Проверка первичных документов

Содержание

Как понять, что к вам придут

Перед каждой налоговой проверкой инспекторы заранее собирают информацию о налогоплательщике и проводят предпроверочный анализ. Основной документ, которым пользуются налоговики — концепция системы планирования выездных налоговых проверок. В ней выделено 12 критериев, по которым каждый налогоплательщик может сам проанализировать свою финансово-хозяйственную деятельность и определить риск попасть под проверку. Чем больше налоговики найдут совпадений, тем выше вероятность проверки.

Разберем подробнее, что значит каждый критерий:

Критерий Категория налогоплательщика Примечания
Низкая налоговая нагрузка Для всех организаций и ИП Общая налоговая нагрузка — соотношение суммы уплаченных налогов к выручке в пределах одного года. Если это соотношение ниже среднего уровня по отрасли, это вызовет подозрение у налоговиков.
Убыточная деятельность на протяжении двух и более лет Для всех организаций и ИП Налоговиков заинтересуют убытки как в бухгалтерской, так и в налоговой отчетности.
Значительные суммы вычетов по НДС Для организаций и ИП на общей системе налогообложения Если вычетов по НДС за 12 месяцев превышает 89%, это может стать поводом для налоговой проверки. 89% – это общий показатель. Дополнительно по каждому субъекту РФ рассчитывают отдельные средние показатели, отклоняться от которых опасно.
Расходы растут быстрее чем доходы Для организаций на общей системе налогообложения Нужно сравнить темпы роста расходов и доходов от реализации по данным налоговой и бухгалтерской отчетности. Сюда же относятся ситуации, когда доходы падают быстрее, чем расходы, или если доходы падают, а расходы растут.
Среднемесячная зарплата на одного сотрудника меньше отраслевого показателя в регионе Для всех организаций и ИП Информацию о среднем уровне зарплаты по региону можно найти на сайтах территориальных отделений Росстата.
При спецрежиме — неоднократное приближение к предельным значениям Для организаций и ИП на спецрежимах У инспекторов вызовет подозрение, если два или более раза за год вы приблизились к лимиту дохода по спецрежиму и разница между вашим фактическим доходом и лимитом менее 5%.. Проверяющие могут посчитать, что вы специально занижаете показатели, чтобы не.»слететь» со спецрежима.
Доходы ИП почти равны расходам Для ИП на общей системе налогообложения Также предпринимателя могут заподозрить в махинациях, если вычеты по НДФЛ будут выше 83% от доходов.
Деятельность через цепочку контрагентов Для всех организаций и ИП Работа с перекупщиками, посредниками без обоснованных экономических причин, привлечение фирм-однодневок, работников-инвалидов и прочее.
Игнорирование запросов ФНС Для всех организаций и ИП Внимание налоговиков вызывают случаи, когда компания не дает пояснений об ошибках, выявленных при камеральных проверках; не сохранила документы, необходимые для расчета и уплаты налогов.
Деятельность с высоким налоговым риском Для всех организаций и ИП Работа с фирмами-однодневками, вывод части средств в оффшоры, обналичивание денег — эти действия приведут к тому, что инспекторы будут подозревать вас в получении необоснованной налоговой выгоды.
Миграция между налоговыми инспекциями Для всех организаций и ИП Инспекторы обратят внимание на налогоплательщиков, который два и более раза после регистрации меняли адрес местонахождения. Возможно, бизнесмен старается избежать внимания налоговой и уклониться от проверок.
Низкий уровень рентабельности Для организаций на общей системе налогообложения Для сравнения инспекторы возьмут два показателя: рентабельность продаж и активов по данным бухгалтерского учета.

Критерии, по которым проводится выездная налоговая проверка

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

Как подготовиться к проверке

Цель выездной налоговой проверки — контроль за правильностью расчета и уплаты в бюджет налогов, взносов или сборов. Проверку могут провести как по одному налогу, так и по всем видам. Предмет проверки можно узнать из решения о проведении ВНП. Менять его по ходу проверки или выходить за его рамки инспектор не может.

Если вы понимаете, что выездная проверка неизбежна, следует подготовиться.

Проверьте первичные документы.

