Учет в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле отличается от бухучета в рознице из-за особенностей самой деятельности:

  • товар отпускается крупными партиями;
  • покупатели — ИП или юрлица;
  • расчет только по безналу;
  • иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.

Прочтите эту статью и узнайте:

  • что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
  • как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
  • как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери.

Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал «Как открыть розничный магазин: юридические и бухгалтерские тонкости»!

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров. В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров. Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Подберем надежного бухгалтера для обслуживания вашей фирмы.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Выбор формы собственности и системы налогообложения для оптового бизнеса

Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная статья — прочтите, поможет принять взвешенное решение.

При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС. Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию. Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами. Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.

Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей!

Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять УСН 6% и УСН 15%. Более выгоден второй вариант, т.к. при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов. Заявление о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года).

Критерии применения УСН:

  • доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей.

Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле для ИП и ООО на упрощенке

Как отнести к расходам стоимость товаров

Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи. Для этого нужно соблюсти 2 условия:

  • полный расчет с поставщиком. В указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
  • реализация товара клиенту. Согласно стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты.

Как отнести к расходам «входящий» НДС

В соответствии с суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий:

  • товары будут использованы в операциях, не облагаемых НДС ( и );
  • они будут реализованы не в РФ ( );
  • налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет специальный режим налогообложения (письма Минфина РФ от и от ).

Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации. Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов.

Бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле для ИП и ООО на ОСНО

Как вернуть НДС из бюджета

По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают:

  • сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
  • сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот.

Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000). Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей.

Важно соблюсти все условия:

  • операции подтверждены первичными документами;
  • сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
  • товары оприходованы;
  • все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными.

Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован :

  1. Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета.
  2. Заполнение налоговой декларации.
  3. Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи.
  4. Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации.
  5. Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать).
  6. Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения.

Прочтите также нашу статью о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.

Складской учет товаров и его влияние на порядок в бухгалтерии оптовой торговли

Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов. Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты — без автоматизированной системы складского учета следить за всем одновременно практически невозможно.

У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:

  • пересортицы на складе;
  • необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
  • воровства среди персонала;
  • ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть.

Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:

  • «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой

+

  • бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.

Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет в оптовой торговле , бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле , организация бухгалтерского учета в оптовой торговле , бухучет в оптовой торговле , бухгалтерия оптовой торговли , бухгалтерский учет оптовых продаж , совершенствование бухгалтерского учета в оптовой торговле , бухгалтерский учет в оптовых организациях