Удержание подотчетных сумм

Когда сотрудник должен вернуть подотчетные деньги

Работник, получивший от организации деньги в подотчет, должен за них отчитаться. То есть составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие расходы. Неизрасходованные суммы придется вернуть в кассу организации. А деньги, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, бухгалтерия работнику должна возместить.

Средства в подотчет можно выдать сотруднику или на основании его заявления, или на основании распоряжения руководителя компании (Указание Банка России от 19 июня 2017 г. № 4416-У).

Срок, на который можно выдать наличные деньги на хозяйственные нужды, должен установить руководитель компании.

О чем нужно помнить бухгалтеру при выдаче денег под отчет

Выдача денег под отчет регламентируется указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, устанавливающим порядок ведения кассовых операций (далее — порядок № 3210-У). Исходя из его положений, есть 3 основных момента, о которых необходимо помнить каждому бухгалтеру при выдаче денег под отчет:

  1. Деньги в подотчет выдаются на основании письменного заявления лица, получающего средства. К обязательным реквизитам такого заявления относятся (кроме Ф. И. О., должности и подписи заявителя): сумма подотчетных средств, срок, на который деньги выдаются, дата и подпись руководителя, разрешившего выдать средства в подотчет (п. 6.3 порядка № 3210-У).
  2. Сроки выдачи денег в подотчет могут быть установлены учетной политикой или отдельным приказом. Так проще будет подотчетным лицам писать заявления, а бухгалтеру — проверять сроки возврата средств. Законодательно границы сроков, на которые выдаются деньги в подотчет, не установлены. Этот вопрос решает каждое предприятие самостоятельно.

ВАЖНО! На предприятии должен быть приказ о том, кто имеет право получать деньги в подотчет.

  1. Прежде чем выдать деньги подотчетному лицу, бухгалтер обязан проверить, нет ли у заявителя задолженности по предыдущим подотчетам. Если такая задолженность имеется, деньги в подотчет выдавать нельзя (абз. 3 п. 6.3 порядка № 3210-У).
  2. Подотчетное лицо обязано отчитаться о подотчетной сумме или вернуть в кассу предприятия неиспользованные средства не позднее чем через 3 дня после окончания срока, на который ему выдавались деньги. Если деньги выдавались на командировку, подотчетник обязан отчитаться в 3-дневный срок после возвращения.

ВАЖНО! Если в указанный в заявлении период, на который выданы деньги в подотчет, работник заболел или ушел в отпуск, он должен отчитаться в течение 3 дней по выходе на работу.

О том, как регламентируется выдача и возврат подотчетных средств, можно прочитать в статье «Расчет с подотчетными лицами — нормативные документы».

Еще один важный нюанс — максимально возможная сумма, которую можно выдать в подотчет. Здесь есть свои ограничения.

Рекомендуем посмотреть материал «Какую сумму можно выдавать под отчет в 2016 году?».

Как обязано отчитаться подотчетное лицо

Для списания с работника денег, полученных в подотчет, существует установленная форма, называемая «Авансовый отчет». Бланк авансового отчета (АО) в графах о расходовании сумм заполняет подотчетное лицо самостоятельно. К АО прилагаются первичные документы, подтверждающие факт расхода.

В соответствующих столбцах таблицы обратной стороны бланка АО подотчетное лицо указывает:

  • порядковый номер записи;
  • дату расходования средств (выдачи первичного документа);
  • номер первичного документа;
  • наименование первичного документа;
  • сумму расхода.

Если списываются суточные расходы, не имеющие первичных документов, указывается дата расхода, ставится размер суточных, утвержденный на предприятии. Следует также указать номер приказа, на основании которого выдавались суточные командированному лицу.

В итоговой строке бланка подотчетное лицо ставит сумму израсходованных средств. Бухгалтер проверяет соответствие суммы по отчету сумме полученных подотчетным лицом средств.

Если сумма по авансовому отчету больше, чем была выдана подотчетнику, то производится доплата подотчетному лицу из кассы предприятия или (по его заявлению) на банковскую карту.

