Срок проведения аудиторской проверки

Фонд тестовых вопросов по аудиту для студентов 242 группы

1.Каким из перечисленных документов определяется срок аудиторской проверки?

А Договором на аудиторскую проверку

2.Установление достоверности осуществления хозяйственных операций, их целесообразности и эффективности – это

С 40 Проверка (исследование) учетных документов

3.В зависимости от поставленных целей выделяются следующие виды аудиторских проверок:

Е Аудит на соответствие установленным требованиям, аудит финансовой отчетности, аудит эффективности работы

4.Информация об изменениях в капитале организации отражается в …

А Отчете об изменениях в собственном капитале

5.При планировании аудита аудитор обязан:

С Наметить цели (объекты) аудита и исследования, которые следует провести для достижения этих целей

6.Какова сущность оценочного метода определения аудиторского риска?

D Определение размера аудиторского риска индуктивно, полагаясь на опыт и знания

7.Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

B Соблюдать требования законодательства РК, квалифицированно проводить аудиторские проверки, обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверке

8.Сроком на сколько лет выдается квалификационное свидетельство аудитора?

E 5лет

9.Риск при выборке — это:

A Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки

10.Кто занимается вопросами выдачи лицензий на проведение общего аудита?

B Министерство финансов РК

Когда аудит становится обязательным

Обязательному аудиту подлежат отдельные типы организаций вне зависимости от организационно-правовой формы. К числу таких организаций, в частности, относятся:

— акционерные общества (в том числе ЗАО);

— организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

— жилищные накопительные кооперативы (ст.54 Федеральный закон от 30.12.2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»);

— застройщики (ст.18 Федерального закона от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ);

— организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг;

— негосударственным пенсионным или иным фондом;

Полный перечень организаций, которые обязаны проводить аудиторскую проверку, опубликован на сайте Минфина РФ.

Кроме того, в общем случае, аудит обязателен, если финансовые показатели организации достигли следующих значений:

— выручка превышает 400 млн. рублей;

и/или

— валюта баланса превышает 60 млн. рублей.

Финансовые показатели берутся за год, предшествующий отчетному. То есть необходимость проведения аудита за 2019 год определяется по результатам анализа финансовых показателей за 2018 год.

В какой срок должно быть подготовлено аудиторское заключение

Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.

При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.5 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

То есть аудиторское заключение за 2019 год должно быть составлено не позднее 31.12.2020 г.

Публикация бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения

В отдельных случаях организация обязана опубликовать свою отчетность, например:

— жилищные накопительные кооперативы (ст.21 Федеральный закон от 30.12.2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»);

— ООО в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг (Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (Федеральный закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ);

— публичные акционерные общества, а также непубличные акционерные общества в случае, когда число их акционеров превышает 50 или в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг (ст.92 Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);

— консолидированную отчетность, если такая отчетность составляется (ст.7 Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»).

В случае наличия обязанностей по опубликованию бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна публиковаться вместе с аудиторским заключением не позднее 3 дней с момента составления аудиторского заключения (п.10 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ). Опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Например, требования к содержанию годового отчета акционерных обществ установлены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком РФ от 30.12.2014 г. № 454-П (далее по тексту — Положение). Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащего обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности (п.71.4 Положения).

Сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц заказчиком аудита с отражением, среди прочего, перечня бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, мнения аудиторской компании (индивидуального аудитора) о достоверности вышеуказанной отчетности с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности.

Ответственность

За отсутствие (непредставление, не опубликование) аудиторского заключения на Федресурсе законодательством предусмотрена административная ответственность: п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5000 до 50000 рублей, а в случае повторного правонарушения — дисквалификация должностного лица от 1 года до 3 лет.

Последствия непроведения обязательного аудита (штрафы)

1. Штрафы со стороны налоговых органов, органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (ст.28.3 КоАП).

