Строка 170 декларации НДС

Полезная информация на тему: «Что отражается по строке 170 декларации по ндс»с комментариями спецалистов.

Содержание

Бухгалтерская камасутра. Поза 6. Пояснения к декларации по НДС

Мы продолжаем рубрику «Бухгалтерская камасутра» о бумажках, которые без конца сыпятся на бухгалтеров из налоговой. В позе 6 разбираемся, как отвечать налоговикам о несоответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки. Автор основывается на реальном требовании налоговиков по итогам отчетности за 1 квартал.

Что требуют?

В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так:

Что отражается в строке 170 декларации НДС в 2020 году

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.

Декларация по НДС для отчетов за налоговые периоды 2020 года применяется в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/, вступившей в силу 29.03.2019. Поскольку начисления в результате обновления следует описывать большим количеством операций, чем в документе предшествующей редакции, общее число описаний операций и вычетов в разделе увеличилось. Это привело к тому, что строка 170 поменяла порядковый номер вычета, но само описание и код строки при этом не изменились.

О том, в какой форме может быть уплачен аванс, читайте в материале «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Порядок заполнения строки 170

Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070. Величина вычета зависит от соотношения сумм предоплаты и отгрузки:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает величину предоплаты, то вычет берется в начисленной с аванса сумме;
  • если отгрузка делается на сумму меньшую, чем поступивший аванс, то налог к вычету будет соответствовать величине отгрузки.

Нужно ли вносить в строки 070 и 170 данные при получении предоплаты и осуществлении отгрузки в одном квартале? Минфин (письмо от 12.10.2011 № 03-07-14/99) и ФНС России (письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 и более ранние) настаивают на обязательности отражения этих операций при попадании их в один период.

О том, как поступить с налогом, начисленным с аванса, оказавшегося в числе просроченной задолженности, читайте в материале «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

В строку 170, находящуюся в разделе 3 НДС-декларации, попадают те суммы налога с поступивших к продавцу авансов, которые он вправе предъявить к вычету в моменты отгрузки или возврата предоплаты. Основанием для вычета становится счет-фактура на аванс, выставленный в адрес покупателя при поступлении предоплаты. Суммы аванса и отгрузки могут не совпадать, и тогда величина вычета будет соответствовать меньшей из этих сумм.

Строка 170 НДС – расшифровка, проверка

Популярен вопрос, при заполнении строки 170 НДС декларации, что отражается в отчетности. Сбор является косвенным, и исчисляется продавцом при продаже товаров покупателю. Плательщиками этого взноса являются компании и ИП. Всего можно выделить две группы плательщиков – внутреннего и ввозного платежа.

Декларацией называется официальное заявление плательщика о полученных им доходах и налогах, льготах. Документация заполняется по специальной форме. На основании нее и существующих ставок налогового обложения контролирующими органами проверяется, корректно ли был исчислен платеж. Форма должна подаваться ИП и компаниями. Срок подачи установлен в НК и составляет квартал.

Строка 170 НДС декларации по НДС: расшифровка

В строке 170 декларации НДС отображается размер сбора, исчисленный продавцом с суммы оплаты, которая подлежит вычету. С этим значением чаще работают поставщики. Полная расшифровка позиции указана в отчетности на налог на добавленную цену. С учетом наименования можно сформировать этапы действий продавца.

Сначала он получает предоплату в полном объеме или некоторую долю

. Из суммы выделяется НДС. В промежуток 5 суток после получения денег лицо, которое продает товары, предоставляет покупателю СФ, вносит сумму налога в бюджет. В дальнейшем у фирмы появляется право на вычет, когда все работы будут выполнены или товар будет отгружен. При выполнении этих условий продавец может заполнить соответствующую строку.

Проверка со стороны налоговиков корректности отчета осуществляется автоматически. Значения 070 и 170 имеют связь. В первом указываются значения аванса, суммы сбора для оплаты, потом лицо получает право на оформление вычета. Если отгрузка осуществляется партиями, то возврат также оформляется частями. Получить его можно в разные периоды.

