Почему не сходится баланс?

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия сформировать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — один из самых важный документов, который предоставляется как отчетность в контролирующий орган. Рассмотрим как сформировать баланс в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Отчет «Бухгалтерский баланс» можно сформировать из списка регламентированной отчетности: раздел «Отчеты – Регламентированная отчетность» (Рис.1). По кнопке «Создать» можно выбрать нужный вид отчетности. Баланс находится в группе «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)».

Рис.1

На рис.2 видим главное окно нужного нам отчета. По кнопке «Заполнить» в 1С 8.3 можно заполнить или только баланс, или сразу все разделы бухгалтерской отчетности.

Рис.2

Проверим данные нашего отчета. Например, строка 1210 содержит сумму 2075 тыс.руб.(рис.3)

Рис.3

Чтобы узнать, как получилась эта цифра в 1С 8.3, нужно нажать кнопку «Расшифровать». На рис.4 видим отчет по расшифровке.

Рис.4

Каждая цифра расшифровки соответствует оборотно-сальдовой ведомости за тот же период(рис.5).

Рис.5

Данные отчета можно сохранить (кнопка «Записать»).

Таким образом, программы 1С 8.3 существенно облегчают работу бухгалтера, баланс формируется за считанные секунды.

По материалам: programmist1s.ru

< Предыдущая

Бухгалтерский баланс в 1С

Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, так как с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.

Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:

  • Актива – имущество организации;
  • Пассива – то, за счет чего формируется имущество.

Фото №1. Печатная форма баланса в 1с бухгалтерия 8 редакция 2:

Бухгалтерский баланс.

В шапке печатной формы документа формируется вся информация об организации:

  • Полное наименование;
  • ИНН;
  • Вид деятельности;
  • Форма собственности;
  • Валюта и единицы измерения показателей;
  • Юридический адрес.

Эти данные берутся в печатную форму документа автоматически из раздела, содержащего информацию о компании.

В документе отображается дата составления, наименование показателей, код их строки, величина показателя в денежном измерении на начало и конец отчетного периода.

Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется.

Фото №2. Экранная форма баланса в 1С:

Экранная форма

На фото №2 показано, что ячейки документа окрашены в несколько цветов:

  • Белый означает, что ячейка не подлежит ручному редактированию;
  • В желтые пользователи могут ввести необходимую информацию;
  • В светло-зеленых полях показатели тоже можно изменять, и они формируются автоматически программой, на основании данных из желтых и белых ячеек;
  • Показатели в зеленых ячейках тоже появляются автоматически. Они меняются, если редактируются данные светло-зеленых ячеек.

В электронной форме отчета можно вручную изменить настройки светло-зеленых ячеек на такие параметры:

  • Только автоматическое заполнение, без ручной корректировки;
  • Автоматическое заполнение с корректировкой;
  • Без автоматического заполнения.

Фото № 3. Раздел бухгалтерского баланса в 1С 8:

Нажав правой клавишей на любой показатель бухгалтерского баланса в 1С 8, появится раздел, как показано выше. Кнопка «Расшифровать» даст возможность отследить алгоритм вычисления показателя, увидеть из какого стандартного отчета подтягивается сумма в отчет. Кнопки «Добавить и удалить строку» произведут соответствующие действия в экранном бланке баланса.

Бухгалтерский баланс за 2018 год

Для составления бухгалтерского баланса предназначен раздел «Бухгалтерский баланс» (рис. 4).

Рис. 4

В заголовочной части бухгалтерского баланса приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по данным, приведенным в форме сведений об организации (рис. 5).

Если ячейки с какими-либо сведениями об организации окажутся незаполненными, то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник «Организации», после чего по команде «Обновить» меню кнопки «Еще…» обновить отчет.

В реквизите «Местонахождение (адрес)» по умолчанию выводится почтовый адрес организации. При необходимости его можно изменить, например, на юридический адрес. Для этого достаточно дважды щелкнуть на поле адреса и выбрать адрес во вспомогательной форме.

Рис. 5

Для заполнения показателей бухгалтерского баланса по учетным данным необходимо нажать на кнопку «Заполнить» и выбрать пункт «Текущий отчет».