За не предоставление аудиторского заключения в налоговый орган ответственность не установлена (ст. 14 Закона № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), тем не менее, налоговый орган, установив при проверке отсутствие у проверяемого лица аудиторского заключения, вправе составить протокол об административном правонарушении.

Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным). Сумма штрафа для руководителя за отсутствие заключения составляет от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» к информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право на участие в общем собрании акционеров, при подготовке к проведению общего собрания акционеров общества относятся, в том числе годовой отчет общества и заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам его проверки, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторское заключение и заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам проверки такой отчетности.

Таким образом, отсутствие аудиторского заключения является нарушением требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.23.1 КоАП РФ и влечет за собой наложение штрафа:

— на граждан в размере от 2 до 4 тысячи рублей;

— на должностных лиц — от 20 до 30 тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года;

— на юридических лиц — от 500 тысяч до 700 тысяч рублей.

2. Штрафы со стороны Банка России

Самые серьезные санкции могут быть наложены Банком России.

Публичное АО обязано раскрывать годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст.92 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее по тексту — Закон № 208-ФЗ). Требования к содержанию годового отчета акционерных обществ установлены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком РФ от 30.12.2014 г. № 454-П

Не опубликованиеакционерным обществом на странице в сети Интернет, равно как и непредставление акционерам, аудиторского заключения в установленный срок является нарушением требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на финансовых рынках. Раскрытие информации не в полном объеме (бухгалтерская отчетность должна раскрываться вместе с аудиторским заключением), и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации влечет наложение административного штрафа:

— на должностных лиц — от 30.000 до 50.000 руб. или дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

— на юридических лиц — от 700.000 до 1.000.000 рублей. (п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

3. Штрафы со стороны Росстата

За непредставление аудиторского заключения к комплекту представляемой в Росстат бухгалтерской отчетности (в случае обязательного аудита), организации и ее должностному лицу может грозить административный штраф (ст.19.7 КоАП РФ):

— от 300 до 500 рублей (на должностных лиц);

— от 3 тыс. до 5 тыс. рублей (на юридических лиц).

При этом наложение штрафа не освобождает организацию от обязанности представить аудиторское заключение в органы статистики (п.4 ст.4.1 КоАП РФ).

Отметим, что срок хранения аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не ограничен (ч. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 г. № 558).

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ст.4.5 КоАП РФ).

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту

Полный перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, содержится в статье 5 закона «Об аудиторской деятельности». К ним относятся:

  • акционерные общества;
  • кредитные учреждения;
  • страховщики;
  • клиринговые фирмы;
  • фонды.

Помимо организационно-правовой формы и вида деятельности критериями для проведенияобязательногоаудитаявляются:

  • объем выручки свыше 400 миллионов;
  • активы более 60 млн. рублей.

Обязательность проведения проверки не зависит от системы налогообложения или количества сотрудников.

Критерии обязательного аудита

Критерии аудита можно сгруппировать по признакам предприятий:

  • организационно-правовая форма;
  • вид деятельности;
  • обращение ценных бумаг;
  • объем выручки и активов;
  • раскрытие консолидированной отчетности.

В соответствии с ФЗ № 395-1 от 02.12.1990 г. ежегодный аудит проводят банковские группы и холдинги, по ФЗ № 86 от 10.07.2002 г. –Центробанк РФ, ФЗ № 7 от 12.01.1996 г. – государственные компании и корпорации, ФЗ № 161 от 14.11.2002 – ГУП и МУП.

Под критерии обязательного аудита попадают жилищные и потребительские кооперативы, застройщики, МФО, организаторы азартных игр и лотереи, объединения туроператоров, политические партии и другие.

Деятельность аудиторских компаний

Аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность на основании закона № 307-ФЗ, в соответствии с международными стандартами аудита и стандартами аудиторской деятельности СРО.

Что подлежит проверке

Обязательная проверка осуществляется не чаще одного раза в год. Когда проводится обязательный аудит аудитор проверяет следующие документы:

  • первичные бланки;
  • учетную политику;
  • бухгалтерский отчет;
  • налоговую отчетность.