В случае получения предварительной оплаты и осуществления отгрузки в одном периоде Министерство Финансов и ФНС требуют отражать эти действия в стр. 070 и 170. Путем выполнения камеральной проверки устанавливается соответствие сумм в отчете.

170 пункт включается во вторую часть отчетности в 3 раздел. В нем показываются вычеты с отгрузки, по которым покупатель заранее внес сумму поставщику авансом. Для получения возмещения обязательно наличие авансового СФ, который выставлен продавцом. Показатель вычета по отгрузке не может превышать сумму налога, выделенную ранее в предварительной оплате и отображенную в позиции 070.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Строка 170 декларации по НДС отражается во второй части третьего раздела, показывает вычеты по авансам, которые поступили продавцу. Получение средств в полной мере или какой-то доле в счет планируемой облагаемой отгрузки предполагает, что продавец выделит взнос из оплаты. Во время этой процедуры составляется авансовый СФ, чтобы покупатель мог применить возврат.

Лицо, реализующее продукцию или услуги, впоследствии тоже получает право на вычет, в период отгрузки либо при возврате аванса. Согласно правилам оформления стр. 170, должно быть соответствие между 70 и 170 пунктом. То есть, в сумму возврата можно включить значения, которые начислялись к оплате с авансов и были отражены в 70 позиции.

Таким образом, в пункт 170 вносятся суммы сбора с поступивших авансов, которые можно предъявить к возмещению при отгрузке или в случае возвращения предварительной оплаты. Чтобы получить возмещение, требуется предоставить счет-фактуру, который был выставлен потребителю.

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Оформление декларации и проверка отчетности является сложным процессом, который требует особых знаний. Каждая из позиций в отчетности содержит некоторые данные. Есть особенности оформления 170 строки и ее фиксирования в отчете. Позиция включается в третий раздел в блоке вычетов. В ней пишутся суммы возмещения продавцу сборов, начисленных по авансам в счет планируемых поставок.

Согласно правилам оформления этой позиции, ее показатели должны совпадать со сведениями позиции 70. Заполнение позиции возможно только после выполнения продавцом некоторых действий. К ним относят получение предварительной оплаты по планируемым поставкам, составление СФ с выделением размера сбора по полученной предварительной оплате, возникновение права оформления возврата по факту выполнения обязательств.

Определить корректность расчета показателя к возврату налога и правильность формирования данных просто. Значения в стр. 070 и 170 взаимосвязаны. В первой отображаются значения поступившего аванса и налога, в 170 строке – показатели взноса, которые после выполнения обязательств можно предъявить к возврату.

При составлении документации нужно учитывать, что показатель возмещения, отображенный в 170 пункте, не может быть выше прописанной в 70 стр. величины взноса с аванса. Сумма в 170 позиции может быть равна значениям в 70 позиции, либо быть меньше.

Как заполняется строка 170 декларации по НДС – пример

Согласно действующим правилам строка 170 декларации по НДС включена во вторую часть раздела 3. Здесь компания отражает величину вычетов за соответствующий отчетный месяц. По состоянию на какую дату формируется данный показатель? Как рассчитать сумму налога к возмещению? Разберемся, как заполнить и как проверить строку 170 по НДС.

Строка 170 в декларации по НДС – что отражается

Актуальный бланк отчета утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/ от 29.10.14 г. Здесь же приведен электронный формат документа и порядок его составления.

В декларации по НДС в разделе 3 строка 170 входит в состав блока с вычетами. Продавец указывает здесь величину начисленного с полученных предоплат налога. В соответствии с п. 6 стат. 172 НК такие суммы налога берутся к вычетам с момента соответствующей отгрузки.

