| Дт 91.2 Кт 76.2 |
Пени за просрочку платежа по договору (проводки).
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает. А это значит, что организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).
Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Виды существующих штрафных санкций
Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:
- Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
- Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.
Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.
Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.
Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.
Штрафы проводки усн
Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.
Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.
Составление отчетности при использовании УСН
Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:
- КУДиР формируется в меню «Отчеты».
- Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
- Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
- Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.
Особенности режима УСН
УСН — это особый налоговый режим для российских предпринимателей. Его главное преимущество заключается в небольшой налоговой нагрузке. Немаловажными плюсами служат простота ведения отчетности и учета для ИП. Воспользоваться такой схемой уплаты налогов могут предприниматели, подходящие по определенным критериям:
- не больше сотни наемных сотрудников;
- размер дохода за год до 150 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств за годовой период до 150 млн руб.
При переходе на данный режим бизнесмены получают освобождение от ряда налогов: НДФЛ, на имущество, на добавленную стоимость.
Важно! В последнем пункте исключением является импорт товаров.
УСН существует в двух вариантах. Первый предполагает уплату налога в 6% от всего полученного дохода. Во втором ставка несколько выше — 15%, но налог взимается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Соответственно, режим называется «доходы минус расходы».
Региональные власти вправе снижать ставки по УСН для определенных видов деятельности. Некоторые субъекты хозяйствования приняли законодательные акты, предусматривающие налоговые каникулы с нулевой ставкой налога для индивидуальных предпринимателей, которые впервые применяют данный режим.
Считается, что вторая форма упрощенки выгодна, когда расходы составляют более 60 процентов доходов. Вычесть затраты из налогооблагаемой базы разрешается только при наличии их документального подтверждения.
УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в 2019-2020 годах: расчет пеней
Пени при УСН считаются:
1. Индивидуальным предпринимателем по формуле:
ПЕНЯ (ИП) = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2),
где:
ДОЛГ — сумма не уплаченного вовремя налога;
СТАВКА1 — ключевая ставка, действующая в период между первым днем начисления пеней и днем, предшествующим тому, в котором началось действие другой ставки (если она была введена), или днем, предшествующим дню погашения долга (если другая ставка не вводилась);
СТАВКА2 — другая ставка (если была введена) за период со дня введения до дня, предшествующего дню погашения долга;
ДНИ (СТ1) — период действия показателя СТАВКА1 в днях;
ДНИ (СТ2) — период действия показателя СТАВКА2 в днях.
2. Хозяйственным обществом (пусть это будет ООО) по формуле:
ПЕНЯ (ООО) = ПЕНЯ (ИП 30) + ПЕНЯ (ПОВЫШ),
Подпишитесь на рассылку
где:
ПЕНЯ (ИП 30) — пеня, исчисленная точно так, как считается показатель ПЕНЯ (ИП), но только в первые 30 дней просрочки уплаты налога;
ПЕНЯ (ПОВЫШ) — повышенная пеня, исчисляемая с 31-го дня просрочки.
Показатель ПЕНЯ (ПОВЫШ) считается по формуле:
ПЕНЯ (ПОВЫШ) = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 150) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 150) × ДНИ (СТ2),
где:
- СТАВКА1 — ставка в период между 31-м днем просрочки и предшествующим тому, в котором стала действовать другая ставка (если она была введена);
- СТАВКА2 — другая ставка за период между днем ее введения и днем, предшествующему тому, в котором долг был погашен.
Рассмотренные нами формулы исчисления пеней по УСН довольно сложные. Предлагаем вам ознакомиться с удобными онлайн-инструментами для автоматизации расчета платежей, о которых идет речь.
Как рассчитать (и заплатить) пени онлайн
Для удобства исчисления пеней на упрощенке мы разработали автоматический алгоритм, реализованный в таблице Excel. Скачать ее вы можете по ссылке ниже:
Скачать файл
В таблице, которая составлена как пример расчета пеней для ИП на УСН, потребуется ввести:
- сумму долга;
- показатели по ставкам рефинансирования;
- количество дней просрочки погашения налога.
Величину пеней таблица рассчитает самостоятельно и отобразит в отдельной графе.
Альтернатива нашей таблице — применение калькулятора на сайте ФНС. Там можно рассчитать пени по УСН онлайн. Скачивания каких-либо файлов не предполагается (но вместе с тем на веб-странице нет возможности надежно сохранить уже введенные данные и результат расчетов в отличие от таблицы Excel).
Еще одна полезная опция на сайте ФНС — создание платежного поручения онлайн для последующей уплаты налога. Правда, уплатить пени онлайн, не уходя с сайта ФНС, могут только ИП. Для юрлиц доступно лишь формирование платежки для предъявления в банк.
***
Расчет пени по УСН осуществляется по общим правилам, закрепленным в ст. 75 НК РФ. Для ИП эти правила значительно менее строгие, чем для юрлиц, поскольку в отношении вторых с 31-го дня просрочки пеня исчисляется в повышенном размере.