Конкретного перечня документов, который могут запросить налоговики, нет. Все зависит от того, какой налог они проверяют. Поэтому, тщательно пересмотрите документы:

  • кассовые документы на предмет того, куда и на что расходуется наличность из кассы, правильно ли оформлены приходно-расходные документы, в каком размере деньги сдаются в банк;
  • счета-фактуры на правильность оформления в соответствии с законодательством;
  • накладные — проверьте на наличие необходимых реквизитов, печатей и подписей;
  • акты приема-передачи. Если они подписаны неуполномоченными сотрудниками (водителями-экспедиторами, приемщиками товаров, кассирами), поменяйте. Документы должны быть подписаны руководителем, представителем бухгалтерии, зав. складом или другими уполномоченными лицами;
  • авансовые отчеты и товаросопроводительные документы на правильность оформления;
  • если компания пользуется налоговыми льготами, проверьте наличие документов, которые подтвердят право на ее применение;
  • разделите файлы управленческого учета и аналитические материалы для внутреннего использования. Их нельзя хранить на том же компьютере, где ведете бухгалтерский и налоговый учет. Материалы безопаснее разместить на внешних дисках и держать отдельно от официальной информации.

Помните, что все расходы должны иметь деловую цель, направлены на получение прибыли, быть разумными, экономически обоснованными и соответствовать рыночным ценам. При потере или порче документов, обязательно свяжитесь с контрагентами и возьмите дубликат. Документы должны быть подписаны «живой» подписью и уполномоченными лицами. Если во время пандемии организация экстренно перешла на электронный документооборот, не забудьте внести эти изменения в учетную политику.

Первичные документы никому не доставляют удовольствия. Это необходимая рутина. Однако упростить процесс можно: передайте первичку команде аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание». Достаточно фотографировать документы и отправлять в чат, а правильный учет — наша зона ответственности.

Все документы передавайте налоговикам по акту приема-передачи и под роспись. Документы нужно прошить и пронумеровать. Это нужно для того, чтобы налоговики не смогли «случайно» что-то потерять, и сказать, что так и было.

Проверьте штатное расписание, приказы о назначении, доверенности, должностные инструкции персонала

Если руководитель организации – внешний совместитель и трудится в рамках неполного рабочего времени, то документы, подписанные им, должны содержать именно те даты, когда руководитель официально выполнял свои должностные обязанности. То же самое с отпуском руководителя или должностного лица, уполномоченного подписывать документы.

Кадровый учет — это не только начисление и выплата зарплат, учет рабочего времени и графиков. Это ещё и время, которое вы отбираете у своего бизнеса. Передайте кадры профессионалам аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание».

Как это работает

Пересмотрите документы с подрядчиками и контрагентами

Одна из целей проверки — разобраться, не участвует ли проверяемая организация в схемах незаконной оптимизации налогов и не работает ли с фирмами-однодневками. Важно подтвердить, что при выборе делового партнера вы проявили должную осмотрительность и собрали весь пакет документов.

Это нужно делать до проверки. Чтобы обезопасить себя, посмотрите на будущего партнера глазами налогового инспектора и собирайте как можно больше документов.

Сюда может войти:

  • устав и учредительные документы компании;
  • свидетельство о госрегистрации и о постановке на налоговый учет;
  • решение о назначении руководителя — вторая и третья страница паспорта;
  • сданная бух отчетность за последний отчетный период.

Обязательно проверьте компанию контрагента:

  • зарегистрирована ли фирма в ЕГРЮЛ;
  • есть ли у нее налоговая задолженность и сдает ли она отчетность;
  • является ли фирма действующей;
  • как часто она судится и по каким вопросам;
  • есть ли у фирмы долги по исполнительным документам.

Если вели переписку с контрагентом по крупному договору, включите ее в досье. При возможности, сохраните фотографии его складских помещений, протоколы совещаний, докладные записки и прочее. В переписке между вашими менеджерами и сотрудниками контрагента в социальных сетях и мессенджерах не должно быть описания схем, вариантов снижения налоговой нагрузки и аналогичной компрометирующей информации.

Все это поможет стать весомым доказательством, что вы действовали осмотрительно и при заключении сделки полностью проверили добросовестность делового партнера.

Чтобы не попасть в под пристальное внимание налоговой — контрагентов надо проверять. Ведь отсутствие должной осмотрительности часто становится причиной отказа в вычетах НДС и в учёте налоговых расходов. У нас вы можете проверить контрагента в 2 клика.

Проверить контрагента

Используйте разные компьютеры для разных компаний

Если в одном офисе размещаются несколько организаций или ИП, которые формально независимы друг от друга, но как-то связаны между собой, ведите учет их деятельности на разных ПК. Контролеры весьма активно отслеживают IP-адреса, с которых поступают отчеты в ИФНС, формируются документы в системе «Клиент-Банк» и ведется переписка с контрагентами. При проверке такие организации и ИП могут признать взаимозависимыми.