Откуда у продавца возникает нормативное право на вычеты по налогу с предоплат? Согласно порядку использования этих льгот, с момента отгрузки продукции (оказании услуг, исполнении работ), по которым ранее был получен аванс, можно заявить вычет. Ведь ранее, при поступлении предоплаты (частичной или в полном объеме) продавец уже начислил с ее суммы НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 стат. 167 НК). Для этого выставляется авансовый счет-фактура (п. 3 стат. 168 НК). Со своей стороны, покупатель может применить вычет сразу при уплате средств.

Продавец же платит налог дважды – на дату поступления предоплаты и в момент выставления отгрузочного счет-фактуры. Чтобы избежать двойного налогообложения, применяется авансовый вычет. Такой НДС включается в строку 170 графы 3.

Заполнение строки 170 декларации по НДС

В связи с тем, что взять к вычету компания вправе только ту сумму налога, которая ранее была начислена к уплате, при внесении данных в стр. 170 нужно учитывать НДС, зафиксированный по стр. 070. Эта норма распространяется и на налоговых агентов.

Порядок заполнения в налоговой декларации по НДС строки 170 одинаков даже, когда речь идет о разных отчетных периодах. В такой ситуации вычет используется позже, чем был начислен налог к уплате. Если же получение аванса и отгрузка приходятся на один квартал, налоговая настаивает на заполнении обеих строк (070 и 170). Позиция контрольного органа подтверждается специальными письмами (к примеру, Письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 от 20.07.11 г.). Тогда показатели этих граф будут равны между собой. Дополнительно нужно учитывать соотношение величины аванса и реализации:

  • Отгрузка произведена на меньшую сумму, чем предоплата – величина вычета должна равняться налогу с суммы реализации.
  • Отгрузка выполняется на большую или равную предоплате сумму – величина вычета должна равняться налогу с суммы аванса.

Следовательно, если продавец не работает с партнерами на условиях предоплат, требование по строке 170 по НДС на него не распространяется, а эта графа не заполняется.

Строка 170 декларации по НДС – как проверить

Отправитель отчета легко может сам проверить, правильно ли заполнена стр. 170 или нет. Для этого нужно помнить о взаимосвязи между стр. 070 и 170. Но, как мы уже рассказали выше, совпадать эти графы будут только в случае получения предоплаты и проведения отгрузки в одном месяце.

Если показатели не совпадают, это не означает безусловно, что они рассчитаны неверно. Возможно, аванс получен был в более раннем периоде, чем состоялась отгрузка. Такие ситуации не редкость. К примеру, если по договорным условиям покупатель перечислил аванс за продукцию в июне, а отгрузили товар в сентябре, в декларации по НДС строка 170 больше строки 070. Ведь данные по начисленному налогу с предоплаты продавец показал в отчете за 2 квартал, а к вычету сумма налога берется после отгрузки, и отражается в декларации за 3 квартал.

Но в результате, после закрытия сделки, вычет налога по ней должен соответствовать сумме НДС, ранее поставленной к уплате. Если налоговые органы обнаруживают расхождения, придется дать пояснения по НДС строки 170. Как составить письмо?

Строка 170 декларации по НДС – пояснения

Унифицированной формы разъяснений не существует. Составьте письмо в произвольном виде. Объясните причину расхождений. Возможно, аванс был получен в одном месяце, а реализация состоялась в другом. Или величина отгрузки меньше размера предоплаты. Исходя из этого и подайте пояснения. К примеру, текст может выглядеть так:

Взаимосвязь строк 070 и 170 декларации НДС – пример

Предположим, в июне 2019 г. ООО «Тандем» получило от покупателя предоплату (размером в 50 % от будущей отгрузки) на сумму в 300000 руб., в т. ч. НДС 20 % на сумму 50000 руб. Общество выставило авансовый счет-фактуру и уплатило НДС в бюджет в размере 50000 руб. Эта операция отражена в декларации за 2 кв. 2019 г.:

  • 300000 – по гр. 3 стр. 070.
  • 50000 – по гр. 5 стр. 070. Проводка Д 76.АВ К 68.2.