***
Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Просрочка авансового платежа по УСН
Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее – с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Пример расчета пени по авансовым платежам УСН
ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.
25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.
С 31 дня расчет будет выглядеть так:
25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.
Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
Санкции за непредставление декларации по упрощенке
От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф – одна тысяча рублей.
Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.
мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.
Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?
В сервисе «Мое дело» вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.
Зарегистрируйтесь бесплатно – и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.
В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:
Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами
Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.
То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:
- Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
- Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.
Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.
Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).
Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов
Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:
- решения по результатам проведенной проверки;
- требования об уплате налогов (взносов).
Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который План счетов бухучета рекомендует на счете 99. Однако не будет нарушением и использование для этой цели счета 91 (допускающего расширение перечня перечисленных в Плане счетов бухучета прочих расходов) при условии отделения их в аналитике от штрафных санкций, начисляемых в пользу контрагентов. Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.
Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.
Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:
- Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
- Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.
Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.
Особенности уплаты пеней: заполняем платежку
Пени считаются не санкцией, а обеспечительной мерой, призванной гарантировать своевременность исполнения обязательств финансового характера. Платежка по выплате пеней во многом схожа с документом для основного налогового платежа. Одинаково заполняются:
- статус плательщика;
- реквизиты получателя;
- администратор доходов.
Но есть и различия, одним из которых является КБК. Этот реквизит прописывается в платежке в поле 104. Для налоговых пеней имеется свой код, где с 14 по 17 разряд обозначается код подвида дохода. В данном случае это 2100. Эти цифры указывают на выплату пеней, поэтому сейчас в поле 110 не ставится код пеней ПЕ.
Еще одно отличие заключается в заполнении поля 106 — основание платежа. Для текущих оплат предназначено обозначение ТП, для пеней есть несколько вариантов:
- ЗД — если пени рассчитаны самим предпринимателем и уплачиваются им добровольно, без требования налоговиков;
- ТР — для уплаты пеней по требованию ИФНС;
- АП — перечисление платежей по итогам проведенной проверки.
С учетом этого нюанса различаются и данные, вносимые в поле налогового периода. Для основания ЗД нужно ставить 0, поскольку выплата пеней не является периодическим платежом. Если уплата производится за конкретный квартал, нужно указать его.
DOC-файл
Для основания платежа ТР указывается период, проставленный в требовании. Для АП также ставился 0. В поле 107 нужно указывать периодичность платежа:
- месячную — МС;
- квартальную — КВ;
- полугодовую — ПЛ;
- годовую — ГД.
ИП, оплачивающие пени самостоятельно, указывают в полях номера и даты документа (108 и 109) 0. В остальных случаях указывается номер документа, являющегося основанием платежа. Знак № при этом не ставится. В поле 109 прописывается дата требования ИФНС либо решения о привлечении к налоговой ответственности.
В остальном при заполнении платежки действуют стандартные требования. В поле 3 и 4 указываются номер и дата документа, в поле 5 — вид платежа. В налоговых платежках заполняется поле 101, здесь пишется статус плательщика. Кодовые обозначения всех статусов утверждены Минфином.
Сумма платежа вносится в два поля. В поле 6 бумажного поручения пишется сумма прописью с заглавной буквы с начала строки без сокращения слова «рубль» и «копейка». Копейки указываются цифрами. В поле 7 вся сумма прописывается цифрами, рубли от копеек должно отделять тире.
Следующие поля необходимы для внесения данных плательщика:
- 8 — ФИО предпринимателя с указанием статуса;
- 60 — ИНН;
- 102 — КПП.
В поле 9 пишется номер банковского счета, 10 — название банка, 11 — БИК, 12 — корреспондентский банковский счет. Поля 13-17 заполняются реквизитами получателя платежа, поле 16 — его названием, 61 — ИНН, 103 — КПП. Последние два реквизита можно узнать на веб-ресурсе ФНС. Поля 19 и 20 — сроки и назначение платежа — в налоговых поручениях остаются пустыми. Но в поле 24 в качестве назначения платежа разрешается указывать любую информацию, связанную с данной выплатой. Если такого указания не будет, возможен зачет в счет имеющейся задолженности с просрочкой, а не в счет текущих оплат.
Поле 21 будет содержать цифру 5 при самостоятельной уплате сборов. В поле 22 ставится 0, поскольку для налоговых платежей не установлен идентификатор. Бланк с незаполненным полем не будет принят банком.
Поле 105 предназначено для ОКТМО (бывший ОКАТО). В зависимости от дальнейшего распределения средств, поступивших в виде налогов, код может состоять из 8 или 11 знаков. В платежке обязательно прописывать тот же ОКТМО, что и в налоговой декларации.
Важно! При указании некорректных сведений в платежке оплата не будет проведена, и по налогу будут начислять пеню.
