборотные активы (строка 1190).
Кратко рассмотрим каждый из видов внеоборотных активов.

Нематериальные активы

Нематериальные активы представляют собой особый вид внеоборотных активов, поскольку они не имеют материально-вещественной формы. При ведении учета нематериальных активов (далее — НМА), большинство коммерческих организаций пока руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. N 153н (далее — ПБУ 14/2007).
Для справки: на основании пункта 1.1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ с 19.07.2017 г. действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 г. по 01.01.2013 г., признаны федеральными стандартами бухгалтерского учета.
Полный перечень действующих ПБУ, приравненных к ФСБУ, приведен в Информационном сообщении Минфина России от 26.07.2017 г. N ИС-учет-8 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии».
Таким образом, пока в роли ФСБУ у обычных фирм (отличных от организаций государственного сектора) выступают действующие ПБУ, утвержденные Минфином России в указанный период.
Если объект одновременно отвечает условиям пункта 3 ПБУ 14/2007, то организация обязана его учесть в составе НМА.
При выполнении всех этих условий в составе НМА могут учитываться, в частности, произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания (пункт 4 ПБУ 14/2007).

Рентабельность активов

Второй показатель экономической эффективности – это рентабельность активов.

Он получается путем деления чистой прибыли, полученной фирмой за период (например, за месяц, квартал, год) на среднюю стоимость активов, рассчитанную за аналогичный временной интервал. Коэффициент демонстрирует, какой финансовый результат дает каждый рубль, вложенный в имущество компании.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Подборки по теме

  • Вопросы и ответы
  • Использую для заработка
  • Полезные онлайн-сервисы
  • Описание полезных программ

Использую для заработка

Состав оборотных активов компании

К категории оборотных активов относится следующее:

  1. Дебиторская заложенность.
    Это суммы, которые клиенты и заказчики фирмы будут обязаны перечислить ей за ранее отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
  2. Запасы.
    Это сырье, полуфабрикаты для производства продукции или готовые изделия, хранящиеся на складе, пока не поступившие в производство или в сбыт.
  3. Деньги.
    Средства, которые имеются у компании в наличной (в кассе, в банковской ячейке) или безналичной форме (на расчетном счете).
  4. Краткосрочные вложения.
    Это стоимость ценных бумаг с периодом погашения до года, купленных организацией. Например, это облигации, по которым дата платежа наступит в ближайшие 12 месяцев.

Что такое актив? Это любая ценность, имеющая материальную или нематериальную форму, которая потенциально способна принести своему владельцу экономическую выгоду. Она приобретается для долгосрочного или краткосрочного использования на собственные или заемные средства.

Выводы о ПАО «Интер РАО»

Для оценки имущественного состояния ПАО «Интер РАО» коэффициенты внеоборотных активов представлены в таблице.

Показатель Вывод
Структура Большая часть ВА приходится на ОС, что является характерным для предприятия отрасли производства
Динамика За 2018 г. произошло увеличение ВА по статьям ОС и нематериальных активов, что говорит о наращивании производственных мощностей и положительно характеризует предприятие
ФО Незначительное снижение коэффициента фондоотдачи обусловлено превышением темпов прироста ВА по сравнению с темпами прироста выручки
ФЕ Небольшое увеличение фондоемкости произошло за счет увеличения стоимости ВА
РЕ Прибыль с 1 рубля средств, вложенных в приобретение ВА, увеличилась, что характеризуется положительно

По проведенному анализу можно сделать вывод о стабильном финансовом положении компании ПАО «Интер РАО». Наращивание производственных мощностей может говорить о перспективах дальнейшего развития предприятия, а также о возможном расширении производства. Однако анализ сделан с использованием данных не далее последних трех лет.