Хорошо, что в «Моё дело» все данные хранятся в облачном сервисе, а их передача шифруется по протоколу SSL уровня, как в крупнейших банках. Никто не сможет войти в ваш личный кабинет без логина и пароля.

Проведите инструктаж сотрудников

К приходу налоговиков нужно морально подготовить сотрудников. По возможности полностью исключите общение персонала с проверяющими. Работники могут неумышленно выдать какие-то данные инспектору, не понимая, что это может навредить компании. Например, налоговики могут поинтересоваться размером зарплаты, системой поиска контрагентов, частотой проведения инвентаризации и прочее. Обязательно объясните сотрудникам, что если проверяющий попросил дать доступ к бухгалтерской базе, показать список поставщиков и контрагентов или показать кассовые документы, предъявить их можно только по официальному запросу, а не по личной просьбе. Сотрудники не знают, какие документы можно показывать, какие – нет и могут нечаянно предоставить материалы, которые нанесут урон компании.

Если кого-то из персонала вызвали на допрос как свидетеля, нужно запомнить 3 важных правила:

Не нужно бояться. Ответственность свидетеля в налоговом праве – административная, а не уголовная. Ее размер не более 3 000 руб. Но это не значит, что свидетелю можно говорить неправду.

Свидетель — очевидец событий, которые интересуют инспектора. Если ему что-то известно со слов других людей или по своему жизненному опыту, такая информация не признается свидетельской. Она относится к фантазиям, слухам и домыслам. Если инспектор задает вопросы о фактах и событиях, не входящих в компетенцию свидетеля, ответ должен быть исчерпывающим: «Это не входит в мои должностные обязанности» или «Я не был очевидцем этих событий», «Некомпетентен в этом вопросе», или «Я этой информацией не обладаю». Такими словами сотрудник аргументирует свой отрицательный ответ. Предупредите персонал, что они всегда могут отказаться от дачи показаний и сослаться на ст. 51 Конституции РФ — никто не обязан свидетельствовать против себя.

Чтобы подтвердить должностные обязанности сотрудника, важно правильно оформить должностную инструкцию. Вы можете скачать готовый образец инструкции из нашей базы бланков, в которой размещено более 3000 различных форм: счета, акты, накладные, договоры, должностные инструкции, служебные записки и многое другое.

Выбрать готовый бланк должностной инструкции

Свидетель — хозяин ответов. Ответ может быть односложным, а может быть и развернутым. Инспектор внесет в протокол только то, что сказал свидетель. Сотрудник вправе вспомнить и уточнить ранее данный ответ. Важно понимать, что свидетельские показания могут использоваться не только против налогоплательщика, но могут защитить, сохранить репутацию и подтвердить законопослушность.

Иногда инспекторы намеренно не задают свидетелям вопросов, ответы на которые будут зачтены в пользу налогоплательщика. Если сотрудник понимает, что его информация будет плюсом для работодателя, пусть попросит внести в протокол нужную информацию. И проверит, зафиксированы ли показания.

Какие вопросы могут задать на допросе руководителю и сотрудникам, чтобы доказать нарушения, можно узнать из письма ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)». Вы можете заранее порепетировать ответы на случай, если об этом спросят.

Внимание! Допрос не может длиться более 4 часов подряд и более 8 часов в сутки. Запрещены допросы в ночное время.

Найдите помещение для проверяющих

Желательно разместить налоговиков в отдельном помещении. Главное — чтобы у них не было свободного доступа к документам, не имеющим отношения к проверке и к общению с вашими сотрудникам. Документы для проверки по их требованию будет приносить сотрудник. Все лишнее нужно на время убрать из офиса — документы, файлы, печати и штампы других организаций, рабочие места сотрудников из чужих компаний, даже если они входят в один холдинг. В офисе компании, где проходит проверка, должны быть только имущество и документы проверяемой компании.

Назначьте сотрудника, который будет общаться с налоговиками

Лучше, если это будет главный бухгалтер компании или его помощник. Во-первых, он знает все о финансово-хозяйственной деятельности организации, в курсе слабых мест в документах и может аргументировать, ссылаясь на законы. Во-вторых — морально готов к проверкам и имеет опыт общения с контролерами. Он знает, какие документы можно предоставлять, а какие — убрать и никогда не показывать.