Как это сделать правильно, смотрите здесь «Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета».

Если сумма списываемых по авансовому отчету средств меньше, чем была выдана подотчетнику, он обязан вернуть остаток денег предприятию. Если подотчетное лицо не вернуло остаток неизрасходованных (не списанных по авансовому отчету) средств либо не отчиталось в указанные сроки, у него появляется задолженность перед предприятием по суммам, полученным в подотчет.

Способы удержания из заработной платы средств и типовые проводки по погашению подотчета

Существует 3 возможных варианта развития событий:

  1. Подотчетное лицо признает долг и пишет заявление на удержание полученных под отчет средств, по которым оно осталось должно, из его заработной платы.
  2. Работодатель удерживает долг подотчетника по своей инициативе. Эта ситуация, в свою очередь, предполагает 2 возможных варианта развития событий:
  • когда подотчетное лицо не оспаривает долга, предприятие в течение месяца с окончания срока, к которому сотрудник должен был отчитаться, может принять решение об удержании денег;
  • когда подотчетное лицо не согласно с фактом задолженности, решение об удержании денег может принять только суд.
  1. Руководитель решил простить долг подотчетному лицу.

В первом случае, когда подотчетник признает долг и пишет заявление с просьбой удержать у него подотчетные деньги из зарплаты, можно удержать единовременно всю сумму долга, если иное не указано в заявлении на удержание (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Во втором случае, когда подотчетник не оспаривает факт задолженности, бухгалтер имеет право удержать с работника долг. Для этого необходимо принять решение (издать приказ) об удержании долга в течение месяца от даты, установленной для сдачи авансового отчета в бухгалтерию или возврата подотчетных сумм. В приказе обязательно должна быть проставлена подпись сотрудника, свидетельствующая о том, что возражений у него не имеется. Эта норма установлена ст. 137 ТК РФ.

Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на общий размер всех сумм, удерживаемых из заработной платы, — 20% (в некоторых случаях — 50 или 70%).

Приведем типовые проводки по рассмотренным выше операциям:

Дт

Кт

Описание операции

Выдача в подотчет наличных денег из кассы предприятия

Отражена задолженность по невозвращенным подотчетным средствам

20–44

Начислена заработная плата сотруднику

Удержан НДФЛ из зарплаты

Погашена задолженность сотрудника

В случае же, когда подотчетное лицо оспаривает долг, решить вопрос может только суд. При этом по истечении месячного срока от крайней отчетной даты бухгалтер обязан доначислить на сумму невозвращенных подотчетных средств страховые взносы (ст. 7, 8 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, он начисляется по факту списания задолженности в связи с решением суда (если суд принял решение в пользу работника) либо на дату прощения задолженности.

Прощение задолженности — это последний вариант возможного развития событий при невозврате подотчетных сумм. Если принято решение простить долг подотчетному лицу, необходимо издать соответствующий приказ (можно также ограничиться получением соответствующей резолюции руководителя на заявлении подотчетного лица о прощении ему долга).

Дата резолюции (или приказа) считается датой списания долга с должника (п. 2 ст. 415 ГК РФ). В этот день необходимо начислить НДФЛ на сумму списываемой с должника задолженности. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ необходимо удержать с налогоплательщика (подотчетного лица) сумму НДФЛ и в этот же день (или на следующий) перечислить налог в бюджет. Удержать НДФЛ можно при выплате подотчетному лицу заработной платы.

Проводки при прощении долга по невозвращенному подотчету выглядят так:

Дт

Кт

Описание операции

Списан долг на основании приказа

Удержан НДФЛ с суммы списанного долга

Начислены взносы по списанной задолженности

Не вернули вовремя подотчет — платите НДФЛ

Подотчетные суммы, не возвращенные работником своевременно, отражают как его задолженность перед компанией. Эта задолженность может числиться за работником до истечения срока исковой давности в соответствии со статьей 196 ГК РФ. Они не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ, который фирма может удержать только в двух случаях:

  • если простит долг работнику по невозвращенным суммам;
  • если истечет срок исковой давности по взысканию долга.