Что такое КБК
КБК содержит 20 цифр, разделенных на 4 группы. Первые три знака отражают единый номер ФНС (182). С 4-го по 13-й знаки идет вид бюджетных доходов. Здесь 1 указывает на доход (не расход), 05 0 на конкретный налог или штраф, 01 — на зачисление платежа в бюджет РФ. С 9-го по 11-й знаки зашифрована статья поступлений. 14-й — 17-й знаки — это вид платежа, 18-й — 20-й — вид дохода.
Ответственность за правильность внесения данных возлагается на плательщиков. Соответственно, нужно контролировать актуальность кодов.
КБК для платежного поручения
Неверное указание КБК может привести к серьезным неприятностям. Платежка с ошибочным кодом будет возвращена или попадет в категорию невыясненных. А это влечет дополнительные расходы на оплату просрочки выплаты. Налоговики не увидят перечисленную сумму без КБК.
Даже если сумма пойдет на счет по другому налогу, возврат переплаты потребует определенных усилий. Нужно будет написать заявление для перевода ошибочной выплаченных денег на счет другого налога в зачет. При этом все равно будут начислены пени по УСН из-за неправильно указанного КБК.
Особенно важно вносить в платежку правильный КБК при подаче уточненной декларации с увеличенными суммами, подлежащими выплате. Пени с учетом суммы увеличения нужно тщательно подсчитать, и только после их перечисления подавать декларацию.
Доходы
КБК пени по УСН доходы 2020 действует с 2015 года. Правильный код для перечисления пени — 182 1 05 01011 01 2100 110.
Доходы минус расходы
Плательщики пени по УСН доходы минус расходы указывают в платежной документации КБК 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот код тоже давно не изменялся.
Однако предприниматели на упрощенке с объектом доходы минус расходы платят еще минимальный налог, равный 1% доходов за налоговый период. Такой сбор взимается, когда годовой размер налога по УСН оказался ниже минимального уровня. По итогам года рассчитываются обе суммы, сравниваются между собой и выбирается максимальная для исчисления налога. КБК по нему такой же, как и по пеням, т.е. 182 1 05 01021 01 2100 110.
Важно! Пени, образовавшиеся в 2011-2015 годах, перечислялись на КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.
Пени по УСН возможно оплачивать через расчетный счет или путем зачета переплаты по другим налоговым платежам аналогичного уровня. Для этого составляется заявка на зачет переплаты, на исполнение которой налоговикам отводится 30-дневный срок.
Предприниматели на УСН уплачивают налог в 6% на весь доход либо 15% — на разницу между доходами и расходами. При просрочке налогового платежа за каждый день начисляются пени. Оплачивать их нужно отдельным платежным поручением, правильно заполняя все поля.
Особого внимания заслуживает указание КБК. Если хотя бы одна цифра в 20-значном коде указана неверно, платеж не пройдет, и пени будут начисляться дальше. Для разных видов УСН предусмотрены разные коды, поэтому правильность заполнения платежки нужно тщательно контролировать.
Пени по налогу на усн проводки
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
.
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
.
В 1с7.7 УСН
91.1-прочие доходы,принимаемые для НУ
91.2-прочие Доходы,не принимаемые для НУ
91.3-прочие расходы,не принимаемые для НУ
91.4-прочие расходы,принимаемые для НУ
Поэтому я не могу изменить своего мнения,что счет 91.2 в программе УСН никак не подходит для начисления пени.
Итоги
Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:
- в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
- при несоблюдении требований налогового законодательства.
И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:
- по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
- по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).
Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).
Вопрос
Организация — малое предприятие, применяет упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета, налогообложение УСН (доходы минус расходы). Выручка за год превышает 8 млн.руб. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете пени за просрочку уплаты налогов, сборов, страховых и подобных взносов (в ИФНС, ПФР, ФСС) — по факту оплаты, по получении от ИФНС и фондов требования об уплате пеней либо начислять и отражать в учете самостоятельно, независимо от факта оплаты пеней?
Ответ
Отвечает Ирина Киселева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.
На основании требования в бухучете сумму начисленных пени отразите проводкой:
При расчете единого налога на упрощенке пени в расходы не включайте. Такие суммы не предусмотрены в п. 1 ст.346.16 НК.
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как учесть штрафы и пени по налогам и взносам в бухучете и при расчете налога на упрощенке. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами
Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на упрощенке штрафы и пени не учитывайте.
Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета. В частности, он обеспечивает полную и достоверную информацию о деятельности организации и соответствует принципам рациональности и приоритету содержания перед формой ( п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
В бухучете сумму начисленных налоговых санкций отразите проводкой:
При расчете единого налога на упрощенке штрафы и пени за налоговые нарушения в расходы не включайте. Такие суммы не предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Поэтому при расчете налоговой базы по налогу на упрощенке уменьшать на них доходы нельзя.
Adblock
detector