К сожалению, специалисты аутсорсинга «Моё дело Бухобслуживание» не смогут лично присутствовать при проверке. Но мы несем финансовую ответственность перед каждым пользователем за правильность ведения бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Это прописано в договоре-оферте.

Как проходит выездная налоговая проверка

Проходит она обычно на территории налогоплательщика. Если компания или ИП не могут предоставить помещения, то проверка будет проведена в здании налоговой службы. Инспектор при выездной проверке имеет широкий круг полномочий и имеет право:

Что такое первичная документация в бухгалтерии

Пример «первички» в бухучете — любой документ, подтверждающий сделки налогоплательщика. Речь идет о сделках, которые связаны с хоздеятельностью организации и имеют экономический смысл.

Вся первичная документация бухгалтерского учета описана в ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Документы нужно собирать и оформлять в соответствии с этим законом, чтобы подтвердить расходы и доказать ФНС правильность расчета налоговой базы.

Составлять первичный документ нужно в момент осуществления хозоперации, так как документ подтверждают ее совершение. Как правило, это делает поставщик. Перечень первичной документации в бухгалтерии, сопровождающих сделку, зависит от типа сделки и может отличаться. Особо внимательно нужно относиться к документам по сделкам, в которых вы выступаете покупателем, так как это ваши расходы и вы больше поставщика заинтересованы в правильном оформлении документов. Налоговая может не зачесть «первичку» с ошибками.

Первичные документы делятся по стадиям бизнеса

Все сделки компании можно разделить на три этапа:

Первый этап — договор об условиях сделки. Его результатом будет договор и счет на оплату.

Второй этап — оплата по сделке. Первичные документы, подтверждающие оплату:

  • Наличные расчеты — кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, бланк строгой отчетности. Организации редко рассчитываются между собой наличкой, так как суммы расчетов через кассу ограничены суммой 100 тыс. рублей. Обычно наличными деньгами получают авансы или подотчетные деньги сотрудники.
  • Электронные расчеты, включая эквайринг, платежные системы или перечисления с расчетного счета — выписка с банковского счета.

Третий этап — получение продукции. Требуется подтверждение факта получения покупателем товара или услуги, а продавцом — оплаты. Без подтверждающих документов налоговая не позволит учесть потраченные средства в расходах. Получение подтверждается:

  • товарной накладной;
  • товарным чеком;
  • актом выполненных работ или оказанных услуг.

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки оформляют в двух случаях: при продаже товара физлицами или при продаже физлицам.

Товарные накладные, как правило, используют организации для оформления реализации товаров и их дальнейшего оприходования покупателем.

Как и договор, товарную накладную составляют в двух экземплярах. Один остается у поставщика, чтобы подтвердить передачу товаров, а второй получает покупатель для подтверждения оприходования.

Данные в накладной и счете-фактуре должны совпадать.

Лицо, которое отпускает товар, проставляет в накладной свою личную подпись и печать компании. А покупатель также заверяет документ подписью и печатью.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт — это первичный документ для двух сторон, который служит подтверждением факта заключения и исполнения сделки, ее стоимости и сроков исполнения.

Его может составить заказчик или исполнитель. У каждой стороны есть свой экземпляр, который служит подтверждением того, что стороны не имеют претензий друг к другу и признали услугу и оплату за нее соответствующей договору.

Счет-фактура

Счет-фактура нужен для принятия НДС к вычету. Обычно они являются сопутствующим документом к товарной накладной или акту. Встречаются и счета-фактуры на авансы.

Счет-фактура содержит:

  • данные продавца и покупателя;
  • информацию о товаре, его стоимости и количестве;
  • подписи ответственных лиц.

Фактуру обязаны выписывать все организации и предприниматели на ОСНО и другие, работающие с НДС.

Ошибка 1. Формы первичных документов не утверждены приказом руководителя и учетной политикой организации

В 2013 году было отменено обязательное применение форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм. Организация теперь вправе самостоятельно разрабатывать формы документов, применяемые в документообороте за исключением некоторых.

Разработанные самостоятельно формы документов могут быть выполнены на основе унифицированных с добавлением или удалением отдельных строк и колонок. Такие формы первичных документов утверждаются приказом руководителя и закрепляются Учетной политикой организации.