Большинство показателей бухгалтерского баланса при этом заполняются автоматически (рис. 6, 7).

Рис. 6

Рис. 7

Если в учетных данных нет ошибок, то в заполненном бухгалтерском балансе значения в графах со значениями показателей по строке 1600 и по строке 1700 должны совпадать.

При несовпадении данных по графе «На 31 декабря 2018 г.» необходимо проверить, корректно ли выполнены регламентные операции по закрытию счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». На счетах 25 и 26 не должно быть остатков на конец каждого месяца отчетного периода, на счетах 90 и 91 — не должно быть остатков в целом по счету на конец каждого месяца отчетного периода. Возможной причиной могут быть некорректные проводки и остатки на счетах с признаком «Активный» и «Пассивный». На первых остатки могут быть только дебетовыми, на вторых — только кредитовыми.

Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, заполнятся автоматически. Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных не поддерживается автоматическое заполнение показателей «Оценочные обязательства» и «Прочие обязательства» раздела IV. Долгосрочные обязательства. Ячейки для значений, не заполняемых автоматически, в форме отчета выделены желтым цветом.

По этой же причине может потребоваться корректировка значений отдельных показателей. В частности, это касается показателей финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

В бухгалтерском балансе, составляемом с помощью регламентированного отчета «Бухгалтерская отчетность», предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных активах и обязательствах в строках «в том числе» к соответствующему показателю-группе статей в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом.

В автоматизированном режиме в бухгалтерский баланс можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей бухгалтерского баланса, которая открывается по гиперссылке «Настройка состава строк» (рис. 8).

Рис. 8

Для тех показателей, которые необходимо привести в бухгалтерском балансе обособленно, нужно установить флажок в графе «Включать в отчет». На панели действий формы настройки имеются кнопки, с помощью которых можно установить или снять флажки сразу для всех предопределенных показателей.

Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки «в том числе» к соответствующему показателю — группе статей. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение отчета (рис. 9).

Рис. 9

Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку «в том числе», выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться гиперссылкой «Добавить строку».

Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в бухгалтерском балансе: предопределенные показатели, которые организация считает существенными в целом, добавить в автоматизированном режиме, а детальные показатели ввести вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию не об общей сумме вложений в строительство объектов основных средств (сальдо на счете 08.03), а о фактических затратах в конкретные объекты.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Составление отчета об изменениях капитала

Для составления отчета об изменениях капитала предназначен раздел «Отчет об изменениях капитала».

В заголовочной части отчета об изменении капитала приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным (рис. 15).

Рис. 15

Для заполнения показателей отчета об изменениях капитала по учетным данным необходимо нажать на кнопку «Заполнить» и выбрать пункт «Текущий отчет». Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически (рис. 16-18).

Рис. 16

Рис. 17

Рис. 18

В разделе «1. Движение капитала» не поддерживается автоматическое заполнение следующих показателей:

  • «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» (коды показателя 3213 и 3313);
  • «дополнительный выпуск акций» (коды показателя 3214 и 3314);
  • «увеличение номинальной стоимости акций» (коды показателя 3215 и 3315);
  • «реорганизация юридического лица» (коды показателя 3216 и 3316);
  • «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» (коды показателя 3223 и 3323);
  • «уменьшение номинальной стоимости акций» (коды показателя 3224 и 3324);
  • «уменьшение количества акций» (коды показателя 3225 и 3325);
  • «реорганизация юридического лица» (коды показателя 3226 и 3326).

В разделе «2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» не поддерживается автоматическое заполнение следующих показателей:

  • «корректировка в связи с изменением учетной политики» (код показателя 3411);
  • «корректировка в связи с исправлением ошибок» (код показателя 3421).

Раздел «3. Чистые активы» заполняется автоматически.

Составление отчета о движении денежных средств

Для составления отчета о движении денежных средств предназначен раздел «Отчет о движении денежных средств».

В заголовочной части отчета о движении денежных средств приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным (рис. 19).