Но если подчиненный долгое время не возвращает неизрасходованный подотчет, не предоставляет бухгалтерии документы, подтверждающие расходы, а фирма не предпринимает никаких действий к взысканию долга, то с большой долей вероятности налоговики признают этот долг доходом работника и начислят НДФЛ.

Примером этому служит свежее определение Верховного Суда, в котором было заявлено: если нет документов, чтобы подтвердить расходы по выданному подотчету, то с безотчетных сумм нужно удержать НДФЛ (определение от 3 февраля 2020 г. № № 310-ЭС19-28047).

С невозвращенного подотчета нужно удержать НДФЛ даже у директора

Читать далее…

Добавим что начислить налог с невозвращенного подотчета можно не раньше, чем истечет срок исковой давности, равный трем годам (письмо УФНС Московской области от 14 сентября 2018 г. № 16-10/099623@).

Подотчет удержат из зарплаты

Однако в судебной практике есть и другая позиция: выдаваемые в подотчет деньги являются не собственностью работника, а его задолженностью. Поэтому он должен их вернуть (постановление АС Центрального округа от 2 ноября 2016 г. по делу № А64-6405/2015, от 19 июля 2016 г. по делу № А36-5689/2015).

Чтобы удержать невозвращенный подотчет из зарплаты работника, у организации есть один месяц. Такой порядок прописан в статье 137 ТК РФ.

Руководитель компании должен издать распорядительный документ (приказ). Сотрудника нужно ознакомить с приказом и получить его согласие на удержание в письменной форме.

Сумма, которую можно удержать из зарплаты работника единовременно, не может превышать 20% его заработка, причитающегося к выдаче.

Невозвращенные средства, согласно плану счетов бухучета, учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если наступил срок, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть полученный подотчет, сделайте запись:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71

– учтена сумма , выданная работнику в подотчет и не возвращенная в срок.

Удержание денег из зарплаты работника отразите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

– невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

Решение удержать невозвращенный подотчет фирма может принять не позднее одного месяца после окончания установленного срока возврата денег, и только с согласия подотчетника.

В судебном порядке подотчетную сумму можно взыскать в течение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ).

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Нормативное регулирование

Неиспользованную сумму работник должен вернуть в срок, установленный локальными актами работодателя (п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У). Если работник возвращает неизрасходованный аванс до истечения данного срока, долга не возникает, поэтому речь в данном случае идет не о «принудительном» удержании, описанном в ст. 137-138 ТК РФ, а об исполнении работодателем воли работника.

Работник вправе распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление работодателю. При этом ст. 138 ТК РФ об ограничении размера удержаний при взыскании долга в данном случае не применяется (Письмо Роструда РФ 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1). Иначе говоря, работник может указать в заявлении любую сумму, которую он хотел бы вычесть из своей зарплаты в счет возмещения подотчета.

БУ. Погашение работником из зарплаты суммы неизрасходованного аванса, если срок возврата денежных средств не истек, отражается проводкой (Инструкция по применению плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция по применению плана счетов N 94н, План счетов 1С):

  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами».

НУ. При удержании подотчетных сумм в налоговом учете дохода не возникает (п. 1 ст. 41 НК РФ).

НДФЛ и Страховые взносы. Удержанные суммы не влияют на расчет НДФЛ и страховых взносов.

Учет в 1С

Шаг 1. Отразите в учете удержание подотчетной суммы документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

В документе укажите:

  • от — дата удержания подотчетной суммы;
  • Дебет — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    • Субконто 1 — работник, не возвративший подотчетную сумму, выбирается из справочника Физические лица;
  • Кредит — 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    • Субконто 1 — работник, не возвративший подотчетную сумму, выбирается из справочника Физические лица;
  • Сумма — неизрасходованный остаток подотчетных средств, в нашем примере 1 000 руб.

Шаг 2. Отразите удержание подотчетной суммы в начислении зарплаты сотрудника документом Начисление зарплаты через раздел Зарплата и кадры —Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

Чтобы отразить сумму, вычитаемую из зарплаты сотрудника, в документе Начисление зарплаты создайте новое Удержание по кнопке Удержать — Новое удержание.

В карточке Удержание укажите:

  • Наименование — Удержание подотчетных сумм;
  • Сумма — сумма удержания, в нашем примере 1 000 руб.

В табличной части документа Начисление зарплаты появится новая графа Удержано.

В поле Удержано автоматически заполнится сумма удержания.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты работнику;
  • Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ из зарплаты;
  • Дт 26 Кт 69 — начисление страховых взносов.

Из заработной платы подотчетного лица необходимо удержать остаток невозвращенного аванса в сумме 1 000 руб., выданного на закупку картриджей.
Выдача подотчетной суммы отражалась следующей проводкой:
Дебет 18702012026600244 1.208.34 560 Кредит 18702012026600244 1.201.34 610.
Начисление заработной платы отражалось следующей проводкой:
Дебет 18702012026700111 1.401.20 211 Кредит 18702012026700111 1.302.11 730.
Можно ли отразить удержание из начисленной заработной платы остатка невозвращенного аванса проводкой «Дебет 18702012026700111 1.302.11 830 Кредит 18702012026600244 1.208.34 660», при этом используя разные коды функциональной классификации расходов бюджета по дебету и кредиту одновременно?

22 ноября 2012

Об отражении одинаковых КБК в 1-17 разрядах номеров корреспондирующих счетов бюджетного учета в бухгалтерской записи. Мифы и реальность

В сетевых изданиях и специализированных бухгалтерских форумах нередко можно встретить мнение о том, что при отражении в бюджетном учете бухгалтерских записей коды бюджетной классификации РФ (КБК) в 1-17 разрядах корреспондирующих счетов по дебету и кредиту должны быть одинаковы.
Сразу отметим, что данное мнение высказывается не специалистами уполномоченных органов и никак не подкрепляется содержанием руководящих документов по вопросам бюджетного учета.
Положения Инструкций, утвержденных приказами Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н) и от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н), не содержат требований о таком «соответствии кодов». Напротив, анализ положений Инструкций NN 157н, 162н показывает, что отражение разных КБК по дебету и кредиту корреспондирующих счетов зачастую прямо основано на требованиях данных документов. Возьмем, например, операции по формированию первоначальной стоимости объектов основных средств приобретенных либо полученных безвозмездно: в одной корреспонденции в дебете и кредите счетов обоснованно могут отражаться не только разные коды расходов бюджета (КРБ), но и счет, в номер которого включен КРБ, может корреспондировать со счетом, в номер которого включен код доходов бюджета (КДБ).
Но «мифы», как правило, не рождаются на «ровном месте».
Так, в соответствии с указаниями уполномоченных органов, суммы, удержанные из заработной платы, могут перечисляться учреждением за счет сметных назначений по коду КРБ, по которому ранее было осуществлено начисление оплаты труда данного работника (смотрите, например, п. 2.5 «Порядка…», утвержденного приказом комитета финансов Ленинградской области от 03.12.2010 N 18-02/01-09-188).
Обнаружить законные основания для подобных указаний мы можем в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ. Так, в соответствии с «Указаниями…», утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н (далее — Указания N 180н), расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся:
— оплата услуг кредитных организаций по зачислению денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытых в кредитных организациях за счет средств работника (служащего) путем удержания работодателем необходимой для оплаты услуги суммы из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений, а также оплата почтового сбора;
— перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);
— налог на доходы физических лиц;
— удержания по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов;
— возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
— иные удержания в рамках исполнительного производства,
осуществляются по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Следовательно, отражение в 1-17 разрядах счетов бюджетного учета, применяемых в бухгалтерских записях (по дебету и кредиту) отражающих производство данных удержаний, соответствующего КРБ, являющегося источником начисления заработной платы, будет обоснованным.
Однако подобное положение справедливо лишь в отношении тех обязательств, источником исполнения которых являются средства, непосредственно удержанные из заработной платы. Именно перечень таких обязательств, по нашему мнению, и приведен в Указаниях N 180н (приведен выше).
Обратите внимание: остатков подотчетных сумм в данном перечне нет и это оправданно. Ведь источником подотчетных сумм являются лимиты бюджетных обязательств, выделенные учреждению на эти цели, а не средства на оплату труда. Факт же удержания остатка подотчетной суммы в рассматриваемом случае является продолжением расчетов с подотчетным лицом и никак не может «переквалифицировать» подотчетные суммы в «чистые» удержания из заработной платы.
Конечно, в случае удержания остатков подотчетных сумм из заработной платы сотрудника существует проблема увязки кассовых расходов, отраженных на лицевом счете казенного учреждения, с фактическими расходами по соответствующим КРБ. На практике данная проблема «превращения» удержаний из заработной платы (КРБ, соответствующий 211 КОСГУ) в восстановление кассового расхода по выплате подотчетной суммы (например, КРБ, соответствующий 340 КОСГУ) решается путем оформления учреждением Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (код формы по КФД 0531809)*(1).
Таким образом, отражение в 1-17 разрядов счетов, используемых по дебету и кредиту в корреспонденции, отражающей операцию удержания из заработной платы сотрудника остатка подотчетной суммы, разных КРБ в рассматриваемом случае обоснованно.