Обязательными для применения без права самостоятельно их изменять и дополнять остаются три формы первичных документов:

Отмечу, что для упрощения документооборота многие организации продолжают применять формы, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. 📌 Реклама Рекомендация: следите за тем, чтобы первичные учетные документы соответствовали формам, утвержденным Учетной политикой организации. Не забывайте утверждать новые формы первичных документов приказом руководителя, иначе у вас появляется риск признания расходов неподтвержденными документально. Кроме того, нарушение п.4 ПБУ 1/2008 ведет к административной ответственности руководителя (ст.15.11 КоАП РФ)

Ошибка 3. Первичные документы составляются с нарушением положений договора

Любой хозяйствующий субъект для уменьшения налогооблагаемой базы по НДС и прибыли имеет право применять универсальный передаточный документ (УПД) (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры»). 📌 Реклама

Кроме того, форма УПД носит рекомендательный характер и на основании письма ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322 ее можно дополнять. Однако, некоторые контрагенты отказываются до настоящего момента работать с УПД и предусматривают в договорах отдельными положениями счет-фактуру и акт.

Согласно ст.309 ГК РФ договорные обязательства должны исполняться в соответствии с условиями заключенного договора. Особенно, это касается взаимоотношений с государственными заказчиками.

Рекомендации: следите, чтобы первичные документы составлялись в соответствии с требованиями положений заключенных договоров во избежание спорных ситуаций с контрагентом.

Ошибка 4. По ТОРГ-12 или акту транспортные расходы принять нельзя

Часто на практике при получении товара по заключенным договорам поставки отдельной строкой выделены транспортные расходы. На основании п.1-3 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, утвержденного 259-ФЗ от 08.11.2007 г. перевозка груза подтверждается таким первичным документом, как транспортная накладная. Без транспортной накладной груз к перевозке не принимается. Форма транспортной накладной содержится в Приложении № 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272. 📌 Реклама Рекомендации: следите, чтобы в пакете первичных документов на поставку товаров при выделении в них транспортных расходов отдельной строкой обязательно была транспортная накладная. При ее отсутствии транспортные расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли и НДС не принимаются.

Ошибка 5. Юридические лица и ИП проводят кадастровые и инженерные работы без лицензии и СРО, монтажные и демонтажные работы по пожарной сигнализации без лицензии МЧС

Геодезические работы

Важным этапом строительства объекта являются геодезические работы. При заключении договора на данные виды работ во исполнение своей добросовестности для соблюдения требований ст. 54.1 НК РФ необходимо проверить своего контрагента на право осуществлять такой вид деятельности и запросить у него необходимую разрешительную документацию.

📌 Реклама

Проведение геодезических работ — лицензионный вид деятельности (ст.21 Гл. 5 Федерального Закона 431-ФЗ от 30.12.15 «О геодезии и картографии»). Согласно п.4 Положения о лицензировании геодезической и картографической деятельности, утвержденной Постановлением Правительства № 1099/28.10.99, этот вид работ могут осуществлять как юридические лица, так и ИП.

Исполнители геодезических работ должны иметь в собственности высокоточное специализированное поверенное оборудование для замеров, а также обладать соответствующем образованием. Поверку оборудования должны осуществлять аккредитованные специализированные центры.

Установка систем пожарной сигнализации

Если при проведении подрядных работ в техническом задании и смете предусмотрены работы по демонтажу и монтажу противопожарной сигнализации, то у контрагента на выполнение данного вида работ должна быть лицензия МЧС. Это также лицензируемый вид деятельности (Постановление Правительства РФ № 1225 от 30.12.2011 г.) Обязанность получить официальное разрешение на проведение этого вида работ также прописана в пп.15 п.1 ст. 12 Федерального закона 99-ФЗ от 04.05.2011 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности».

📌 Реклама Рекомендации: Следите за тем, чтобы в пакете документов при формировании досье на контрагента, с которым заключается договор на оказание лицензионных видов услуг, в реквизитной части договора указывались реквизиты лицензий и СРО, а также запрашивайте заверенные копии данных документов для обоснования своей добросовестности во исполнение ст. 54.1 НК РФ. При заверении копий документов проконтролируйте, чтобы обязательно была указана дата заверения, иначе заверенная копия документа юридически ничтожна. При отсутствии лицензий на данные виды деятельности у контрагентов или их приостановке у вас появляется серьезный риск непринятия расходов для уменьшения налогооблагаемой базы при прибыли и НДС (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ошибка 6. Работа спецтехники на объекте не оформлена первичными документами

Часто при проведении строительных работ в аренду берется необходимая строительная техника с экипажем. Согласно п.1 ст. 609 договор аренды, по которому одна из сторон является юридическим лицом, заключается в письменной форме независимо от срока и предмета аренды. 📌 Реклама

Если одной из сторон по договору аренды является ИП, который применяет упрощенную систему налогообложения, то бухгалтерский учет он может не вести и в таком случае возникают проблемы с первичными документами. Как быть в такой ситуации?