Рис. 19

Для заполнения показателей отчета о движении денежных средств по учетным данным необходимо нажать на кнопку «Заполнить» и выбрать пункт «Текущий отчет». Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически (рис. 20-21).

Рис. 20

Рис. 21

В каждом подразделе перед показателем «прочие поступления» и «прочие выплаты» имеются свободные строки (выделены желтым цветом). При необходимости организация может в них выделить в отдельные показатели денежные потоки (поступления или выплаты), которые по умолчанию приводятся в составе прочих поступлений и прочих выплат, скорректировав при этом значение соответствующего показателя прочих поступлений и прочих выплат. Для денежного потока каждого вида можно ввести четыре дополнительных показателя. Добавление еще одной дополнительной строки производится по гиперссылке «Добавить строку».

В соответствии с ПБУ 23/2011 денежные потоки в отчете о движении денежных средств в ряде случаев необходимо отражать свернуто.

Сворачивать денежные потоки (т.е. не приводить в отчете отдельные поступления и платежи) необходимо в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, например (п. 16 ПБУ 23/2011):

  • денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
  • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
  • оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

Отражать денежные потоки свернуто необходимо также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата, например (п. 17 ПБУ 23/2011):

  • взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
  • покупка и перепродажа финансовых вложений;
  • осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

В текущей версии регламентированного отчета предусмотрено автоматическое сворачивание:

  • денежных потоков комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенных налогов в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее.

Корректировка показателей денежных потоков на остальные сворачиваемые суммы производится вручную.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В регламентированном отчете «Бухгалтерская отчетность» предусмотрена возможность составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в объеме, который приведен в Приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Формы пояснений приведены в отдельных разделах. Имя раздела соответствует номеру раздела пояснений. По умолчанию в форме отчета приводятся все разделы пояснений. Для исключения разделов пояснений, приводить которые не требуется, необходимо в форме настройки свойств разделов снять для них флажки в колонках «Показывать» и «Печатать» (рис. 22).

Рис. 22

Значения показателей в пояснениях приводятся в тех единицах измерения, что и бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

Для заполнения показателей пояснения по учетным данным необходимо перейти в раздел с пояснением, нажать на кнопку «Заполнить» и выбрать пункт «Текущий отчет».

Ячейки показателей пояснений, значение которых может быть подсчитано автоматически по данным информационной базы, имеют светло-зеленый цвет. При этом автоматически подсчитанное значение при необходимости может быть скорректировано вручную (т.е. ячейки не заблокированы для внесения изменений).

Ячейки показателей, значение которых не может быть подсчитано, выделены желтым цветом. Предполагается, что ввод значений в такие ячейки, как правило, производится вручную.

Зеленым цветом в таблицах пояснений выделены ячейки с так называемыми результатными (итоговыми) показателями. Значение таких показателей подсчитывается путем суммирования (с учетом знака) других показателей пояснения, поэтому ячейки для итоговых показателей защищены от изменения значения показателя.

Для рассматриваемого примера заполняются следующие пояснения:

Рис. 23

Рис. 24

Рис. 25

Рис. 26

Рис. 27

Рис. 28

Рис. 29

Рис. 30

После заполнения пояснений необходимо в разделах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» заполнить колонку «Пояснения».

Согласно рекомендованному формату представления бухгалтерской отчетности в электронном виде (направлен письмом ФНС России от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@) пояснение в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах указывается в формате Т(1-4), т.е. в виде строки до 4 символов. Таким образом, формат показателя в общем случае позволяет указать только номера разделов пояснений.

Пример заполнения колонки «Пояснения» для рассматриваемого примера приведен на рис. 31.

Рис. 31

Печать бухгалтерской отчетности

Для печати бухгалтерской отчетности предназначена кнопка «Печать» на командной панели формы отчета. При ее нажатии из выпадающего меню следует выбрать вид печатной формы (рис. 32).

Рис. 32

Для печати обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы в редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н».