Бюджетный учет

Следует отметить, что Инструкция N 162н не содержит корреспонденций, отражающих удержание остатков подотчетных сумм непосредственно из заработной платы работника, поэтому в соответствии с п. 2 Инструкции N 162н порядок отражения данных операций в бюджетном учете учреждению необходимо согласовать с уполномоченным органом (органом Федерального казначейства, ГРБС).
При этом целесообразно учитывать, что «прямая» корреспонденция счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» со счетом 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» не противоречит положениям Инструкции N 162н (смотрите, в частности, п. 84 Инструкции N 162н), но и не в полной мере соответствует им. Ведь согласно п. 108 Инструкции N 162н удержания из заработной платы отражаются корреспонденцией со счетом 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Кроме того, использование счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» в качестве «транзитного» для отражения удержаний из заработной платы рекомендуется специалистами уполномоченных органов и независимыми экспертами.
В соответствии с положениями Инструкции N 162н, в рассматриваемой ситуации в бюджетном учете учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет КРБ *(2) 1 208 34 560 Кредит КИФ 1 201 34 610
— подотчетному лицу выдан аванс на приобретение картриджей;
2. Дебет КРБ*(2) 1 105 36 340 Кредит КРБ*(2) 1 208 34 660
— подотчетным лицом представлен авансовый отчет: приобретены картриджи;
3. Дебет КРБ*(3) 1 401 20 211 Кредит КРБ*(3) 1 302 11 730
— начислена заработная плата сотрудникам;
4. Дебет КРБ*(3) 1 302 11 830 Кредит КРБ*(3) 1 304 03 730
— удержан остаток подотчетной суммы из заработной платы сотрудника;
5. Дебет КРБ*(3) 1 304 03 830 Кредит КРБ*(2) 1 208 34 660
— погашена задолженность сотрудника по подотчетной сумме;
6. Дебет КРБ*(2) 1 304 05 340 Кредит КРБ*(3) 1 304 05 211
— в установленном порядке учтено восстановление кассовой выплаты путем уточнения вида и принадлежности платежа.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Ответ прошел контроль качества

8 ноября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Смотрите, например:
— Вопрос: Возможно ли произвести удержание задолженности по выданным авансам на командировочные расходы (проезд или наем жилья) из заработной платы работников, которая переводится на пластиковые банковские карты? Какими бухгалтерскими записями правильно отразить удержание, не искажая кассовые и фактические расходы? («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.);
— Вопрос: Руководствуясь Инструкцией по бюджетному учету, письмом Минфина России от 26 октября 2006 г. N 02-14-10а/2851, учреждение перечисляет в доход бюджета денежные средства, возмещенные за услуги связи прошлого отчетного периода, а за услуги текущего финансового года учитывает как восстановление кассовых расходов учреждения по подстатье 221 «Услуги связи». Просим разъяснить порядок использования денежных средств, полученных в кассу учреждения в счет возмещения расходов за пользование услугами междугородной связи в личных целях в текущем финансовом году («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.).
*(2) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026600 244 340.
*(3) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026700 111 211.