Учитывая, что договор заключается в письменной форме, то в договоре вы можете отдельными положениями предусмотреть необходимый для подтверждения расходов организации, пакет первичных документов.

Как правило, для такого вида расходов, это акт оказания услуг и копии путевых листов (форма типовая межотраслевая ЭСМ-2) или копии рапортов о работе спецтехники (форма типовая межотраслевая ЭСМ-3). Но поставщик услуг может использовать и иные формы первичных документов.

Если вы используете общую систему налогообложения, то для оптимизации своей налоговой базы лучше привлекать контрагентов-поставщиков услуг с аналогичной вашей системе налогообложения.

📌 Реклама Рекомендации: следите, чтобы в пакете документов при формировании договора с контрагентом, с которым заключается договор на аренду спецтехники с экипажем, спецтехника, предусмотренная в договоре, и необходимые специалисты для этой работы, были у него в наличии, и это подтверждалось документально. Для обоснования своей добросовестности во исполнение ст. 54.1 НК РФ запросите копии ПТС и штатного расписания. При отсутствии в штате контрагента-поставщика необходимого специалиста и в собственности или аренде спецтехники — возрастают ваши риски непринятия расходов для уменьшения налогооблагаемой базы при прибыли и НДС (осн. п.1 ст. 252 НК РФ).

Ошибка 7. Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность

С 1 января 2020 года обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности будет представляться в электронном виде по ТКС в налоговый орган для размещения в специальном ресурсе ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), за который будет отвечать ФНС (такие изменения в закон о бухучете внес Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ). 📌 Реклама

В случае исправления ошибки в уже сданной бухгалтерской отчетности, исправленная бух.отчетность представляется в ИФНС в виде электронного документа по ТКС не позднее, чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления, либо за днем утверждения годовой бухотчетности, если федеральными законами или учредительными документами фирмы предусмотрено утверждение бух.отчетности.

Рекомендации: не забывайте, при внесении изменений в бухгалтерскую отчетность, своевременно передать в ИФНС ее уточненные данные. Ответственность за нарушение правил бухучета предусмотрена ст.120 НК РФ и ст.15.6 КоАП РФ в виде денежных штрафов.

Договор

При заключении сделки стороны заключают между собой договор, в котором оговаривают все условия и детали будущих хозяйственных операций: сроки отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, время для оплаты, способ расчетов и т.п.

Дополнительно в договоре фиксируются данные о предмете сделки и цене. Права и обязанности сторон тоже нужно прописать, чтобы в суде было легче урегулировать возможные споры.

Оптимально, если каждая сделка оформлена отдельным договором. Но компании нередко заключают с постоянными контрагентами один общий договор на ряд однотипных сделок сразу. Оформите два экземпляра договора с печатями и подписями сторон на каждом.

Письменная форма договора нужна не всегда. Например, для сделки по купле-продаже подтверждающим заключение документом выступает кассовый или товарный чек.

Счет на оплату

Счет на оплату — это документ, в котором продавец устанавливает цену на свои услуги или товары.

Покупатель соглашается с условиями поставщика в момент совершения оплаты. Законодатель не устанавливает форму счета, поэтому каждая компания составляет его по-своему. В счете прописывают условия сделки, сроки, порядок оплаты и поставки и т.д.

Подпись директора или главбуха на этом документе не обязательны (ст. 9 № 402-ФЗ). Но чтобы со стороны налоговой или контрагентов не возникало вопросов, лучше ими не пренебрегать. Счет на оплату не дает возможности предъявить требования поставщику — в нем лишь фиксируется цена покупки. Покупатель же сохраняет за собой право требовать возврата денег в случае нарушения условий договора или незаконного обогащения поставщика.

Нарушения при проведении выемки

При процедуре налоговики могут нарушить закон. Рассмотрим перечень распространенных поручений:

  • Постановление вынес не инспектор, проводящий процедуру, а руководитель налоговой инспекции.
  • В постановлении о проведении процедуры не указан мотив выемки.
  • Процедура выполнена без участия представителя компании.
  • Перед проведением процедуры налоговики не попросили представителей проверяемой компании.

