Трудовой договор с иностранными гражданами

Иностранному работнику бессрочный трудовой договор

Опасаясь претензий со стороны специалистов миграционной службы, компании настаивают на заключении с иностранными работниками срочного трудового договора. Однако, по мнению Роструда, только тот факт, что работник-иностранец, не является основанием для срочного договора.

Компании могут заключать с работниками-иностранцами как срочные трудовые договоры, так и бессрочные. Об этом сообщил Роструд в недавнем письме * (1). По мнению ведомства, Трудовой кодекс не устанавливает для иностранцев особого порядка трудовой деятельности. Заключение срочного трудового договора обязательно только в случаях, которые поименованы в части 1 статьи 59 Трудового кодекса, других статьях Кодекса или иных федеральных законах, в том числе в Законе «О правовом положении иностранных граждан в РФ»* (2). В этих документах нет указания на то, что необходимо заключать срочный трудовой договор с иностранным гражданином, а значит, такой договор с иностранцем может быть заключен на неопределенный срок.

Некоторые работодатели с подачи специалистов территориальных отделений ФМС России придерживаются позиции, что с иностранцем может быть заключен только срочный договор — на период действия разрешения на работу. Однако это не так. Если сотрудник-иностранец не продлил разрешение на работу, то по истечении срока его действия бессрочный трудовой договор расторгается. Основанием являются обстоятельства, не зависящие от воли сторон* (3).

Если иностранный работник своевременно продлил такое разрешение, то расторгать трудовой договор и заключать новый не нужно, договор сохраняет свое действие.

Отметим, что устные или письменные претензии специалистов ФМС России по вопросу срока заключения трудового договора с иностранным сотрудником безосновательны. Ведь представители Федеральной миграционной службы России не курируют вопросы трудовых отношений. Данные вопросы регулируются Трудовым кодексом, сообщает ведомство в одном из своих разъяснений* (4), а значит, они в ведении Роструда.

Аналогичная ситуация и в случае, если у иностранного работника оформлен вид на жительство. С сотрудником также заключается бессрочный трудовой договор, если нет законных оснований на оформление срочного договора. Если иностранец вовремя не продлит срок действия вида на жительство, то бессрочный трудовой договор прекращается* (5).

Кого уведомить о новом трудовом договоре

Закон * (6) предусматривает, что компания должна уведомить свое отделение миграционного ведомства и службу занятости о заключении трудового договора с иностранцем, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, и имеющим разрешение на работу. Если с иностранцем заключен срочный трудовой договор, то о его прекращении и оформлении нового договора нужно также уведомить указанные госслужбы.

Все тот же закон обязывает работодателя уведомить и налоговую инспекцию о привлечении иностранных сотрудников* (7), а именно:

— о приглашении иностранного гражданина в РФ для ведения трудовой деятельности;

— заключении нового трудового договора с иностранцем;

— оформлении гражданско-правового договора на выполнение работ.

В числе этих случаев не указана ситуация получения нового разрешения на работу. То есть, при наличии бессрочного трудового договора с иностранцем сообщить в инспекцию нужно только о его заключении. А вот если с сотрудником был подписан срочный трудовой договор, а после получения им разрешения на работу оформлен новый, то уведомить об этом налоговиков придется. В противном случае компанию ожидает штраф от 400 000 до 800 000 рублей либо административное приостановление деятельности на срок до 90 суток* (8). Сообщать в налоговую инспекцию о расторжении трудового договора с иностранцем не следует.

Уведомить инспекцию о заключении нового трудового договора с иностранцем нужно по форме, рекомендованной ФНС России* (9). Отметим, поскольку бланк является рекомендованным, то компания может использовать его, а может разработать свое уведомление.

Особенности оформления высококвалифицированных специалистов

При приеме на работу иностранных высококвалифицированных специалистов законодательно предусмотрены некоторые особенности. Так, они имеют определенные преференции при работе в российских компаниях.

Под понятие высококвалифицированного специалиста подпадают любые иностранные сотрудники, которые отвечают условиям п. 1 ст. 13.2 115-ФЗ: по уровню своей квалификации и размеру заработка. В числе таких специалистов перечислены:

  1. Иностранные сотрудники с заработком 58500 р. и более за один месяц.
  2. Иностранные сотрудники, которые привлекаются к работе у резидентов особой экономической зоны с заработком от 83500 р.
  3. Научные работники, преподаватели, приглашенные для работы в научно-исследовательских центрах, вузах, РАН.
  4. Специалисты, привлекаемые к работе у резидентов промышленно-производственной зоны, туристско-рекреационной, портовой экономической и прочих зон, у научных организаций и компаний, работающих в ИТ-отрасли.
  5. Иностранные специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в Крыму и Севастополе с доходами от 167 тыс. р.
  6. Медицинские, педагогические или научные работники, приглашенные для работы на территории международного медицинского кластера.
  7. Участники проекта «Сколково».