Вариант 1

1. Назовите основные формы оплаты труда:

а) Повременная, сдельная, аккордная.

б) Основная и дополнительная.

в) Простая повременная и простая сдельная.

г)Только основная.

2. При повременных формах оплата производится за:

а) Определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

б) Число единиц изготовленной продукции и выполненных работ и, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

в) За перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

г) Зависит от объема произведенной продукции.

3. При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за:

а) Перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

б) Выработку сверх нормы.

в) Выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

г) За отработанное в ночное время.

4. Тарифная система:

а) Представляет собой совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень зарплаты различных групп и категорий работников в зависимости от следующих условий: сложности выполняемой работы, условий труда, в том числе отклоняющихся от нормальных природно-климатических условий, в которых выполняется работа, интенсивность труда (совмещение профессий, руководство бригадой и др.), характер труда.

б) Предполагает определение размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата всего рабочего коллектива.

в) Предполагает ежемесячное определение размера должностного оклада работника, в зависимости от уровня производительности труда на обслуживаемом участке при условии выполнения задания по выпуску продукции.

г) Находится в прямой зависимости от производительности труда.

5. Назовите основные виды оплаты труда:

а) Повременная и сдельная.

б) Только основная.

в) Основная и дополнительная.

г) Простая повременная и простая сдельная.

6. К дополнительной заработной плате относятся:

а) Премия за экономию материалов.

б) Выплаты за непроработанное время.

в) Заработная плата.

г) Нет верного ответа

7. Лицевой счет открывается сроком на:

а) Месяц.

б) Квартал.

в) Год.

г) Бессрочный

При увольнении работник должен получить справку из бухгалтерии о доходе и удержанном налоге на доход за все отработанное время с начала года по день увольнения.

а) Да.

б) Нет

в) По усмотрению администрации предприятия.

г) По собственному желанию сотрудника.

9. Учет отработанного времени, необходимого при начислении заработной платы, а также правильного определения средней численности работников на предприятии организуется:

а) В лицевом счете работника.

б) В табеле учета рабочего времени (ф. № Т-12).

в) В штатном расписании.

г) Нет верного ответа.

10. Учет рабочего времени может быть:

а) Полным и частичным.

б) Основным и дополнительным.

в) Поденным и суммированным.

г) Нет верного ответа.

11. Поденный учет предусматривает:

а) Подсчет отработанного времени в течение каждого дня и применяется в тех случаях, когда дневная продолжительность рабочего дня постоянна.

б) Суммирование рабочего времени за месяц.

в) Суммирование рабочего времени за год.

г) Нет верного ответа.

Запрещается взаимозачет переработки в течение одного дня и недоработки в другие дни?

а) Да.

б) Нет.

в) По усмотрению администрации предприятия.

г) Нет верного ответа.

13. Численность работников постоянно должна уточняться на основании:

а) Табелей учета рабочего времени.

б) Лицевых счетов.

в) Приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении

г) Нет верного ответа.

14. Табель заполняется:

а) На всех работников, принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более, со дня зачисления, кроме принятых по договорам подряда.

б) Только на работников, принятых на постоянную работу.

в) Только на сезонных работников.

г) Нет верного ответа.

15. Существуют два метода ведения табеля учета рабочего времени:

а) Метод основной и дополнительной регистрации явки на работу.

б) Метод сплошной регистрации явки на работу по табельной системе или метод регистрации отклонений.

в) Метод основной регистрации явки на работу или метод регистрации отклонений.

г) Метод дополнительной регистрации явки на работу или метод сплошной регистрации.

16. Для расчета заработной платы работников, находящихся на повременной оплате труда, используются:

а) Данные табелей учета отработанного времени.

б) Данные нарядов, рапортов, маршрутных листов.

в) Приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении.

г) Нет верного ответа.

17. В условиях мелкосерийного и индивидуального производства основным первичным документом по учету выработки является:

а) Наряд на сдельную работу.

б) Маршрутные листы или карты.

в) Лицевых счетов.

г) Нет верного ответа.

18. Обязательными удержаниями являются:

а) Налог на доходы физических лиц по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

б) Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период.

в) Погашение задолженности по подотчетным суммам.

г) Нет верного ответа.

19. Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражаются на счете:

а) 73.

б) 70.

в) 75.

г) 71.

20. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется:

а) По группам работников предприятия.

б) По каждому работнику организации.

в) Не ведется на предприятии.

г) Нет верного ответа.

Ключ к тесту: вариант №1

№ вопроса Правильный ответ
1 а)
2 а)
3 б)
4 а)
5 в)
6 б)
7 в)
8 а)
9 б)
10 в)
11 а)
12 а)
13 в)
14 а)
15 б)
16 а)
17 а)
18 а)
19 а)
20 б)

Вариант №2

1. Удержание налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 69.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 68.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 60.

г) Нет верного ответа.

2. Удержание неиспользованных авансовых сумм отражается бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 75.

3. Удержания по исполнительным листам отражаются бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 68.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 69.

4. Удержания за допущенный брак отражаются в учете бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 75.

5. Удержания за причиненный материальный ущерб отражаются бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 60.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 75.

6. Удержания на благотворительные цели отражаются бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 77.

7. Удержания за форменную одежду отражаются записью:

а) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

б) Дт сч. 73 Кт сч. 70.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 75.

8. Удержания по договорам добровольного страхования отражаются записью:

а) Дт сч. 73 Кт сч. 70.

б) Дт сч. 73 Кт сч. 76.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

9. Удержания за товар, проданный в кредит, отражаются записью:

а) Дт сч. 73 Кт сч. 70.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 75.

10. Удержание займов, ссуд, выданных работнику предприятия, отражается записью:

а) Дт сч. 76 Кт сч. 70.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 73.

в) Дт сч. 73 Кт сч. 70.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 71

11. Сверхурочные не должны превышать для каждого работника:

а) Двух часов в течение двух дней подряд.

б) Четырех часов в течение двух дней подряд.

в) Четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

г) 120 часов в год.

12. Пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику организации:

а) Включается в совокупный доход в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

б) Не включается в совокупный доход и не облагается налогом на доходы физических лиц.

в) Включается в доход, но не облагается налогом.

г) Не облагается налогом на доходы физических лиц.

Какой бухгалтерской записью отражается операция «С расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы»?

а) Дт сч. 70 Кт сч. 51.

б) Дт сч. 70 Кт сч. 50.

в) Дт сч. 50 Кт сч. 51.

г) Дт сч. 51 Кт сч. 70.

14. На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:

а) Дт сч. 51 Кт сч. 76.

б) Дт сч. 76 Кт сч. 50.

в) Дт сч. 70 Кт сч. 76.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 71.

15. Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации:

а) В течение двух лет.

б) Срок хранения не ограничен.

в) В течение трех лет.

г) В течение десяти лет.

16. В расчетно-платежную ведомость заносят:

а) Только сумму заработной платы, подлежащую выдаче.

б) Только начисленную заработную плату, подлежащую выдаче.

в) Сумму начисленной заработной платы, суммы удержаний и сумму к выдаче.

г) Сумму начисленной заработной платы и суммы удержаний.

17. Начисление оплаты труда рабочим, занятым разборкой разрушенного вследствие землетрясения здания, оформляют бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 91 Кт сч. 70.

б) Дт сч. 99 Кт сч. 70.

в) Дт сч. 84 Кт сч. 68.

г) Дт сч. 70 Кт сч. 99.

18. Заработная плата, начисленная рабочим цехов основного производства, оформляется бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 20 Кт сч. 70.

б) Дт сч. 25 Кт сч. 70.

в) Дт сч. 26 Кт сч. 70.

г) Дт сч. 28 Кт сч. 70.