В сентябре состоялась отгрузка партии продукции на общую сумму в 600000 руб., в т. ч. НДС 20 % 100000 руб. Ранее уплаченный налог берется к вычету и отражается в декларации за 3 кв. 2019 г.:

  • 50000 – по стр. 170. Проводка Д 68.2 К 76.АВ.

Таким образом, начисление налога с предоплаты отражается в отчете за один период (2 квартал), а вычет – за другой (3 квартал). Расхождения есть, но они правомерны.

Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал

Людмила Ганичева, аудитор, генеральный директор аудиторско-консалтинговой фирмы ООО «Стандарты Аудита»

В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так :

«….сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 1 квартал 2018 года, в которой

(указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля выявлены несоответствия согласно п. 8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2018, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70

Стр.070 дек.

Д 76АВ К 68.02

Что касается строки 170, то её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070. Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов. И это вполне нормальная ситуация. В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает, на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

Итак в момент реализации у нас происходит зачёт аванса : Д 62.02 К 62.01 1 180 000 руб., Начисление НДС с реализации : Д 90.03 К68.02 180 000 руб. И принятие к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса : Д68.02 К 76АВ.

Стр.170 дек.

Д 68.02К 76АВ

Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке 070, можно написать ответ.

Пояснения к требованию №125 о представлении пояснений от 10.04.2018

ООО «Афина » в ответ на требование 125 от 10.04.2018 г. сообщает, что в ходе анализа Налоговой Декларации по НДС за 1 квартал 2018 года не выявлено ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Доводим до вашего сведения, что расхождения по суммам начисленного НДС с авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг) (строка 170 декларации по НДС) объясняются тем, что предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, т.е. получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды.

Таким образом, начисление НДС с аванса и его отражение по строке 070 было произведено в 4 квартале 2016 года. (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ) . Принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки. Отгрузка была произведена в 1 квартале 2018 года. Соответственно и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 квартале 2018 года.

В связи с тем, что ООО «Афина» работает с ….. года, деятельность никогда не приостанавливалась, поэтому в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом налоговом периоде могут быть только отгрузки в счет ранее полученного аванса (заполняется строка 170).

ООО «Афина» тщательно анализирует каждый квартал состояние расчетов по счетам 62 и 76 АВ в целях полного и своевременного отражения начислений и вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Если ИФНС проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей компании, то удостоверится в отсутствии расхождений между строками 07 и 170.

Строка 070 декларации НДС что отражается

/ / 30 августа 2020 0 Рейтинг Поделиться Что отражается в строке 070 декларации по НДС — важный вопрос для каждого налогового агента, имеющего обязанность сдавать этот отчет в налоговые органы. Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налоговые агенты должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога.

Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий: Строки 010–040 — отображается сумма выручки от реализации (по отгрузке), которая облагается налогом по действующим налоговым и расчетным процентным ставкам. Строка 050 обязательна к заполнению при продаже организации в виде комплекса учетных активов.

Строка 060 предназначена для заполнения производственными и строительными компаниями, которые ведут строительно-монтажные работы для своих нужд.

Соответствие строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС – почему приходят требования от ФНС и как найти ошибку?

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. «Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», — говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!). О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности?

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде. При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070). Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале. Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений. Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации). Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 25 марта 2020 г.