Для печати бухгалтерской (финансовой) отчетности для представления в налоговый орган в том случае, если организация не применяет электронный документооборот с налоговыми органами, переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерных штрихкодом PDF417». Для формирования машиночитаемого бланка используется единый модуль печати разработки ФНС России. Если модуль еще не установлен, при выборе этого варианта печатной формы будет запущена программа установки модуля печати. Обращаем внимание, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в виде машиночитаемого бланка на печать не выводятся, поскольку это не предусмотрено приказом ФНС России, которым утвержден формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на машиночитаемых бланках.

Если по каким-либо причинам организация не имеет возможности напечатать формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерным штрихкодом PDF417, то переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы с титульным листом бланка по КНД 0710099».

Для каждого из вариантов печати можно выбрать «Печатать сразу» или «Показать бланк».

При выборе варианта «Печатать сразу» отчетность будет сразу выведена на печать без предварительного показа. При выборе варианта «Показать бланк» на экран выводится форма предварительного просмотра отчетности (рис. 33-35).

Рис. 33

Рис. 34

Рис. 35

повышение юридических знаний

Приходилось ли вам слышать про какого-нибудь бухгалтера Марию Петровну, чудную женщину, которая и пирожков к празднику для всех напечет, и с каждым сотрудником ласково пообщается? Но вот не сходится у нее к концу года баланс, и все тут, хоть по сто раз пересчитает. Вроде и опыт есть, и старается Мария Петровна, до ночи над бумагами сидит. А все равно глаз да глаз за балансом нужен.

Почему так происходит? Потому что один бухгалтер проверяет баланс, а другой нет.

Составление бухгалтерского баланса является заключительным этапом процедуры обработки бухгалтерской информации, обобщающим ее в информационную модель финансового положения организации на определенную дату.

Соответственно, если баланс не сходится, необходимо проверить правильность обработки и учета бухгалтерской информации.

Прежде чем составлять отчетность, необходимо:

— убедиться, что все операции в бухгалтерском учете сделаны правильно и своевременно;

— убедиться, что ни один факт хозяйственной деятельности организации не остался неотраженным;

— провести инвентаризацию имущества и обязательств и оформить ее результаты;

— внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

— провести реформацию баланса;

— отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

Таким образом, реформация баланса, которая подразумевает закрытие бухгалтерских счетов на 31 декабря, проводится после того, как осуществлен ряд обязательных процедур и отражена последняя хозяйственная операция.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

1) закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;

2) включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Для формирования конечного финансового результата в отчетном году служит счет бухгалтерского учета 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от операций страхования, а также прочих доходов и расходов.

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года у страховщика отражаются:

— сальдо по счету 22 «Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

— дебетовое сальдо по счету 26 «Общехозяйственные расходы»;

— сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

— сальдо по счету 92 «Страховые премии (взносы)»;

— сальдо по счету 95 «Страховые резервы»;

— суммы отчислений от страховых премий, учитываемых по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

— суммы начисленного налога на прибыль (условного расхода или дохода по налогу на прибыль), суммы постоянных налоговых активов и обязательств, списание отложенных налоговых активов и обязательств;

— платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактической прибыли;

— суммы причитающихся налоговых санкций;

— потери, расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийным бедствием, пожаром, аварией и т.п.).

По окончании отчетного периода счета, на которых фиксируются операции страхования, закрываются в следующем порядке:

счет 22 «Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»:

— дебетовое сальдо субсчетов 22.1, 22.2, 22.3, 22.5 списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

— кредитовое сальдо субсчетов 22.4, 22.6 списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

счет 92 «Страховые премии (взносы)»:

— кредитовое сальдо субсчетов 92.1, 92.2, 92.3 списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

— дебетовое сальдо субсчета 92.4 списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

По строению бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона — актив, правая сторона — пассив. В активе отражается предметный состав, размещение, использование имущества организации. В пассиве — величина средств, вложенных в финансово-хозяйственную деятельность организации.

Если баланс не сходится, то необходимо проверить сначала левую сторону, а потом правую.

Если баланс не сходится, то проверку баланса необходимо проводить последовательно.

В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчета состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип знакомой Вам двойной записи.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода:

— если кредитовый оборот по счету больше его дебетового оборота, конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является прибыль;

— если кредитовый оборот по счету меньше его дебетового оборота, конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является убыток.