Уровень компетенции иностранного специалиста работодатель определяет самостоятельно.

Особенность трудоустройства высококвалифицированных кадров состоит в том, что им выдается разрешение на работу на срок до 3 лет с возможностью работы в нескольких регионах одновременно.

Но для исполнения некоторых трудовых обязанностей их привлекать запрещено: например, для работы в торговой сфере (полный перечень специальностей приведен в ст. 13.2, 14 Трудового кодекса).

Особенности составления такого соглашения

С базовыми правилами и особенностями при составлении договора можно ознакомиться в ст. 67 ТК РФ. Выглядят они следующим образом:

  • форма — обязательно только письменная;
  • количество экземпляров — два (по одному из них полагается руководителю и подчиненному);
  • подпись сторон — должна содержаться на обоих экземплярах документа.

Что касается содержания документа, то условно его можно разделить на две группы:

  1. общая информация. Сюда относятся те же сведения, что предоставляются в общих случаях и установлены ст. 57 ТК РФ, а именно:
    • ФИО работника;
    • ИНН работодателя (кроме случаев, когда он — физ лицо и не ИП);
    • наименование юр лица или ФИО ИП (зависит от того, кто является работодателем);
    • информация о его официальном представителе и основаниях для его деятельности (чаще всего это руководитель или сотрудник, исполняющий его обязанности, утвержденный на свою должность соответствующим приказом);
    • дата и место подписания.

    Кроме этого, в документ должны быть включены и такие дополнительные условия:

    • место работы (например, может быть указан конкретный филиал, структурное подразделение и т. п.);
    • трудовая функция (то есть должность или определенный вид работы, который будет выполняться сотрудником);
    • режим времени работы и отдыха (длительность рабочего дня, периодичность предоставления выходных, длительность отпуска);
    • длительность трудовых отношений (если оформляется срочный договор);
    • условия оплаты (величина оклада, значение тарифной ставки, действующие надбавки и доплаты);
    • дата выхода на работу;
    • наличие льгот или компенсаций, гарантированных в связи с особенностями труда (в частности, при воздействии на подчиненного вредных или опасных факторов).
  2. Специальные данные. Они включают себя информацию, которая касается только договора с иностранцем:
    • наличие патента на работу и его характеристики (дата оформления, срок действия, серия и номер, данные о подразделении ФМС, которое его выдало);
    • аналогичное описание вида на жительство или разрешения на временное проживание;
    • особенности получения медицинской помощи (в частности, наличие у подчиненного полиса ДМС).

    ВАЖНО! Помимо всех этих данных, внесение которых в договор является законодательно установленным требованием, в него могут быть включены и другие условия. Главное правило при этом — их соответствие нормам действующего законодательства и забота об интересах обеих сторон (особенно подчиненного).

    В частности, во многих случаях в договоре закрепляются также взаимные права и обязанности сторон — как гарантированные ТК РФ, так и определенные по согласию работодателя и сотрудника. За их невыполнение может быть определена ответственность (тоже в рамках актуального законодательства о труде) и порядок решения возможных споров.

    Частым условием трудовых отношений является испытательный срок, который для руководства выступает своего рода гарантией и возможностью проверить потенциального сотрудника на практике. В случае его установления это обязательно должно быть закреплено в договоре — с указанием конкретного периода времени.

    Стоит учитывать, что установить испытательный срок можно не для всех соискателей. В отдельных случаях такая возможность не предоставляется.

    Некоторые особенности и сложности могут быть связаны с выбором языка, на котором составляется договор. Если иностранец не является русскоговорящим, то тогда второй экземпляр может быть составлен на том языке, который для него родной или понятный.

    В частности, во многих случаях используется английский язык как наиболее универсальный и базовый во многих сферах деятельности.

    Стоит отметить, что установленного официального шаблона этого документа нет, поэтому он всегда подготавливается с учетом индивидуальных особенностей той или иной ситуации. Главное, чтобы все это было законным и приемлемым для обоих участников.

