Расчет курсовых разниц

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 мая 2019 г.

В настоящее время многие компании открывают валютные счета, ведут расчеты в валюте и условных единицах, а, значит, бухгалтеру приходится сталкиваться с курсовыми разницами.

Напомним, что курсовая разница возникает на отчетную дату или дату погашения обязательства в результате переоценки активов и обязательств (абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые и суммовые разницы в 2019 году

Раньше в Налоговом кодексе существовало понятие «суммовые разницы». Такие разницы возникали в случаях, когда оплата производилась в рублях, а сама задолженность была выражена в иностранной валюте или у.е. В этом было их отличие от разниц курсовых, которые образовывались, если задолженность выражена и оплата по ней производилась в иностранной валюте. С 2015 г. понятие суммовых разниц было исключено из законодательства и все разницы теперь считаются курсовыми.

Валютный счет и валюта в кассе: курсовые разницы

Простейший случай курсовых разниц – это переоценка остатков на валютном счете организации.

В рамках данной статьи будут освящены основные случаи возникновения курсовой разницы, а также как отразить курсовую разницу в 1С 8.3.

Согласно п.4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. Разница в оценке, которая возникла в результате этого, и называется курсовой.

Согласно п.5 ПБУ 3/2006 пересчет осуществляется по официальному курсу валют к рублю, т.е. по курсу ЦБ РФ или по другому возможному, если такой курс установлен соглашением сторон. Другим курсом по соглашению сторон может являться, например, курс USD + 1%.

Пересчету подвергаются денсредства (в банке, в кассе), а также стоимость «дебиторки» и «кредиторки»* в валюте, что осуществляется по таким правилам, как:

  • По дате поступления или списания ДС в валюте/погашения обязательств;
  • По отчетной дате, т.е. в последний день месяца.

*Авансы, выданные и полученные в этой структуре, переоценке не подлежат.

Разница, возникшая в результате пересчета, в бухучете будет отражаться как прочие доходы или расходы (обусловлено тем, какая она – отрицательная или положительная) на 91 счете. В налоговом (налог на прибыль) она отражается как внереализационный доход или расход на том же счете, а в УСН она отражаться не будет. Обратите внимание, что ошибки в учете курсовых разниц грозят не только путаницей, но и возможными претензиями со стороны контролирующих органов. Если вы не уверены в своих силах, обращайтесь к нашим специалистам по сопровождению и доработке 1С 8.3, мы с радостью вам поможем.

Настраиваем учет курсовых разниц в 1С 8.3

Чтобы настроить курсовые разницы в 1С 8.3, в первую очередь надо правильно задать реквизиты договора с контрагентом. В данном случае речь идет о договорах, выраженных в валюте.

В 1С:Бухгалтерия 8.3 договор с контрагентом можно найти по ссылке «Договоры» элемента справочника «Контрагенты» или в справочнике «Договоры». Оба справочника расположены в разделе «Справочники – Покупки и продажи».

Рис.1 Раздел «Договоры» элемента справочника «Контрагенты»Рис.2 Справочник «Договоры»

Рассмотрим два случая заключения договоров в валюте.

Если он заключен с резидентом, взаиморасчеты могут происходить только в рублях, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» валютные операции между резидентами запрещены.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с резидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» будет установлено значение валюты, а переключатель «Оплата в» будет иметь значение рубли.

Рис.3 Настройки договора с резидентом

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с нерезидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» и переключателя «Оплата в» будет установлено значение валюты.

Рис.4 Настройки договора с нерезидентом

Если реквизиты настроены корректно и загруженные курсы актуальны*, все необходимые для расчетов данные будут заполнены в документах 1С автоматически.

*Курсы могут быть загружены в ручном или авто-режиме в регистр сведений «Курсы валют».

Для ручной загрузки откроем справочник «Валюты» в разделе «Справочники/Банк и касса» и нажмем «Загрузить курсы валют».

Рис.5 Справочник «Валюты»

Добавить новую валюту в справочник можно по кнопке «Создать – Новую» или выбрать требуемую из классификатора по кнопке «Создать – По классификатору».

Рис.6 Добавление валюты из классификатора

Для автоматической загрузки выполняются настройки одноименного регламентного задания. Если работа с настройкой курсовых разниц вызывает у вас сложности, обратитесь на нашу линию поддержки пользователей системы 1С:Предприятие 8 по телефону или оставьте заявку на сайте.

Учет курсовых разниц в 1С 8.3

Итак, если перечисленные настройки в программе 1С выполнены корректно, то курсовая разница отражается автоматически:

  • По дате операции, посредством документа, которым регистрируется данная операция. Например, посредством документов «Поступление/списание с расчетного счета», «Реализация/Поступление товаров».
  • На конец месяца посредством «Переоценки валютных средств», который автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца».

Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

Расчет курсовых разниц в 2018-2019 годах: пример

20.11.2018 организация приобрела иностранную валюту в размере 100 000 долл. США. Валюта будет учтена организацией по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения (п. 5, п. 6 ПБУ 3/2006). Курс ЦБ РФ на 20.11.2018 – 66,0081:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Приобретена иностранная валюта
(100 000 * 66,0081)
52 «Валютные счета» 57 «Переводы в пути» 6 600 810-00

На 30.11.2018 остаток по валютному счету будет переоценен по курсу на конец месяца (курс ЦБ РФ на 30.11.2018 — 66,6342). Поскольку курс ЦБ РФ увеличился, рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена курсовая разница по валютному счету
(100 000 * (66,6342 — 66,0081))
52 «Валютные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 62 610-00

Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.

Аналогично отражаются курсовые разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 50 «Касса» или Дебет счета 50 — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Январь:

Оформим платежное поручение на сумму предоплаты 1000$ (в договоре с поставщиком и в карточке банковского счета нужно указать валюту USD (см. рис.2,3). На основании платежного поручения сформируем «Списание с расчетного счета» (Рис.4).

Рис.2

Рис.3

Рис.4

В январе была отражена предоплата в размере 1000 $ в счет будущего поступления услуги. На дату предоплаты курс доллара составил 30, 3727 руб. При пересчете в рубли получается 30372,7 руб. (30,3727*1000$=30372.70 руб.).

30.01.13 г. ООО «Разница» оказало услугу ООО «Вектор» стоимостью 40 000 р. Отразим данную операцию документом «Реализация товаров и услуг». Результат проведения документа представлен на рисунке 5.

📌 Реклама

Рис.5

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость за январь по 52 счету (Рис. 6).

Рис. 6

На конец января на 52 счете отражен остаток денежных средств в размере 1000$ или 30 372,7 рублей.

Если на валютном счете (сч.52) имеется остаток денежных средств, то при выполнении регламентной операции «Переоценка валютных средств» при закрытии месяца должен произойти перерасчет остатка валютных средств.

Сформируем также оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.22 (Рис. 7).

Рис. 7

На сч. 60.22 отражена задолженность (остаток), но поскольку курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств не образуется, то данная задолженность не будет пересчитываться регламентной операцией. КУРСОВЫХ РАЗНИЦ НА СЧЕТЕ 60.22 НЕ СФОРМИРУЕТСЯ.

📌 Реклама

Проведем закрытие месяца (январь 2013г.) и посмотрим, какие проводки будут сформированы в регламентной операции «Переоценка валютных средств» (рис. 8, 9).

Рис. 8

Рис. 9

При закрытии месяца произошла переоценка остатка на 52 счете на отчетную дату (т.е. на конец месяца). Расчет производится следующим образом:

Курс доллара на отчетную дату 31.01.13 г. = 30,0277

Курс доллара на момент уплаты аванса 05.01.2013г. был = 30,3727

1000 $ * 30,0277 = 30 027,7 руб.

1000 $ * 30,3727 = 30 372,7 руб.

К концу января произошло падение курса доллара, возникла отрицательная курсовая разница, с которой произошло увеличение прочих расходов организации:

30 027,7 руб. – 30 372,7 руб. = -345 руб.

Сформируем снова оборотно-сальдовую ведомость за январь 2013 г. по 52 счету после закрытия месяца (Рис. 10).

📌 Реклама

Рис. 10

После закрытия месяца остаток на 52 счете пересчитан с учетом курса на конец месяца (31.01.2013 1$=30,0277 руб.) и составил 30 027,7. Обратите внимание, что корректировка остатков по валютному счету отражается по пустой статье движения денежных средств и составляет 345,00 рублей.

Рассмотрим также, какие проводки сформировались при закрытии месяца по налогу на прибыль (Рис. 11):

Рис. 11

Проводка №3 отражает величину условного расхода, который рассчитался с величины бухгалтерской прибыли.

39 655 * 20% = 7 931,00 руб.

Дт 99.02.1Кт 68.04.27 931,00 руб

Бухгалтерская прибыль = 40 000 – 345 = 39 655 руб.

Бухгалтерскую прибыль можно проанализировать, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по 99 счету (Рис. 12):

📌 Реклама

Рис. 12

Рассчитанный налог на прибыль в размере 1 994,45 руб. распределяется по видам бюджета: нафедеральный и региональный.

7 931,00 р * 2 % / 20 % = 793,1 руб. в федеральный бюджет (проводка №1)

7 931,00р * 18 % / 20 % = 7 137,9 руб. в региональный бюджет (проводка №2)

Как учесть курсовую разницу при покупке основных средств

Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности от продавца к покупателю.

Обратите внимание: при приобретении основных средств на условиях предоплаты в иностранной валюте курсовых разниц не возникает.

ПРИМЕР 3. УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ПРИ ПОКУПКЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ООО «Полет» приобрело у иностранного поставщика станок стоимостью 6000 долл. США. 3 февраля отчетного года фирма оплатила станок в долларах США.

Право собственности на станок перешло к «Полету» 10 февраля отчетного года.

Курс доллара США составил:

— на 3 февраля – 24,5 руб./USD;

— на 10 февраля – 25 руб./USD.

Чтобы упростить пример, начисление таможенных платежей и сборов мы не рассматриваем. Бухгалтер «Полета» сделает такие проводки:

3 февраля

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 52
— 147 000 руб. (6000 USD × 24,5 руб./USD) – перечислена предоплата поставщику;

10 февраля

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
— 147 000 руб. (6000 USD × 24,5 руб./USD) – оприходован станок на балансе «Полета»;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08
— 147 000 руб. (6000 USD × 24,5 руб./USD) – станок введен в эксплуатацию.

Расчет курсовых разниц при приобретении внеоборотных активов и МПЗ

Если организация приобретает основные средства, нематериальные активы или МПЗ по договорам в иностранной валюте или у.е., то стоимость активов фиксируется по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу (если договор выражен в у.е. или иностранной валюте, но оплата производится в рублях) на дату принятия их к учету и в дальнейшем изменению не подлежит (п. 9 ПБУ 3/2006).

Переоценивается только задолженность по оплате поставщику за поставленные ценности. В итоге возникают положительные или отрицательные курсовые разницы

Пример расчета курсовых разниц в бухгалтерском учете

Согласно п. 3 ПБУ курсовая разница в бухгалтерском учете считается как разница между стоимостью активов (задолженностей), учитывающихся в инвалюте, на дату их оплаты (или отчетную дату текущего периода) и стоимостью активов (задолженностей) на дату их отображения в бухучете в текущем периоде (или отчетную дату прошлого периода).

Отчетной датой является конец года (пп. 4, 12, 13ПБУ 4/99).

ВАЖНО! Пп. 4, 6 ст. 15 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ определяют отчетную дату как последний календарный день периода, за который составляется отчетность.

До решения Верховного суда РФ от 29.01.2018 № АКПИ17-1010 организации были обязаны составлять промежуточную ежемесячную и ежеквартальную отчетность (п. 48 ПБУ 4/99, п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 29.03.2017). Однако Верховный суд РФ пришел к заключению, что составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности не является обязанностью каждого экономического субъекта, и признал недействующими п. 48 ПБУ 4/99 и п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, указав, что промежуточная отчетность представляется только в определенных случаях.

Случаи, когда экономические субъекты обязаны представлять промежуточную отчетность, перечислены в п. 4 ст. 13 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. К ним относятся случаи, предусмотренные:

  • Законодательством Российской Федерации.

Например, законодательно установлено, что промежуточную отчетность обязаны представлять страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры (п. 2 ст. 4.1, п. 8 ст. 32.8 закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-I), эмитенты ценных бумаг (п. 7 ст.30 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

  • Нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
  • Договорами.
  • Учредительными документами.
  • Решениями собственника экономического субъекта.

Таким образом, если ваша организация не подпадает ни под один из перечисленных случаев, то у нее нет обязанности составлять промежуточную отчетность, и следовательно, она не обязана формировать курсовые разницы в бухгалтерском учете на конец каждого квартала или месяца.

Активы (задолженности) переоцениваются по курсу ЦБ либо курсу, зафиксированному законами или договоренностью участников сделки (п. 5 ПБУ).

Пример

ООО «Экпорт Импорт» в 2018 году произвело следующие действия (курс валюты условный).

Дата

Действия

Дт

Кт

Сумма, долл.

Курс ЦБ, руб./долл.

Сумма, руб.

Поставщику отправлен аванс за замороженные ягоды

41 200

55,9208

2 303 936,96

От поставщика получены и оприходованы замороженные ягоды

123 620

56,6616

6 973 986,03

= 41 200 × 55,9208 + (123 620 – 41 200) × 56,6616

Замороженные ягоды перепроданы покупателю

194 670

57,4942

11 192 395,91

Поступила оплата от покупателя за замороженные ягоды

194 670

57,5598

11 205 166,26

Переоценены требования к покупателю на дату их оплаты — списана положительная КР

57,5598

12 770,35

= 194 670 ×

(57,5598 – 57,4942)

Переоценен долг перед поставщиком на конец месяца — зачислена отрицательная КР*

* Проводка делается при наличии обязанности составлять промежуточную отчетность.

57,2649

49 723,99

= (123 620 – 41 200) × (57,2649 – 56,6616)

Оплачен остаток задолженности поставщику

82 420

57,5375

5 533 761,22

Переоценен долг перед поставщиком на дату его оплаты — зачислена отрицательная КР*

* Такой расчет производится при условии, что организация на отчетную дату 30.06 обязана была составить промежуточную отчетность и отразить курсовую разницу

57,5375

22 467, 69*

= (123 620 – 41 200) × (57,5375 – 57,2649)

Переоценен долг перед поставщиком на дату его оплаты — зачислена отрицательная КР*

* Такой расчет производится при условии, что организация на отчетную дату 30.06 не обязана была составить промежуточную отчетность и отразить курсовую разницу

57,5375

72 191,68

= (123 620 – 41 200) × (57,5375 – 56,6616)

ВАЖНО! Авансы, поступившие (уплаченные) в инвалюте, фиксируются в БУ в рублях по курсу на дату их поступления (уплаты) и в последующем переоценке не подлежат (пп. 9, 10 ПБУ).

Проводки (пример) в 2018-2019 годах

20.11.2018 организация приобрела промышленный кондиционер стоимостью 8 000 долл. США. Курс ЦБ РФ на 20.11.2018 — 66,0081.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Приобретен промышленный кондиционер
(8 000 * 66,0081)
08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 528 064-80

На 30.11.2018 переоценке подлежит задолженность по оплате поставки. Поскольку курс ЦБ РФ на 30.11.2018 выше курса на дату принятия задолженности к учету, у организации возникает расход – ведь на конец месяца ей потребуется больше рублевых средств, чтобы оплатить поставку:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена курсовая разница по расчетам с поставщиком
(8 000 * (66,6342 — 66,0081))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 008-80

Авансы и курсовые разницы

Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62.2 Отражено получение аванса(62*5 900) 365 800 Платежное поручение вх.
76 (авансы) 68 Отражен НДС с аванса (365 800*18/118) 55 800 СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена отгрузка товара(62,4*11800) 736 320 Накладная
90 (НДС) 68 НДС с отгрузки(55800+62,4*900) 111 960 СФ выданный
62.2 62.1 Зачет аванса 365 800 Бухгалтерская справка
68 76 (авансы) Принятие к вычету НДС с аванса 55 800 Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62.1 Отражена окончательная оплата( 63*5900) 371 700 Платежное поручение вх.
62 91.1 Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900) 3 540 Бухгалтерская справка

Учет курсовых разниц в декларации по НДС

При подсчете налоговой базы по НДС, формируемой на дату отгрузки товаров, совершаемые в инвалюте операции отражаются в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки товаров и на день их оплаты не переоцениваются.

Получается, что КР при определении НДС не возникают, следовательно, в декларации по НДС не отображаются. Образующиеся по факту КР отображаются при вычислении налога на прибыль во внереализационных доходах и расходах (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Как облагаются НДС иные операции, можно прочитать в материалах рубрики нашего сайта «НДС: объект налогообложения».

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

  • Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
  • Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
  • После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
  • При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Таможенная декларация была подана 13.09.2015г. Товары не облагаются акцизами, но облагаются НДС (18%). Ставка таможенной пошлины — 10%. Задолженность перед поставщиком погашена 20.09.2015г. Сбор за таможенное оформление равен 1 000 руб.

Курс доллара на 13.09.2015г. — 60,00 руб., на 20.09.2015г. — 61,00 руб.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Поступление товара(10000*60) 600 000 Накладная
41 76 Отражена сумма таможенной пошлины (600000*10%) 60 000
41 76 Сбор за таможенное оформление 1 000
19 68 (НДС) НДС, уплаченный на таможне ((10000+1000)*60*18% 118 800 Бух. справка
68 (НДС) 51 Отражена уплата НДС на таможне 118 000 Плат. поручение
76 51 Перечислен таможенный сбор 1 000 Плат. поручение
76 51 Уплачена таможенная пошлина 60 000 Плат. поручение
68 (НДС) 19 Таможенный НДС принят к вычету 118 800 Книга покупок
91.2 60 Отражена курсовая разница (10 000*(61-60)) 10 000 Бух. справка
60 52 Погашение задолженности перед контрагентом(10 000*61) 610 000 Плат. поручение

Схема расчета курсовых разниц при операциях с резидентами:

Схема расчета разницы при импорте:

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
57 52 Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000) 6 120 000 Платежное поручение исх.
51 91.1 Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000) 6 100 000 Выписка банка
91.2 57 Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000) 6 000 000 Бух. справка
91.2 57 Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000) 120 000 Бух. справка
91.2 76 Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%) 6 100 Бух. справка
76 51 Оплата комиссии 6 100 Платежное поручение исх.
91.9 99 Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000) 100 000 Бух. справка

Пример учета материалов и учета курсовых разниц

20.11.2018 организация перечислила 100%-ый аванс в размере 12 000 у.е. за партию материалов. Оплата по договору осуществляется в рублях, 1 у.е.=1 евро по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Материалы отгружены в адрес организации 30.11.2018, право собственности перешло в этот же день. Курс евро ЦБ РФ на 20.11.2018 — 75,3218.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
20.11.2018 перечислен аванс
поставщику
(12 000 * 75,3218)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 903 861-60
30.11.2018 оприходованы материалы 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 903 861-60

Трудности у бухгалтера возникают в случае, когда аванс не покрывает полностью сумму поставки. Тогда стоимость приобретенных ценностей складывается из двух величин: суммы аванса по курсу на дату уплаты аванса и суммы, не покрытой авансом, рассчитанной по курсу на дату принятия ценностей к учету.

Продолжим предыдущий пример и предположим, что общая стоимость поставки составляет 20 000 у.е. Курс евро ЦБ РФ на 30.11.2018 — 75,8897.

Следовательно, на дату оприходования всей поставки материалов:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
30.11.2018 оприходованы материалы
(903 861,60 + (20 000 – 12 000) * 75,8897)
10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 510 979-20

Курсовая разница в налоговом учете в 2019 году

Курсовые разницы учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов и расходов по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример расчета курсовых разниц.

Дано:
Временной промежуток для пересчета с 30.06.2013 по 31.12.2013,
Обязательство в виде кредита, выданного иностранным банком БНП-Калимба (в долларах),
Величина тела кредита (без процентов) на 30.06.2014 составила 175 000 000 $.

Произошли следующие изменения величины кредита в период с 30.06.2013 по 31.12.2013:

Таблица 1. Изменение величины кредита

Дата Характер изменения Сумма, $
22.07.2013 Погашение кредита 15 000 000
23.07.2013 Увеличение кредита 3 000 000
22.08.2013 Увеличение кредита 4 000 000
16.09.2013 Увеличение кредита 800 000

Курс валюты на отчетные даты и даты изменения величины кредита (применяется при расчете данных, указано как «курс$» в столбце 7 таблицы 3):

Таблица 2. Курс доллара

Рассчитаем возникающие курсовые разницы в период с 30.06.2013 по 31.12.2013 в таблице 3.
Пересчет тела кредита в рубли и выведение курсовой разницы производится на дату изменения величины кредита и на последний день каждого месяца.
Цветом выделены месяца для удобства восприятия информации.

Таблица 3. Расчет курсовых разниц

Таким образом, мы рассчитали суммы курсовых разниц на конец каждого месяца и на дату изменений величины кредита.

Итоговая свернутая сумма образуется как разница положительных и отрицательных курсовых разниц. Эта сумма должна быть отражена в бухгалтерском учете на 31.12.2013г.

На этом все. Счастья Вам и причин для счастья! =)

Пример расчета курсовых разниц

  • Изместьева Татьяна Специалист проектного отдела

В программе 1С:ERP закрытие месяца выполняется посредством двух операций по расчету курсовых разниц — «Переоценка денежных средств, кредитов, депозитов, займов» и «Расчет курсовых разниц». В рамках выполнения данных операций формируются два различных документа: документ «Расчет курсовых разниц» и документ «Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету». На практике пользователи часто путают эти операции и соответствующие им документы. В данной статье я расскажу, что это за операции, чем отличаются, и в каких случаях они выполняются.

Рисунок 1. Операции по расчету курсовых разниц в Закрытии месяца

В рамках выполнения операции «Переоценка денежных средств, кредитов, депозитов, займов» проводится регламентный документ «Расчет курсовых разниц». Данный документ имеет несколько объектов переоценки:

  • расчеты с клиентами;
  • расчеты с поставщиками;
  • денежные средства;
  • кредиты, депозиты, займы.

Рисунок 2. Объекты переоценки в документе «Расчет курсовых разниц»

При закрытии месяца автоматически создается и проводится по одному документу «Расчет курсовых разниц» на каждый объект переоценки в рамках организации.
Данный документ при проведении анализирует данные регистров оперативного учета, а не суммы по счетам БУ. К примеру, при проведении документа «Расчет курсовых разниц» с объектом переоценки «Расчеты с клиентами» задолженность клиентов определяется по регистру накопления «Расчеты с клиентами по документам», а не по счету 62.21. Документ «Расчет курсовых разниц» отражается и в оперативных регистрах, и на счетах БУ.

В рамках выполнения операции «Расчет курсовых разниц» автоматически создается и проводится регламентный документ «Регламентная операция» с видом операции «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету». Данный документ анализирует на конец месяца остатки по валютным счетам бухгалтерского учета (данные берутся по хозрасчетному регистру, а не по регистрам оперативного учета), сравнивает остаток в валюте с курсом на дату конца месяца и рублевой суммой остатка. Если остаток по договору в рублях не равен остатку в валюте, умноженному на курс валюты на конец месяца, то формируются проводки по курсовым разницам, то есть данный документ «догоняет» остаток по договору в рублях до правильного.
Документ «Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету» отражается только на счетах БУ, ни в какие оперативные регистры такая переоценка не попадает и в оперативных отчетах, соответственно, не выводится.

Если учет расчетов с контрагентами ведется корректно, то есть данные на счетах БУ совпадают с данными регистров оперативного учета, то документ «Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету» не создается. Возможно лишь его создание в части копеек, возникших в результате округления, так как детализация по объектам расчетов в оперативных регистрах и на счетах БУ разная (в регистрах — по документам, на счетах БУ — по договорам).

Если в учете расчетов с контрагентами существуют ошибки, ручные корректировки (операции), в результате которых данные на счетах БУ и данные регистров оперативного учета расходятся, то при Закрытии месяца будут создаваться такие документы, но уже не на копейки, а на существенные суммы. Таким образом, создание документа
«Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету» при Закрытии месяца может служить своего рода индикатором наличия проблем в учете расчетов с контрагентами.
ПРИМЕР
Рассмотрим на примере:
На начало ноября 2018 г. имеется задолженность клиента на 1 000 EUR (74 791,80 руб.). В течение ноября задолженность клиента решили откорректировать, причем сделали это документом «Операция (регламентированный учет)», что является некорректным, так как документ «Операция» отражает изменения только в проводках, в результате данные в проводках и в регистрах по расчетам с клиентами расходятся.
В результате проведения Операции в ОСВ по счету 62.21 на 30.11.2018 задолженность составила 500 EUR (36 414,00 руб.).

Рисунок 3. Задолженность клиента на 30.11.2018 в ОСВ по счету 62.21

А в регистрах по расчетам с клиентами задолженность осталась равной 1 000 EUR (74 791,80 руб.).

Рисунок 4. Задолженность клиента на 30.11.2018 в отчете «Ведомость по расчетам с клиентами» в валюте взаиморасчетов

Рисунок 5. Задолженность клиента на 30.11.2018 в отчете «Ведомость по расчетам с клиентами» в валюте регламентированного учета

При Закрытии ноября 2018 г. создается документ «Расчет курсовых разниц» с видом «Расчеты с клиентами», в котором сумма курсовых разниц рассчитывается как остаток задолженности на 30.11.2018 г., умноженный на разницу курсов на конец и начало месяца (так как за месяц не было оборотов):

1 000,00 * (75,8897 — 74,7918) = 1 097,90 руб.

Так как курс изменился в большую сторону, возникает доход, документ «Расчет курсовых разниц» формирует движения, в т.ч. проводки по доходу на сумму 1 097,90 руб.

Рисунок 6. Проводки, формируемые документом «Расчет курсовых разниц»

Далее в Закрытии месяца выполняется операция «Расчет курсовых разниц», в рамках которой программа обнаруживает, что если взять валютную сумму остатка по счету 62.21 и умножить ее на курс валюты на конец месяца, то полученный результат не равен рублевому остатку задолженности по данному договору по счету 62.21:

500,00 * 75,8897 = 37944,85 руб., что не равно 37 511,90 руб.

Поэтому Закрытие месяца автоматически создает и проводит документ «Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету», который формирует проводки на сумму разницы имеющегося рублевого остатка и рублевого остатка, полученного расчетным путем:

37 944,85 – 37 511,90 = 433,95 руб.

Рисунок 7. Проводки, формируемые документом «Регламентная операция» с видом «Расчет курсовых разниц по регламентированному учету»

Желаю удачи в работе! Если статья была для вас полезна, предлагаю также ознакомиться со статьей: «Слетело закрытие месяца в 1С:ERP», а также подписаться на нашу рассылку!

_______________________________________

Автор статьи: Специалист проектного отдела Изместьева Татьяна. Дата обновления статьи 16.01.2019 г.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ЧОУ ВО «Институт международных связей»

Факультет международных экономических отношений

Кафедра мировой экономики

Курсовая работа

По дисциплине: «Микроэкономика»

На тему: «Доходы фирмы и их виды»

Выполнила: студентка группы 122Э

Кадочникова Надежда Юрьевна

Проверила: к.э.н., доцент Куликова Е.С.

Екатеринбург, 2015

При переходе к рыночной системе экономических отношений предприятия получили самостоятельность в планировании своей хозяйственной и экономической деятельности.

К основным принципам рыночной экономики относятся следующие:

· экономическая и юридическая самостоятельность предприятия;

· становление свободной конкуренции;

· свободное ценообразование;

· недопустимость административного вмешательства государства в дела предприятия;

· здоровая финансово-рыночная система;

· государственная охрана основных принципов рыночной экономики.

На основе этих принципов каждое предприятие строит свой финансовый (рыночный) механизм, стремясь к получению как можно большей суммы доходов — основного источника прибыли:

§ экономическую и юридическую деятельность осуществляет самостоятельно;

§ расходы осуществляет за счет доходов и обеспечивает прибыльность;

§ гарантирует материальную ответственность своим обособленным имуществом;

§ обеспечивает материальную заинтересованность работников в результатах труда.

Доходы предприятия являются исходной финансовой базой коммерческого расчета, так как представляют собой основу формирования прибыли.

Прибыль, в свою очередь, является конечной целью и движущим мотивом развития предприятия. Развитие предприятия полностью зависит от величины получаемой прибыли. Она используется на предприятиях для развития материально-технической базы на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, пополнения собственных оборотных средств, обеспечения социального развития коллективов, выплаты отдельных видов материального поощрения работников, дивидендов акционерам и т.д.

Кроме того, доходы и прибыль являются основными экономическими показателями, характеризующими эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его развитие и успешность работы на потребительском рынке.

Таким образом, доход является основным источником самоокупаемости, самофинансирования и требует пристального внимания со стороны руководства. Внимание подразумевает собой текущий контроль, анализ и дальнейшее планирование показателей финансовой деятельности.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения прибыли, поскольку предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности. А основа формирования прибыли соотношение между доходами и расходами.

В распоряжении предприятия остается часть от выручки при вычете материальных денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого хозяйственного субъекта является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Однако доходы и прибыль являются одними из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения доходов, можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, достижения конечных результатов при наименьших затратах.

Такой подход к предмету исследования означает, что прибыль или положительный финансовый результат деятельности организации и есть то, ради чего эта деятельность ведется это первооснова существования хозяйственного субъекта с точки зрения его устремлений.

Цель курсовой работы — изучение экономической категории доходы фирмы их виды .Таким образом, целью проводимого исследования является всесторонний анализ доходов, получаемых предприятием.

В соответствие с целью исследования в данной работе поставлены следующие задачи:

— раскрыть теоретическое содержание экономической категории доходов предприятия;

— привести классификацию основных видов доходов, получаемых предприятиями;

— указать основные направления распределения доходов на предприятии;

— рассмотреть порядок формирования доходов;

— провести анализ динамики доходов ООО «Марко Поло» за период с 2012 по 2014 г.

Предметом и объектом исследования являются доходы предприятия.

Теоретической основой исследования являются работы отечественных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам (М.В. Романовского, К.А. Раицкого, Р.П. Валевич, Л.И., А.Н.Соломатина и т.д.); законодательство Российской Федерации и его структур; публикации в периодической печати и материалы научно-практических конференций.

Объектом проводимого в курсовой работе исследования является ООО «Марко Поло» — предприятие, осуществляющее свою деятельность в сфере оказания услуг с 2006 года.

Методологической основой работы являются учебники Савицкой Г.В. (Анализ хозяйственной деятельности предприятия), а также анализ бухгалтерского баланса ООО «Марко Поло» за 2012-2014 гг.

1.1 Понятие, назначение и экономическая сущность доходов

1. Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятия.

1.2 Классификация доходов предприятия

Доход — это определённая денежная сумма, которая образуется в результате производства и реализации продукции за определённый период времени.

Таблица 3- Структура совокупных доходов ООО » Марко Поло» В 2012-2014 гг. ( тыс. руб.)

Показатели

2012г.

2013г.

2014г.

Изменение, %

2013г. к 2012г.

2014г. к 2013г.

2014г. к 2012г.

Доходы от обычных видов деятельности (выручка)

118,03

120,4

142,1

Прочие доходы

163,9

86,7

142,1

Совокупные доходы

119,5

118,9

142,1

Итого доходов

Таблица 4- Динамика текущих затрат ООО «Марко Поло» по элементам за 2012-2014гг.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Изменение в % по сравнению с предшествующим периодом за

2012г

2013г.

2014г.

2012г.

2013г.

Материальные затраты

9,67

14,91

Затраты на оплату труда

21,99

26,80

Отчисления на соц. нужды

-1,08

26,86

Амортизация

-0,90

36,98

Прочие затраты

26,99

14,52

Итого по элементам текущих затрат

17,14

21,24