Весь представленный список является основанием для обращения в арбитражный суд. По всем делам, предметом которых были рассмотренные нарушения, судом были вынесены положительные решения. Как увеличить шансы на выигрыш дела? Нужно подготовиться. Если представители организации увидели нарушения, они должны указать их в замечаниях. Для того чтобы заметить правонарушения, представители должны знать точный порядок проведения выемки.

В подтверждение своей позиции организация может подготовить свидетельские показания, предъявить документы. К примеру, инспектор неправильно составил протокол. В нем не указана вся необходимая информация. В этом случае копию протокола нужно приложить к своему исковому заявлению.

Также в суд можно обращаться и в том случае, если налоговики в ходе открытия помещений и сейфов повредили ценные предметы. Однако придется доказать, что инспектор мог обойтись без повреждений. Сделать это крайне сложно. Еще одно существенное нарушение – изъятие тех документов, которые не относятся к предмету проверки.

Основания для проведения выемки

Выемка может выполняться, только если есть соответствующие основания:

  • Несвоевременное предоставление или отказ от предоставления документов, если есть соответствующие требования инспекции (основание – пункт 4 статьи 93 НК РФ).
  • Предоставленных ранее копий документов недостаточно.
  • Есть признаки того, что оригиналы бумаг уничтожены, скрыты или заменены.

Вся приведенная информация изложена в статье 94 НК РФ.

Изымать можно только те документы, которые относятся к предмету проверки. В частности, это следующие бумаги:

  • Подтверждающие факт совершения нарушения.
  • Бумаги, запрошенные ранее, но не переданные в срок.

Те документы, которые никак не относятся к предмету проверки, не изымаются.

Документальное сопровождение

Проведение выемки предполагает документальное оформление. В частности, необходимо составить постановление. Оформляется оно на основании формы, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-2/189 от 8.05.15. Постановление может быть вынесено инспектором, ответственным за конкретную проверку. Утвердить документ должен руководитель инспекции или его заместитель. Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 94 НК РФ.

В постановлении содержатся эти сведения:

  • Дата и место оформления.
  • ФИО и должность лица, которое выносило постановление.
  • Название проверяемой компании, ее ИНН и КПП.
  • Основания для осуществления выемки.
  • Перечень документов и предметов, которые были изъяты.

Соответствующий перечень реквизитов оговорен в Приложении 19 к Приказу ФНС №ММВ7-2/189 от 8.05.15.

О чем будет спрашивать налоговая

Проверяющих обязательно заинтересуют ваши контрагенты, у которых есть признаки фирм-однодневок. Инспектор может вызвать на допрос руководителя предполагаемой «однодневки”, а также вас и вашего главного бухгалтера. Задавать вопросы по сделкам, которые показались инспекторам «сомнительными”, вам будут примерно одинаковые, но допрашивать по отдельности:

  • Каким образом и когда нашли данного контрагента?
  • Почему выбрали именно его?
  • Каким образом контактировали с контрагентом?
  • Кто подписывал договоры и прочие документы?
  • Контактные данные и реквизиты контрагента?
  • Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
  • Каким образом происходила передача товара, как он доставлялся и где хранился?

Если вы не можете продиктовать реквизиты контрагента или вспомнить, каким образом вы с ним контактировали — смело отвечайте «не помню”. Вы не обязаны знать наизусть все детали по каждой сделке.

Есть вопросы? Запишитесь на бесплатную консультацию и спросите экспертов Фингуру о том, как правильно подготовиться к налоговой проверке.

Правила поведения во время выездной проверки

Проявите бдительность и уточните полномочия ревизоров. Проверяющие должны предоставить решение о проведении проверки и служебное удостоверение. Зафиксируйте эти данные в журнале проверок. Запишите ФИО, № удостоверения, должность, кем и когда выдано.

Проверяйте, какие налоги и за какой период проверяют, обращайте внимание на дату начала и окончания проверки и перечисленные мероприятия по контролю. Если в решении не указан кто-то из проверяющих, вы имеете право не допускать его к проверке. Проверяющие не могут выходить за пределы полномочий, указанных в распоряжении на проведение проверки.

Ведите себя уверенно и доброжелательно. По возможности сведите общение с проверяющими к формальной форме: вопрос – ответ. Любые ответы нужно обсудить с главным бухгалтером или юристом. Инспектор может запросить практически любой документ, относящийся к проверяемому налогу и позволяющий установить правильность его исчисления. В запросе проверяющий обязан указать конкретный перечень истребуемых документов — наименование, реквизиты, индивидуальные признаки и сроки, в течение которых их нужно предоставить.