Об иностранцах, прибывших из стран – участниц Договора о ЕАЭС

С 01.01.2015 вступил в силу Договор о ЕАЭС, подписанный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией. Позднее к ним присоединились Республика Армения (с 02.01.2015) и Кыргызская Республика (с 12.08.2015). В рамках этого договора обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. 📌 Реклама

Согласно ст. 97 Договора о ЕАЭС трудящимся государств – участников этого договора не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства (п. 1). Их трудовая деятельность регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений указанного договора (п. 4).

Таким образом, с начала 2015 года организации, принимающие на работу граждан Белоруссии, Казахстана, Армении (для Киргизии – с 12.08.2015), должны помнить, что договор с ними заключается по общим правилам, предусмотренным ТК РФ (аналогично правилам, установленным для приема на работу российских граждан). Иностранцам, прибывшим из стран – участниц Договора о ЕАЭС, не требуется получать разрешение на работу или патент в России.

О разрешениях на работу для иностранцев из «визовых» стран

Согласно ст. 18 Закона № 115‑ФЗ для получения иностранцем трудовой визы приглашающая сторона (как правило, это работодатель) оформляет приглашение на въезд в целях осуществления трудовой деятельности и уплачивает госпошлину. Такое приглашение выдает ФМС России или ее территориальный орган в пределах квоты, которую ежегодно устанавливает Правительство РФ (п. 1). При этом в силу п. 8 работодатель, пригласивший иностранного гражданина в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности, обязан, в частности: иметь разрешение на привлечение и использование труда иностранных работников; обеспечить получение иностранным гражданином разрешения на работу; представить документы, необходимые для регистрации иностранца по месту пребывания в Российской Федерации. 📌 Реклама

Отметим, что исходя из положений абз. 6 ст. 327.3 НК РФ работодатель может заключить с иностранцем договор до получения разрешения на работу. Такая возможность предоставлена для случаев, когда заключенный трудовой договор необходим для получения разрешения. Тогда трудовой договор вступит в силу не ранее дня получения разрешения, а сведения о нем вносятся непосредственно в текст договора на основании ч. 3 ст. 57 ТК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 15.1 Закона № 115‑ФЗ получивший разрешение на работу иностранный гражданин, прибывший в Российскую Федерацию на основании визы, обязан в течение 30 календарных дней со дня выдачи ему разрешения представить в территориальный орган ФМС документ, подтверждающий владение данным гражданином русским языком, знание им истории России и основ законодательства РФ. Если такое требование не будет соблюдено, то на основании п. 9.1-1 ст. 18 Закона № 115‑ФЗ разрешение на работу аннулируется.

📌 Реклама

О патентах для иностранцев из «безвизовых» стран

Если иностранный гражданин прибыл на территорию РФ в безвизовом порядке, то документом, подтверждающим его право на временное осуществление на территории РФ трудовой деятельности, будет патент.

До 2015 года по патентной системе иностранные граждане трудились только у физических лиц, выполняя работы или оказывая услуги для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. С этого года на основании патента иностранный гражданин из «безвизовой» страны вправе трудиться как у физических, так и у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Отметим, что привлекать к работе иностранцев вправе организации и ИП, не имеющие на момент заключения с ними трудового или гражданско-правового договора неисполненных постановлений о назначении административных наказаний за незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации.

📌 Реклама

Согласно п. 2 ст. 13.3 Закона № 115‑ФЗ для получения патента иностранный гражданин в течение 30 календарных дней со дня въезда в Российскую Федерацию из «безвизовой» страны должен обратиться в территориальный орган ФМС и представить пакет документов, перечисленных в этой норме. Если иностранец представит эти документы по истечении 30 календарных дней со дня въезда в страну, ему придется заплатить штраф в размере от 10 000 до 15 000 руб. (ст. 18.20 КоАП РФ) и приложить документ об уплате штрафа.

Территориальный орган ФМС не позднее 10 рабочих дней со дня принятия от иностранца заявления обязан выдать ему патент (или уведомление об отказе в его выдаче).

Исходя из п. 6 ст. 13.3 Закона № 115‑ФЗ при получении патента иностранный гражданин предъявляет документ, который удостоверяет его личность, а также документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа на период действия патента.

📌 Реклама

К сведению

Патент выдается иностранному гражданину на срок от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115‑ФЗ). При этом срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от 1 месяца. Общий срок действия с учетом продлений не может составлять более 12 месяцев со дня выдачи патента.

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Форма патента утверждена Приказом ФМС России от 08.12.2014 № 638. В примечании 1 к этой форме указано, что если иностранец собирается трудиться у юридического лица или индивидуального предпринимателя, патент, как правило, оформляется на бланке синего цвета, если у физического лица – то красного цвета.

📌 Реклама

По общему правилу в патенте не указывается профессия (специальность, должность, вид трудовой деятельности) иностранного гражданина. Однако, как следует из положений п. 29 ст. 13.3 Закона № 115‑ФЗ, высшее должностное лицо субъекта РФ вправе принять решение об указании в патенте перечисленных сведений, о чем оно информирует территориальный орган ФМС.

Таким образом, если на территории субъекта РФ, где организация осуществляет свою деятельность, установлены такие правила, то иностранный работник должен трудиться в соответствии с записью в его патенте. Если возникнет необходимость сменить профессию (вид деятельности), работнику следует обратиться в орган ФМС для внесения изменений в сведения, содержащиеся в патенте (п. 15 ст. 13.3 Закона № 115‑ФЗ).

Итак, иностранец, прибывший в Российскую Федерацию в безвизовом порядке, при устройстве на работу приходит к работодателю с готовым патентом, процедура приобретения данного документа организации не касается. Если иностранец принес патент, значит, у него в порядке и миграционная карта, и справка о здоровье, и документы о знании русского языка (то есть те документы, которые предоставляются им в миграционную службу для получения патента, в их отсутствие он бы не смог получить патент).

📌 Реклама

Административная ответственность за незаконное привлечение иностранного гражданина к трудовой деятельности в РФ

За незаконное привлечение иностранца к труду в Российской Федерации предусмотрены весьма приличные штрафы по ст. 18.15 КоАП РФ.

Штрафы налагаются в случаях, когда работодатель нанимает иностранного работника:

  • из «визовой» страны – без получения в установленном порядке разрешения на привлечение и использование труда таких работников (если такое разрешение требуется в соответствии с федеральным законом) (п. 2);
  • из «безвизовой» страны – при отсутствии у него патента, либо по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в патенте (если патент содержит такие сведения), либо вне пределов субъекта РФ, на территории которого данному гражданину выдан патент (п. 1).

В обоих случаях нарушения влекут за собой наложение административного штрафа: 📌 Реклама

  • на должностных лиц – от 25 000 до 50 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 250 000 до 800 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Если указанные нарушения совершены в Москве или Санкт-Петербурге либо в Московской или Ленинградской области, штрафы согласно п. 4ст. 18.15 КоАП РФ составляют:

  • для должностных лиц – от 35 000 до 70 000 руб.;
  • для юридических лиц – от 400 000 до 1 000 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.

Какие документы нужны от работника-иностранца

Перед заключением трудового договора с иностранными гражданами нужно удостовериться, что у них есть на руках все необходимые документы. Комплект сведений включает в свой состав (согласно ч. 1 ст. 65 Трудового кодекса):

  1. Паспорт.
  2. Миграционная карта с указанием на цель въезда «рабочая».
  3. Патент на работу по соответствующему профилю.
  4. Полис ДМС с суммой страховки не менее 100 тыс. р.
  5. Действующий миграционный учет.
  6. Документ об образовании.
  7. Трудовая книжка (если есть).
  8. Справка об отсутствии судимости.

Также иностранному работнику необходимо оформить ИНН (оформляется им самостоятельно при обращении в Налоговую инспекцию) и СНИЛС (оформляется работодателем).

Документы, предъявляемые иностранцем при заключении договора

Иностранные граждане могут вести трудовую деятельность на территории РФ при наличии разрешения на работу или патента (п.4 ст.13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Исключение составляют представители стран-участников ЕАЭС (белорусы, казахи, киргизы, армяне) (п.1 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014), а также граждане других государств, перечисленные в п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ. В частности, при заключении трудового договора не требуются разрешения иностранцам, постоянно или временно проживающим на территории РФ, иностранным журналистам, имеющим аккредитацию в России, беженцам и др. (п.4 ст.13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Иностранцы, также как и россияне, при трудоустройстве, представляют работодателю документы, предусмотренные в ст.65 ТК РФ. Кроме этого, иностранные граждане при оформлении на работу, предъявляют следующие документы (ст. 327.3 ТК РФ):

  • договор или полис добровольного медицинского страхования (для временно прибывших в Россию иностранцев);
  • разрешение на работу или патент (для временно прибывших в Россию иностранцев);
  • разрешение на временное проживание (для временно проживающих в России иностранцев);
  • вид на жительство (для постоянно проживающих в России иностранцев).

Возможность приема по ГПХ

Договор гражданско-правового характера, заключаемый с иностранцем, по своей структуре и формату ничем не отличается от тех, что отечественные работодатели заключают с гражданами России. Заключение договора регулируется:

  • Гражданским кодексом РФ (глава 37 и глава 39).
  • Пунктом 8 статьи 13 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Работодатель обязан извещать территориальный орган МВД о приеме на работу по договору ГПХ или же о прекращении действия такого договора.

Однако сами ТД и договоры ГПХ имеют семантическое различие, что может определить предпочтительность приема иностранного сотрудника на работу именно по договору ГПХ. Итак:

  1. В рамках ТД сотруднику нужно платить зарплату постоянно, вне зависимости от наличия фронта работ. Договор ГПХ предусматривает выполнение лишь четко очерченного перечня результативных действий. При этом не требуется инициировать громоздкую процедуру оформления нового сотрудника в штат предприятия.
  2. ТД подразумевает необходимость обеспечения сотрудника рабочим местом. Договор ГПХ может предусматривать создание каких-либо условий работодателем для работника, однако это вовсе необязательно.
  3. В рамках ГПХ иностранный сотрудник сам может нанимать работников (по субподряду), что невозможно в рамках ТД.
  4. Порядок выплаты зарплаты в рамках договора ГПХ определяется по согласованию сторон, в отличии от ТД, где зарплата должна перечисляться регулярно (2 раза в месяц).
  5. Трудовой договор подразумевает, что работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии (отпуск, компенсации за переработку и пр.). Договор ГПХ ничего этого не предусматривает, но время работы по нему увеличивает общий стаж сотрудника.
  6. Если ТД может заключаться бессрочно, то договор ГПХ всегда имеет четкие временные границы.

Скачать бланк договора ГПХ с иностранным гражданином по патенту
Скачать образец договора ГПХ с иностранным гражданином по патентуМы не рекомендуем самостоятельно оформлять документы. Экономьте время – обращайтесь к нашим юристам по телефонам: 8 (800) 350-29-87Москва Агрегируя все указанные позиции, можно сказать, что договор ГПХ нацелен на результат (работник добивается поставленных целей – получает оплату по договору) в отличии от ТД, где от работодателя требуется обеспечение рабочего процесса, поддержание трудовых гарантий, формирование кадровой политики.

С учетом того, что в рамках ГПХ оформления сотрудника в штат не происходит, отсекается целый кластер административных проблем, связанных с оформлением иностранцев и уведомлением контролирующих органов в МВД.

С учетом того, что физические лица, которые являются гражданами РФ, не могут нанимать иностранных сотрудников для осуществления предпринимательской деятельности, заключать с такими наемными работниками трудовой договор будет крайне обременительно для работодателей.

Договор ГПХ здесь будет намного эффективнее, потому что вдобавок к своей компактности (не нужно оформлять трудовую книжку, составлять должностные обязанности) условия договора ГПХ будут стимулировать работников как можно быстрее (но без ущерба для качества) выполнить работу.

Принятие на работу сотрудников-иностранцев требует от компании-работодателя высокой ответственности по ведению специализированного учета. Цена ошибки крайне высока: за неуведомление профильных органов МВД – штраф в 1 млн.р.

Однако привлекаемые из-за границы квалифицированные кадры полностью оправдывают такие административные риски. А значит, компаниям либо следует повышать профессионализм собственных служб учета иностранных кадров, либо же привлекать аутстаффинговые агентства.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Кто из юридических и физических лиц может принять иностранца на рабочее место?

В соответствии с частью 4 статьи 327.1 ТК РФ основными ограничениями для заключения трудового договора отечественного работодателя с иностранным наемным сотрудником или лицом без гражданства являются федеральные законы или же международные договоры РФ.

Из этого следует, что нанимать граждан другой страны на работу на территории России могут все юридические и физические лица, которым это не запрещено:

  1. Физические лица. Согласно ст. 20 ТК РФ любой гражданин России вправе стать работодателем и нанимать в качестве сотрудников иностранных граждан-резидентов других стран. Однако здесь присутствуют некоторые ограничения:
    • Обе стороны должны быть совершеннолетними (18+ лет).
    • Работа должна касаться исключительно личных, бытовых и других подобных нужд. Эта деятельность не должна быть связана с предпринимательством или направлена на извлечение нанимателем какого-либо дохода в явной форме.
    • У работодателя не должно быть неисполненных постановлений о наказании за незаконную эксплуатацию труда иностранцев.
  2. Индивидуальные предприниматели. Привлечение их к труду на возмездной основе должно соответствовать нормам российского миграционного законодательства:
    • Индивидуальный предприниматель должен пройти аккредитацию и встать на учет в ГУВМ МВД как работодатель для мигрантов.
    • ИП несет ответственность за наличие всех необходимых документов у нанимаемого иностранного работника, поэтому в обязательном порядке должен проводиться миграционный аудит.
    • Заключаемый с иностранным гражданином трудовой договор должен обязательно сопровождаться уведомлением ГУВМ МВД.
    • С заработной платы иностранного гражданина должны вовремя оплачиваться все требуемые по закону налоги, взносы и отчисления.
    • Увольнение иностранного работника из ИП должно сопровождаться не только оформлением всей регистрационной документации, но и уведомлением ГУВМ МВД об этом факте.
  3. Юридические лица. Правила здесь те же самые, что и в случае с ИП. Чтобы привлечь к работе иностранных граждан юридическое лицо (наниматель) обязано пройти процедуру аккредитации в МВД в качестве потенциального работодателя для иностранной рабочей силы. Также обязательным условием является миграционный аудит и уведомление ГУВМ МВД о фактах заключения новых трудовых договоров с иностранными работниками и о прекращении действия старых.

Об учете для целей налогообложения расходов на оплату обучения иностранных работников

Предположим, что расходы на оплату услуг по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих несет организация. Вправе ли она учесть указанные расходы для целей налогообложения?

Исходя из разъяснений Минфина, изложенных в Письме от 16.07.2015 № 03‑03‑07/41000, если указанные услуги относятся к перечню образовательных программ, установленному ст. 12 Закона об образовании, то затраты на их оплату могут относиться к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Понятие «образовательная программа» дано в п. 9 ст. 2 Закона об образовании. Это комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты), организационно-педагогических условий и в случаях, предусмотренных указанным законом, форм аттестации, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, а также оценочных и методических материалов.

📌 Реклама

В пункте 2 ст. 12 Закона об образовании указано, что в Российской Федерации по уровням общего и профессионального образования, по профессиональному обучению реализуются основные образовательные программы, по дополнительному образованию – дополнительные образовательные программы.

Вполне логично, что в перечне образовательных программ (или следуя их определению – в перечне основных характеристик образования), на который ссылается Минфин, не содержится прямого упоминания об услугах по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих.

Возникает вопрос: должен ли налогоплательщик выяснять, по «нужной» программе занимались его работники-иностранцы или нет, имеет ли эта программа прямое отношению к перечню, чтобы расходы на вышеуказанные услуги можно было смело отнести в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль?

📌 Реклама

Полагаем, что не должен. Совсем не обязательно знать, по каким программам учились иностранные работники, если итогом их обучения стал сертификат или документ о прохождении экзамена по утвержденным формам, выданные в учебных центрах, перечень которых регулируется Минобрнауки.

Для отражения в расходах затрат на оплату услуг по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ надо соблюдать следующие условия. Во-первых, договор на обучение должен быть заключен с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию. Во-вторых, в договоре должно быть прописано, что обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор, или физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность этих лиц не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее года (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).

📌 Реклама

Отметим, что если организация заключает трудовой договор с физическим лицом, уже проходящим обучение в образовательном учреждении и самостоятельно оплатившим свое обучение, а впоследствии возмещает работнику стоимость обучения, расходы на компенсацию стоимости обучения сотрудника могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Такие разъяснения даны в Письме от 17.02.2012 № 03‑03‑06/1/90.

Федеральный закон от 25.07.2002 № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 357‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 357‑ФЗ).

📌 Реклама

При заключении трудового договора поступающие на работу иностранцы не предъявляют работодателю документы воинского учета, за исключением случаев, установленных законодательством.

Перечень стран, с которыми установлен безвизовый режим въезда в РФ иностранных граждан в соответствии с международными соглашениями РФ, можно найти на сайте МИД www.mid.ru.

Это положение не распространяется на граждан, имеющих статус высококвалифицированных специалистов и осуществляющих трудовую деятельность в порядке, установленном ст. 13.2 Закона № 115‑ФЗ.

Изменения внесены Законом № 357‑ФЗ.

Подробнее об этом читайте в статье «Порядок исчисления НДФЛ с доходов работников-иностранцев» на стр. 34.

Федеральный закон от 29.12.2012 № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».