Сальдо, образовавшееся на счете 99 до начисления налога на прибыль, отражает финансовый результат по итогам хозяйственной деятельности организации.

При составлении баланса нужно учитывать следующее.

Стоимость имущества, а также источников, за счет которых оно сформировано, отражают в тысячах рублей (без десятичных знаков). Если объемы активов и пассивов являются значительными, строки баланса допускается заполнять в миллионах рублей.

Правил округления показателей бухотчетности в законодательстве нет. В связи с этим фирма сама устанавливает, как это делать. Соответствующий порядок прописывают в учетной политике. Чаще всего округляют по правилам арифметики: число от 0 до 499 отбрасывают, от 500 до 999 округляют до тысячи.

Если Ваш баланс не сходится, необходимо учитывать следующее.

Есть ОС, которые не подлежат амортизации (напр., это земля, объекты природопользования и т.д.). Их следует отражать в строке 1150 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Стоимость основных средств переносят в строку 1150 со счета 01.

Допустим, у компании есть активы, предназначенные для того, чтобы предоставлять другим лицам за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. То есть в аренду, лизинг или напрокат. Данные виды имущества также относятся к основным средствам согласно п. 4 ПБУ 6/01. Но ОС, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).

Для учета таких объектов предусмотрен счет 03. В балансе их стоимость также отражается в специальной строке 1160. При этом не важно, является ли передача таких ценностей во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности фирмы. Принципиально лишь то, передают ли основные средства в аренду, лизинг или прокат, а также то, не использует ли организация эти объекты для собственного производства или управленческих нужд.

Если у фирмы есть имущество, которое учитывают на счете 03, строку 1150 заполняют по-особому. Нужно вычитать не всю сумму амортизации со счета 02, а только в части тех основных средств, которые числятся на счете 01. Иными словами, амортизацию по объектам, числящимся на счете 03, отбрасывают.

Перейдем к строке 1170. В ней отражаются сведения о долгосрочных финансовых вложениях. Напомним, что вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает один год. Не считаются финансовыми вложениями товарные векселя, собственные акции, выкупленные акционерным обществом для перепродажи или аннулирования, недвижимость или другое имущество, предназначенное для сдачи в аренду. Таковы требования ПБУ 19/02.

Напоследок несколько слов про строку 1190, посвященную прочим внеоборотным активам. Если верить чиновникам из Минфина России, в ней нужно писать исключительно сведения о несущественных показателях (см. Письмо от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01). Например, это могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.

Перейдем к пассиву. Сразу скажем про строку 1370, в которой отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Для этого в строку 1370 со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносят:

— сальдо дебетовое (его необходимо указывать в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 «Итого по разделу III» эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;

— сальдо кредитовое (если есть нераспределенная прибыль).

Со строкой 1310 могут быть сложности, если учредители не полностью оплатили уставный капитал. Однако на самом деле сумма в строке 1310 баланса полностью соответствует размеру УК, который прописан в учредительных документах. Не играет никакой роли, полностью капитал оплачен или нет. Задолженность учредителей включают в строку 1230. Величину уставного капитала переносят в строку 1310 со счета 80. Кстати, собрание акционеров может принять решение увеличить или уменьшить уставный капитал. Такие новшества необходимо отразить в балансе после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Нельзя не упомянуть про строку 1360, в которой отражаются сведения о резервном капитале. Он складывается из резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, созданных согласно учредительным документам.

Формировать резервы Закон требует только от акционерных обществ. ОАО и ЗАО переносят в строку 1360 остаток по счету 82 в части резервов, образованных в соответствии с законодательством.

Другим организациям также никто не запрещает создавать резервный капитал. Главное, прописать соответствующие положения в уставе. Суммы таких резервов отражают на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82, откуда их переносят в строку 1360.

Еще одна возможная проблемная ситуация связана с авансами, полученными в счет арендной платы за сданное имущество. По поводу отражения такой предоплаты в учете и отчетности есть два подхода. Так, некоторые бухгалтеры считают, что подобные авансы необходимо отражать на счете 98. Соответственно, сальдо этого счета нужно переносить в строку 1530 «Доходы будущих периодов» баланса. Объяснение простое: согласно Инструкции к Плану счетов (счет 98) предоплата по арендной плате отражается на счете 98. Проводка такая:

Дебет 51 (50) Кредит 98, субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

— получена предоплата по арендной плате.

Второй подход сводится к следующему. Суммы, полученные в оплату продукции (работ, услуг), которые на отчетную дату нельзя признать в качестве выручки, это кредиторская задолженность в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. 32н). А раз так, то в балансе авансы по арендной плате будут формировать показатель по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

От себя добавим, что данный подход выглядит более правильно и логично. Ведь именно в ПБУ 9/99 установлены правила, на основании которых следует формировать и отражать информацию о доходах компании. Поэтому при получении аванса по арендной плате необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 51 (50) Кредит 62, субсчет «Полученная предоплата по аренде»,

— получен аванс по арендной плате.

Напоследок отметим, что показатель по строке 1520 формирует вся кредиторская задолженность. То есть если фирма заполняет баланс по типовой форме, то в этой строке нужно отразить сведения как о долгах перед налоговиками и фондами, так и перед учредителями (напр., начисленные, но еще не выплаченные дивиденды), а также перед персоналом и др.

Наверняка каждый бухгалтер сталкивался с ситуацией, когда баланс не сходится. Сразу появляется вопрос: как сделать проверку баланса и быстро найти ошибку?

Стоит отметить, что баланс может не сходится по четырем причинам и в данной статье будет подробно рассмотрена одна из них, чтобы помочь понять вам, почему может не сходиться баланс и как это исправить.

В фирме год не велась деятельность – причина расхождения данных в балансе

Организацией или компанией какое-то время может не вестись деятельность, что в результате дает отсутствие доходов и расходов. Соответственно, без этих данных очень сложно сформировать остатки по счетам, а также заполнить поля баланса.

Но не составлять годовой бухгалтерский отчет нельзя – его требуют органы ИФНС, учреждения статистики. Исключение может быть только для тех фирм, которые были зарегистрированы позже 30 сентября. В их случае отчет за прошедший год, в котором было организовано юридическое лицо, не представляется. Первый баланс они будут сдавать в следующем году не позже 31 марта. Об этом гласит п.3 ст.15 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Вернемся к вопросу о том, как правильно составляется баланс в случае, если деятельность фирмы была неактивной. Здесь обязательно следует отразить данные по уставному капиталу (его существование защищено ст.90 ГК РФ и ст.14 ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственность»). Согласно п.1 ст.14 ФЗ №14 уставной капитал (УК) не может быть менее 10 000 руб. и отражается он в пассиве. Что касается актива, то в данную графу вносятся данные по тому имуществу, которое числится у фирмы за счет УК. К слову, УК оплачивается строго в течение 4 месяцев с дня государственной регистрации общества – об этом сказано в п.1 ст.16 ФЗ №14-ФЗ.

Формируется УК следующим образом:

— отражение задолженности учредителя по вкладу в УК: Д75 К80;

— внесение денег в виде вклада в УК (основных средств, материалов, товаров).

Сделав данные записи, счет 75 будет закрыт, а кредит счета 80 – отражать сумму УК весь период существования фирмы.

Показатель кредитового сальдо по счету 80 переносится в пассив баланса. В обычной форме баланса капитал отражается в строке «Уставной капитал», а в упрощенной – в строке «Капитал и резервы».

В качестве примера отразим УК в балансе фирмы «Чародейка», которая была зарегистрирована в августе 2014 года. Известно, что в декабре 2014 года единственный ее участник сделал платеж на счет УК 10 000 руб. Бухгалтер данной фирмы отразила в бухгалтерском учете и показала в балансе формирование УК следующим образом:

— август 2014 г.: Д75 К80 10 000 руб. (отражение задолженности по вкладу в УК);

— декабрь 2014 г.: Д51 К75 10 000 руб. (оплата УК).

В балансе за 2014 год бухгалтер отразила 10 000 руб. в строке «Уставной капитал» пассива и эту же сумму в строке «Денежные средства» актива. Остальные графы баланса были заполнены прочерками в связи с тем, что данные для их заполнения отсутствуют.

Давайте попробуем разобраться в причинах того, почему может не сходится бухгалтерский баланс в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Баланс находится в закладке «Отчеты» — «Регламентированная отчетность». Для малого коммерческого предприятия это «Бухгалтерская отчетность (упрощенная)», для остальных — «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)». Итак, с чего же начинать проверку и на что обратить внимание, если актив и пассив баланса не идут?

1.В первую очередь формируется оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации. Обязательно обращаем внимание на конечное сальдо по счету 000, который применяется ТОЛЬКО для ввода начальных остатков. По принципу двойной записи сальдо по дебету и кредиту должны быть равны. Если начальные остатки переносились из других конфигураций 1С, необходимо внимательнейшим образом сверить оборотно-сальдовую ведомость в прежней и новой базе и выявить расхождения, вполне может быть что какие-то документы ввода остатка не проведены. В случае, когда вы восстанавливаете бухучет и ввели все данные по остаткам на предприятии, которые у вас есть, то разница между пассивом и активом можно отнести на счет 84 в корреспонденции с 000, используя документ «Операция, введенная вручную». точно так нельзя применять счет 000 в текущих операциях (н-р, приходовать излишки ТМЦ на складе в корреспонденции с данным счетом).

2. Когда выполнены все регламентные операции на конец года (закрытие месяца, реформация баланса), на счетах 25 и 26 не может быть конечного сальдо, на 20м счете могут быть некоторые остатки (н-р, при длительном производственном цикле продукции. 90е счета тоже должны быть закрыты. сделана реформация баланса, то есть закрыт счет 99 и финансовый результат отнесен на 84 счет.

3. Очень часто встречается следующая ошибка — добавление своих счетов и субсчетов. Тут можно открыть план счетов, для новых счетов НЕ ДОЛЖНА быть видна желтая точка рядом с синей буквой Т. Изменение плана счетов крайне нежелательно, потому что при добавлении счета или субсчета (почти в 99% случаев) в бухгалтерскую отчетность остаток по этому счету не попадет, и актив баланса не будет равен пассиву

Зачем пояснять баланс

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

  • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
  • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бух балансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2018 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

6. Состав основных средств (руб.):

Наименование Первоначальная стоимость Амортизация Балансовая стоимость на 31.12.2018
Земельные участки 1 270 000 1 270 000
Здания, сооружения 58 321 000 6 987 000 1 334 000
Транспортные средства 1 256 000 342 000 914 000
Оборудование 32 598 000 4 984 000 27 614 000
Инвентарь 352 000 78 000 274 000

7. Оценочные обязательства и резервы

На 31.12.2018 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2019 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори».

Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ.

8. Труд и заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 составила 1 679 000 руб. (за декабрь 2018 года, срок выплаты: 15.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел. Среднемесячная зарплата — 20 675 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).

10. Прочая информация

(Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.)

Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2019

Итоги

Пояснения к балансу разрешено составлять в произвольной форме. Они могут содержать таблицы, графики и диаграммы. Детализация информации в них допустима самая разнообразная — все зависит от намерения компании определенным образом раскрыть какие-либо важные показатели. Главное — чтобы информация, содержащаяся в пояснениях, была достоверной и полезной для пользователей.

Штрафы за несдачу отчетности.

Подтверждение вида деятельности в ФСС в 2020 году. Сроки, бланки.

Организации по итогам 2018 года должны составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2018 год в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за 2018 год:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • иные приложения (пояснения), если их требуется составлять.

Отчетность составляется по формам, утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015):

  • бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах — по формам, приведенным в Приложении № 1 к Приказу № 66н;
  • отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств — по формам, приведенным в Приложении № 2 к Приказу № 66н;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (при оформлении в табличной форме) — по формам, приведенным в Приложении № 3 к Приказу № 66н.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример

ООО «Белая акация» является малым предприятием, но приняло решение формировать бухгалтерскую отчетность за 2018 год в объеме форм бухгалтерской отчетности, предусмотренных для «обычных» организаций.