Обеспечьте юридическое сопровождение. Контроль переписки, осмотра, выемки, экспертизы, сопровождение свидетелей желательно проводить в присутствии юриста. Каждая из процедур имеет определенный законом порядок. Например, перед выемкой документов инспекторы должны объявить, какие документы они хотят получить и предложить выдать их добровольно. Если контролеры приходят к вам в офис и самостоятельно забирают то, что считают нужным — это обыск. Обыск не предусмотрен Налоговым кодексом и незаконен.

Выемка производится только в присутствии проверяемого, под протокол, с полной переписью изъятых документов и в присутствии понятых. Выемку нельзя делать ночью — с 22 до 6 часов по местному времени (п. 2 ст. 94 НК РФ). Но налогоплательщики обычно не знают юридических тонкостей. Если нет штатного юриста, желательно заключить договор со сторонней компанией. Присутствие юриста дисциплинирует налоговых инспекторов, заставит их придерживаться законных рамок, и поможет свидетелю не наговорить лишнего.

В любой момент задайте бухгалтерский или налоговый вопрос эксперту сервиса «Моё дело» и в течение суток получите ответ со ссылками на нормативные акты в личном кабинете. За верность консультаций «Моё дело» несёт финансовую ответственность.

Зарегистрироваться и получить консультацию

Предлагайте помощь в проверке. Предлагайте своих свидетелей и экспертов. Если вы понимаете, что какая-то сделка заинтересовала контролеров, проявите инициативу и предложите кандидатуры сотрудников, представителей контрагентов, которые могут предоставить объективную информацию без лишних деталей. Этим вы снизите риск, что инспектор обратится к несведущему свидетелю или эксперту.

Если налоговики решили проверить ваши складские помещения, предложите им помощь вашего кладовщика. Пусть он покажет нужные склады и обойдет помещения, которые не относятся к данной сделке. Инспекторы могут отказаться от помощи. Но такое поведение налогоплательщика будет безусловным плюсом — вы не препятствовали проверке, а предлагали помощь в поиске доказательств и свидетелей.

Результаты проверки

По итогам налоговой проверки инспекторы составляют справку о проведенной ВНП и вручают налогоплательщику. Два месяца займет оформление акта проверки. После вручения акта у вас есть месяц, чтобы подготовить возражения. Как только истечет срок на подачу возражений, налоговый орган может приступить к рассмотрению материалов проверки и принять итоговое решение. Его принимает начальник налогового органа или его заместитель после того, как рассмотрит материалы проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). Срок на вынесение решения — 10 рабочих дней.

На рассмотрение материалов вас пригласят. Вы можете принять активное участие в этой процедуре: приводить доводы в свою защиту, представить дополнительные документы и другие доказательства, заявить ходатайство о снижении штрафа (п. п. 2, 4 ст. 101 НК РФ). Руководитель или его заместитель может предпринять меры дополнительного контроля, если решит, что нельзя сделать однозначный вывод о нарушении законодательства. Тогда срок рассмотрения продлят, а итоговое решение примут после проведения мероприятий и оформления нового акта.

Если же руководство ФНС сразу примет окончательное решение, то возможны два варианта:

  • о привлечении к ответственности (если есть основания назначить вам штраф);
  • об отказе в привлечении к ответственности (если нет оснований для штрафа).

Оба варианта оформляют документально.

Уверены, что именно за вами никто не придет? Что прямо сейчас инспектор не проводит анализ вашего бизнеса по тем самым 12 критериям? Лучше проверить.

Пройти бесплатный экспресс-анализ учёта

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 4 нравится Поделиться:

Продление налоговой проверки

В общем случае выездная налоговая проверка продолжается 2 месяца. В некоторых случаях этот срок может быть увеличен до 4 месяцев, а в соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ – до 6 месяцев. Но для этого должны быть веские причины.

В ФНС России от 25.12.2006 г. N САЭ-3-06/892@ в качестве оснований для продления сроков проведения проверки названы следующие обстоятельства:

  • проведение проверок крупнейших налогоплательщиков
  • получение в ходе выездной (повторной выездной) налоговой проверки информации, которая свидетельствует о наличии у налогоплательщика нарушений законодательства о налогах и сборах и требует дополнительной проверки
  • наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка.