Штраф за РСВ несвоевременная сдача 2018

Штраф за несдачу декларации

По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@).

Порядок заполнения расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 2 к данному Приказу.

Перечень разделов, подразделов и приложений, из которых состоит расчет РСВ, приведен в п. 2.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

📌 Реклама

  • титульный лист;
  • разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
  • подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к разд. 1;
  • Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ВНиМ) к разд. 1;
  • разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Плательщики страховых взносов представляют расчет в указанном выше составе вне зависимости от осуществляемой деятельности (Письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/10549, ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@). 📌 Реклама

РСВ 2020

Отчет, действующий с первого квартала 2020 года, располагается на 21-ой странице. РСВ образца 2020 года состоит из «шапки» и трех разделов. Наиболее емкий – первый раздел. Он располагается на 18 страницах, имеет 9 приложений.

Разделы обновленного РСВ:

  • Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
  • Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
  • Раздел 3. Персонифицированные данные о застрахованных лицах.

Изменения в РСВ 2020:

  • Отчет стремительно переводят на электронные рельсы. Если предыдущую версию отчета можно было сдать на бумаге организациям, которые отчитывались за сотрудников численностью до 25 человек, то новый бланк можно сдать на бумаге, если отчет содержит сведения до 10 человек. Если же в отчете данные о 10 и более сотрудниках, то сдать его можно теперь только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). За нарушение способа подачи расчета предусмотрен штраф — 200 руб.

  • Содержательно новая форма РСВ претерпела незначительные изменения. В частности, удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП. В новой форме РСВ из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». В приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и других договоров.

Самые распространенные ошибки РСВ.

Отчет РСВ, как и любой другой, таит в себе множество нюансов, незнание или неверное понимание которых может привести к ошибке. Ошибки по РСВ разделяются на две больших группы: те, что привели к занижению суммы страховых выплат и те, которые не повлияли на величину выплат.

Ошибки, не приведшие к недоплате.

  • Не поданы персональные данные на сотрудника.

Если данные по каким-то работникам вообще не попали в первоначальный расчет, тогда нужно в уточненном расчете РСВ по каждому не попавшему в первоначальную версию лицу заполнить раздел 3.

  • Указаны неточные или устаревшие данные сотрудника.

Например, сотрудник сменил имя-фамилию или же просто данные были перепутаны или искажены.

  • Не отражены необлагаемые выплаты.

При заполнении РСВ забыли учесть пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.п. Такие необлагаемые выплаты показываются сначала в составе объекта обложения, а потом отдельной строкой как необлагаемые.

Ошибки, приведшие к недоплате.

  • Не включены в отчетность выплаты сотруднику, облагаемые страховыми взносами. Например, разовая выплата к значимой дате или выплата за выдающиеся результаты и т.п.
  • Облагаемые выплаты ошибочно отнесены к необлагаемым. Например, к необлагаемым ошибочно отнесли сверхнормативные суточные.
  • Перепутаны в Приложении 2 признаки «1» и «2», то есть перепутаны суммы к уплате и к возмещению.

Штраф за несдачу нулевой декларации

Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Штраф за несдачу отчетности в Фонды

При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Штрафные санкции в отчетности по персонифицированному учету

Что касается порядка ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, то Минфин внес поправки в правила, по которым нужно исправлять ошибки в представленных сведениях по форме СЗВ-М, чтобы избежать штрафных санкций за представление в отчете неполных или недостоверных данных. Данные поправки внесены Приказом от 14.06.2018 № 385 и уточняют Инструкцию о порядке ведения персонифицированного учета от 21.12.2016 № 766н. Согласно нововведениям после того, как организация направит и сдаст СЗВ-М в ПФР, фонд передает квитанцию о принятии отчета, после чего не позднее рабочего дня, который следует за днем представления отчета, направит также протокол контроля сведений. Следует учесть, что без данной квитанции отчет считается непринятым, а это грозит штрафом о непредставлении СЗВ-М. Он составит 500 руб. за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Несоблюдение порядка представления сведений по форме СЗВ-М в электронной форме начисляется штрафом в размере 1000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). В приложении к постановлению Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п установлен формат сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, без учета которого ПФР не примет электронный отчет по форме СЗВ-М, а соответственно, могут возникнуть основания для наложения штрафа. Ошибками являются неправильная структура электронного файла, недостоверная или некорректная электронная подпись, неверная запись регистрационного номера страхователя как плательщика страховых взносов в ПФР или ИНН страхователя, предоставление за один отчетный период несколько СЗВ-М с типом формы «исходная».

В случае обнаружения организацией отсутствия сотрудника в исходной форме отчета, то исправить ситуацию дополняющим СЗВ-М и тем самым избежать штрафа как было возможно до октября 2018 г., не получится. После внесенных поправок в Инструкцию о порядке ведения персонифицированного учета от 21.12.2016 № 766н избежать штраф возможно если исправляемые ошибки допущены в отношении физлиц, включенных в исходную СЗВ-М и ошибки должны быть обнаружены и исправлены самостоятельно в течение пяти рабочих дней с даты получения уведомления от фонда об их устранении (приказ от 14.06.2018 № 385н).

Также следует помнить и о штрафных санкциях в случае нарушения сроков сдачи СЗВ-М или представление неполных и (или) недостоверных сведений в отчете. В этом случае согласно ч.3 ст.17 Федерального закона №27-ФЗ финансовые санкции применяются в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица по каждому месяцу, за который нарушен срок сдачи СЗВ-М.

Таким образом, избежать штрафных санкций ФНС и фондов возможно, если точно отслеживать сроки сдачи отчетности и внимательно относиться к заполнению данных. Но, если нарушения обнаружат сами контролирующие органы, прислав плательщику соответствующее требование, то организации необходимо будет внести исправления и сдать уточненные сведения в срок, установленные требованием, что поможет избежать штрафа.

Можно ли снизить сумму штрафа за несдачу отчетности

Плательщик налогов/взносов может попросить об уменьшении суммы штрафа при наличии у него смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 1 ст. 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). К примеру, поводом для снижения штрафа может служить тот факт, что налоговое правонарушение совершено плательщиком впервые (см., например, Постановление АС ДО от 02.03.2016 N Ф03-447/2016).