Главной целью проверки является установление достоверности отчетности и ее соответствие требованиям законодательства. При аудите анализируется:

  • содержание и состав форм годовой отчетности;
  • соответствие показателей друг другу;
  • взаимоувязка цифр;
  • правильность оценки статей баланса.

По итогам проведения контрольных мероприятий руководителю организации выдается аудиторское заключение,в котором содержится мнение о достоверности отчета.

Этапы и сроки проведения обязательной аудиторской проверки

Аудит проводится длительное время и включает в себя следующие этапы:

  • планирование – на этой стадии определяется перечень объектов анализа, источники информации, состав аудиторской группы, период проведения проверки,срок представления заключения;
  • сбор первичных данных об организации из внешних и внутренних источников;
  • проведение проверки – непосредственный анализ и обработка полученной информации;
  • подготовка и выдача заключения;
  • представление заключения в Росстат и опубликование в сети.

Продолжительность проверки зависит от факторов:

  • сферы деятельности компании;
  • системы налогообложения – количество деклараций при УСН значительно меньше, чем при ОСНО;
  • опытности проверяющих.

Провести аудит необходимо до момента сдачи годовой отчетности в ИФНС, то есть до 1 апреля года,следующего за проверяемым периодом.

Непредставление аудиторского заключения в составе годовой отчетности влечет наложение штрафа на каждое предприятие, которое обязано представлять такое заключение.

Во исполнение действующего законодательства и для избегания штрафных санкций организациям необходимо заказывать аудит в сторонних фирмах.

11.Что должна обеспечить организация информационной базы внутри компьютера?

CСохранность информации, простота доступа, архивирование, кодирование и декодирование информации

12. К накладным расходам не относятся:

DДополнительная заработная плата работников аппарата управления и среднего управленческого персонала

13. Стандарты аудита делятся на следующие категории:

A Общие, специальные и отчетные

14. Какая часть аудиторского заключения представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухучета и отчетности экономического субъекта?

E Аналитическая

15.СВК считается надежной если…

B Предупреждает о возможности возникновения недостоверной информации

16.Какие из доказательств должны использоваться аудитором при проверке расчетов с подотчетными лицами?

A Авансовые отчеты

17.Заключительной фазой внешнего аудита является:

D Составление аудиторского заключения

18.Основная цель аудирования:

AУстановление общей достоверности финансовой отчетности

19.Неотфактурированные поставки отражают в учете на основании данных:

BСопроводительных документов транспортной организации, Актов приемки материалов

20.Определите, какое доказательство из ниже перечисленных является самым надежным?

DДоказательство об объеме незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре аудитором

21.Какова сущность формальной проверки документов?

E Предусматривает установление правильности оформления документов

22.Принцип независимости означает

C Изучение финансовой отчетности без предубеждения

23.Термин аудитор происходит от латинского глагола «аудире», который означает:

C Слушать, выслушивать

24.Дайте правильное определение «внутрихозяйственному риску»?

B Установленный аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам

25.Обнаруженные, по результатам инвентаризации, излишки денежных средств в кассе

D Приходуются в организации

26.Аудитор …

AМожет заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения квалификационного свидетельства аудитора, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

27.Аудит, базирующийся на риске, означает:

B Концентрацию в большей степени в областях, где риски выше, с целью сокращения времени на проведение проверки

28.В каких пределах находятся допустимая граница уровня существенности для публичных компаний?

A 5-10%

29.Какова взаимосвязь между риском необнаружения и количеством необходимых тестов?