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2019 года, выплаченной в январе 2020 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2020 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2020 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Что отражается по строке 170 декларации по НДС

nds_str_170.jpg

Формирование отчетности по НДС – кропотливый процесс, требующий внимания и сосредоточенности. Каждая позиция декларации содержит определенные сведения. Поговорим о том, какую информацию содержит строка 170 налоговой декларации по НДС, а также как и когда она фиксируется в отчетности.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

Эта позиция включена во 2-ю часть 3-го раздела декларации, т. е. располагается в блоке вычетов. Фиксируются в ней полагающиеся продавцу суммы возмещения налога, начисленного по авансовым поступлениям в счет предстоящих поставок и означенного в специально оформленном авансовом счете-фактуре (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Право на возмещение НДС у поставщика возникает во время отгрузки товара либо при аннулировании сделки и возврате аванса. Вычеты по уплаченному с предоплаты НДС и указывают в строке 170.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Правилами формирования этой позиции предусмотрено равенство ее данных со сведениями строки 070. Это значит, что к возмещению могут быть предъявлены лишь суммы НДС, начисленные с авансов и зафиксированные в строке 070.

Таким образом, заполнение строки 170 декларации по НДС возможно лишь после осуществления продавцом последовательной совокупности действий:

  • получения аванса по будущим поставкам;
  • оформления счета-фактуры с определением в нем суммы НДС по полученной предоплате;
  • возникновения права получения возмещения налога по факту произведенной отгрузки.

Соответственно, поставщиками, не работающими на условиях предоплаты, строка 170 раздела 3 декларации по НДС не формируется.

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Выяснить, правильно ли рассчитаны суммы к возмещению налога и сформированы данные для декларирования несложно, поскольку показатели строк 070 и 170 тесно связаны между собой. В стр. 070 поставщиком указываются величины поступившего аванса и НДС с него, а в стр. 170 – суммы налога, которые после завершения сделки, частичной реализации товара или возврата аванса он имеет право предъявить к вычету.

Надо сказать, что одинаковые цифры в этих строках формируются лишь тогда, когда все операции по поступлению предварительной оплаты, определению с нее НДС и фактической отгрузке осуществлялись в одном и том же квартале, что происходит не всегда. Зачастую эти операции проводятся в разные отчетные периоды, к тому же нередки частичные отгрузки, растянутые на нескольку кварталов. По каждому факту отгрузки вычет НДС производят соответствующий сумме этой конкретной отгрузки. Но в конечном итоге размер возмещения в строке 170 по каждой сделке должен соответствовать величине уплаченного НДС по авансовому счету-фактуре.

При оформлении декларации важно помнить, что размер вычета, указываемый в стр. 170, не может быть выше означенной в стр. 070 величины начисленного с аванса налога. Сумма по стр. 170:

  • либо равна цифре в стр. 070, если сумма отгрузки соответствует авансу или превышает его размер;
  • либо меньше, чем в стр. 070, когда товар отгружен на меньшую, чем предоплата сумму.

Пример заполнения строки 170 декларации по НДС

По договоренности с покупателем фирма-поставщик:

  • во II-м квартале 2019 получила предоплату в объеме 50% от суммы соглашения – 500 000 руб. На сумму аванса компанией оформлен счет-фактура, в котором выделена величина налога. НДС с предоплаты составил 83 333 руб. (500 000 х 20 / 120);
  • отгрузка произведена в III-м квартале сразу на полную стоимость поставки – 1 000 000 руб. с учетом НДС 166 666 руб. (1 000 000 х 20/120).

Рассмотрим, как должны быть оформлены эти данные по счетам бухучета и отражены в поквартальных декларациях по налогу.

nds_str_170.jpg

Формирование отчетности по НДС – кропотливый процесс, требующий внимания и сосредоточенности. Каждая позиция декларации содержит определенные сведения. Поговорим о том, какую информацию содержит строка 170 налоговой декларации по НДС, а также как и когда она фиксируется в отчетности.

Строка 170 декларации НДС — что отражается в 2019 — 2020 гг

Расположение строки 170 в декларации по НДС и ее расшифровка

Строка 170 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 «Налоговые вычеты» (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ в ред. приказа ФНС РФ от 28.12.2018 №СА-7-3/), по этой строке отражается один из вычетов, положенный продавцу.

Расшифровка стр. 170 декларации по НДС выражена в ее наименовании: «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Из указанного наименования складывается следующий алгоритм действий продавца:

  • Продавец получает предварительную оплату от покупателя, полную или частичную (это является условием их договора).
  • Он выделяет с этого аванса сумму НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • В течение пяти дней после получения аванса продавец обеспечивает покупателю право на вычет, предоставив ему авансовый счет-фактуру на полученную сумму с указанным в нем размером налога (п. 3 ст. 168 НК РФ) и уплачивает данную сумму налога в бюджет.
  • После этого у компании возникает право на получение вычета в данном размере (п. 8 ст. 171 НК РФ) позднее, тогда, когда она отгрузит товар, выполнит работы ли окажет услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ), создав при этом счет-фактуру в момент отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).
  • Только после выполнения всех перечисленных процедур продавец имеет право заполнить стр. 170 в декларации по НДС.

Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070

Как видим, последовательность выполнения условий для заполнения строки 170 довольно проста. Поэтому налоговикам достаточно легко ее проверять. Сейчас эта проверка автоматизирована.

Дело в том, что показатели стр. 070 и 170 декларации по НДС тесно взаимосвязаны (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС: по строке 070 поставщик показывает суммы полученного аванса и размер НДС с него к уплате в бюджет. А после отгрузки он получает право на вычет этих же сумм налога.

Если отгрузка проходит несколькими партиями, то и вычет по НДС идет частями. Это может происходить в разные отчетные периоды, но в итоге сумма вычета по строке 170 по конкретной отгрузке должна соответствовать размеру уплаты начисленного налога в бюджет по выставленному прежде авансовому счету-фактуре:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает размер предоплаты, то величина вычета равна начисленной с предоплаты сумме налога;
  • если отгрузка происходит на сумму меньше, чем поступивший аванс, тогда налог к вычету соответствует величине отгрузки.

При получении предоплаты и совершении отгрузки в одном квартале Минфин и ФНС РФ настаивают на обязательном отражении этих операций в обеих строках — 070 и 170 декларации по налогу.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Во 2 квартале 2019 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 3 квартале 2019 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

590 000,00 / 120 × 20 = 98 333,33 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 120 × 20 = 196 666,67 — сумма НДС с отгрузки.

196 666,67 – 98 333,33 = 98 333,33 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Литература

Как заполнить строку 070 раздела 1

Правила заполнения строки 070 раздела 1 расчета по страховым взносам закреплены в Порядке заполнения РСВ, утвержденном Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. В п. 5.11 указано, что в стр. 070 необходимо указать сумму страховых взносов, направленных на обязательное пенсионное страхование по доптарифам.

Строку 070 из раздела 1 заполняется работодателем только в том случае, если в его штате имеются сотрудники, занятые на тяжелых и вредных работах.

С заполнением раздела 3 РСВ можно ознакомиться в этой статье.

Как заполнить строку 070 приложения 2 раздела 1

При заполнении строки 070 приложения 2 можно опираться на Письмо ФНС РФ от 28.12.2016 г. № ПА-4-11/25227@. В этой строке отображается информация о тех расходах работодателя, которые были им осуществлены при выплате пособий государственного характера.

Строку 070 приложения 2 можно не заполнять в случае, если страхователи участвуют в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Об этом указано в Письме ФНС РФ от 23.08.2017 г. № БС-4-11/16751@. Для указания участия в пилотном проекте есть специальная строка 001 приложения 2. В ней ставится цифра «1», если осуществляются прямые выплаты и цифра «2», если используется зачетная система.

Соответственно, если применяется зачетная система, то работодатель сам выплачивает пособия своим сотрудникам, и строка 070 о расходах по страховому обеспечению заполняется. В противном случае (при пилотном проекте) выплаты пособий осуществляет ФСС, и строка 070 не заполняется.

Таким образом, строка 070 приложения 2 заполняется теми работодателями, которые в графе 001 проставили «2». Под этой графой далее нужно заполнить несколько строк, в которых отражаются суммы, выплаченные работодателем при временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудников. При этом суммы отражаются с начала расчетного периода, за последние 3 месяца отчетного периода, а также за 1, 2 и 3 месяцы расчетного периода.

Важно! В этой строке не отражаются суммы пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, поскольку они оплачиваются за счет работодателя. Эти суммы будут включены в строку 030 приложений 1 и 2 к разделу 1 при указании полного объема пособия.

Как заполнить строку 070 в разделе 3

Заполнение строки 070 раздела 3 иногда может вызвать некоторые проблемы. Внесение в нее информации является обязательным, поскольку отсутствие сведений или ошибки в них приведут к тому, что расчет по страховым взносам не будет принят.

В строке 070 раздела 3 указывается СНИЛС сотрудника. Количество этих строк зависит от того, сколько работников и листов раздела 3 (персонифицированных сведений о застрахованных лицах) будет сформировано.

Данные в строке 070 контролируются сотрудниками налоговой инспекции на предмет правильности заполнения и соответствия своим сведениям. Если при проверке выявлены расхождения, то нужно выяснять их причину:

  • работодателем была допущена ошибка при переносе данных из СНИЛС при заполнении расчета;
  • сотрудник передал работодателю неточные сведения по СНИЛС, а страхователь не перепроверил их, запросив копию документа;
  • в информационной базе налоговой инспекции содержатся недостоверные сведения по СНИЛС сотрудника.

Перед подачей корректировочного РСВ необходимо определить причину неверного внесения СНИЛС и исправить ошибку.

О том, что делать, если не найден СНИЛС (РСВ не принят), читайте .

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ:

Справочник Бухгалтера

03.06.2018 Содержание Внимание налоговиков к камеральным проверкам существенно усилилось.

Изданы многочисленные методические рекомендации «для служебного пользования».

Каждая такая методичка представляет собой подробную инструкцию для инспектора по углубленной проверке отчетности. Этим объясняется и возросший интерес инспекторов к отчетности бухгалтерской.

Так, ФНС предписывает налоговикам сравнивать показатели декларации по НДС со строками баланса. Каким именно образом — мы расскажем в этой статье (благо внутренние методички ФНС имеются в распоряжении редакции «Главбуха»). Зная, какие показатели проверяет инспектор, вы предотвратите его претензии.

Контрольные показатели по авансам инспекторы проверяют по следующему алгоритму. Шаг 1. Инспектор выясняет, выполняются ли два условия: сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на начало года (стр. 621 гр. 3 баланса)

Руководство по заполнению: Список нужной документации

При внесении налоговых данных нужно руководствоваться сведениями договора о поручения между продавцом и покупателем, договора комиссии и агентских договоров с соответствующим иностранным лицом (лицами).

Коды операций:

  • 1011711 — продажа товаров иностранным лицом, которое не состоит в учете плательщиков налогов;
  • 1011712 — продажа работ и услуг иностранным лицом;
  • 1011713 – покупка товаров, работ и услуг иностранным лицом в электронной форме;
  • 1011714 — продажа работ и услуг налогового агента в электронной форме по отношению к иностранному лицу;
  • 1011703 – аренда или покупка государственного, муниципального и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества, предоставленная органами государственной власти и управления.

Существует несколько масштабов ситуационного плана, которые используются для разных целей.

Что такое определение границ участка и как оно производится? Узнайте об этом .

Имеют ли ветераны труда льготы по уплате земельного налога? Подробно об этом рассказано в нашей статье.

Построчный алгоритм внесения сведений

Раздел содержит всего 10 строк.

  • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
  • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
  • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
  • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
  • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
  • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
  • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
  • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

В случае если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:

  • в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
  • на бумаге – в соответствующем случае.

При этом пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика штрафов, в случае несвоевременной подачи декларации в размере 5000 рублей в первый раз и 20 000 рублей повторно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»