D Чем меньше риск необнаружения, тем больше объем тестов

30.Характер, срок, объем процедур определяет…

A Программа аудита

31.Какой принцип аудита отличает его от всех других форм контроля

B Независимость

32.Кто подписывает аудиторское заключение

C Аудитор

33.Аудиторская фирма имеет право предоставлять аудиторские услуги, если ее составе имеется… (продолжите)

D Один аудитор, имеющий квалификационное свидетельство

34.Укажите функции аудита

A Производственная, консультативная, экспертная, аналитическая

35.Каковы виды аудита по цели и содержанию проверки ?

B Финансовых отчетов, аудит хозяйственной деятельности, аудит на соответствие установленным требованиям

36.Кем осуществляется проверка полноты и своевременности расчетов с бюджетом по корпоративному налогу?

C Налоговой инспекцией

37.Инициативный аудит – это

E Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта

38.Какова сущность системы внутреннего учетного контроля?

E Специальные процедуры для получения гарантии о надежности бухгалтерского учета

39.Что представляют собой аудиторские процедуры?

A Действия аудитора с целью получения данных в ходе проверки

40.В какой из следующих ситуаций аудитор будет выбирать между представлением условного заключения или представлением отрицательного заключения?

AФинансовая отчетность не раскрывает информации, требуемой бухгалтерскими принципами

41.Доход от основной деятельности это:

BДоход от реализации продукции (работ, услуг) – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) – расходы периода

42.Может ли проводить проверку аудитор, если он является Учредителем проверяемого предприятия?

C Не может

43.Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой либо предпринимательской деятельностью кроме аудиторской?

E Не имеют

44.Укажите стандарты, определяющие общие критерии качества проведения аудита?

B Рабочие стандарты

45.Кто подписывает аудиторское заключение?

A Только, имеющий квалификационное свидетельство аудитор, возглавляющий аудиторскую проверку

46.Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения… (продолжите)

C Выше

47.Перечислите составные элементы системы внутреннего контроля?

D Область контроля, система учета, система внутреннего учетного контроля

48.Кто подготавливает план аудита?

E Аудитор, осуществляющий проверку

49.Порядок ведения учета в организации устанавливается:

A Учетной политикой

50.Исходя из каких критериев, начисляется амортизация по нематериальным активам?

B Срока полезного использования, первоначальной стоимости и потребления экономических выгод от использования актива

51.Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее всего может быть следующей:

B Аудитору, в ходе проверки, не были предоставлены все документы, необходимые для составления аудиторского заключения

52.Уровень существенности рассчитывается как

A Предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности., начиная с которой ее квалифицированный пользователь, с большой степенью вероятности, делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения

53.Какова сущность системы внутреннего контроля?

CСовокупность методик и процедур, принятые руководством для ведения бизнеса

54.Какой вид аудиторского заключения должен составить аудитор в том случае, если в связи с определенными обстоятельствами бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период?

A Отрицательное

55.Назовите стандарт, раскрывающий содержание системы внутреннего контроля?

E Оценка рисков и внутренний контроль

56.Каким из соотношений может быть выражена величина приемлемого аудиторского риска

A 0

ПАР 1

57.Руководители и иные должностные лица проверяемой организации должны:

B Давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по запросу аудитора

58.Какова взаимосвязь между аудиторским риском и эффективным бухгалтерским учетом

C Обратная: надежный учет способствует снижению аудиторского риска

59.С кем проводится аудитором устный опрос?

C Практически со всеми сотрудниками предприятия

60.В качестве исходной точки аудита цикла закупок выбран

E Кредит счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а подтверждается дебет счетов учета ТМЗ

61.Руководство фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешило аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом руководство клиента выдало аудитору письменное подтверждение том, что данные показатели достоверны. Как быть с аудиторским заключением, если других проблем в ходе аудиторской проверки не возникло?

A В зависимости от существенности показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать условное заключение

62.Аудит может быть:

B Обязательным, инициативным, внутренним, внешним

63.Допустим аудитор заключает, что система внутрихозяйственного контроля абсолютно неэффективна с точки зрения предотвращения или обнаружения ошибок. В каком размере этом случае аудитор определит риск контроля?