Операционный доход

Поделиться видео // www. Investopedia. ком / термины / о / operatingincome. asp

Что такое «Операционный доход»

Операционный доход — это показатель учета, который измеряет сумму прибыли, полученную от операций предприятия, после вычета операционных расходов, таких как себестоимость проданных товаров (COGS), заработной платы и амортизации. Операционная прибыль берет валовой доход компании, что эквивалентно выручке за вычетом COGS, и вычитает все операционные расходы и амортизацию. Операционные расходы бизнеса — это затраты, связанные с операционной деятельностью, и включают такие предметы, как канцелярские принадлежности, тепло и электричество.

ОТКЛЮЧЕНИЕ «Операционный доход»

операционный доход — это измерение, показывающее, какая часть прибыли компании в конечном итоге станет прибылью. Операционная прибыль является синонимом прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT), а также называется «операционная прибыль» или «повторяющаяся прибыль».

Операционная прибыль рассчитывается как: Операционный доход = валовой доход — операционные расходы — амортизация — амортизация

Показатель операционных доходов исключает такие предметы, как инвестиции в другие фирмы, налоги и процентные расходы. Кроме того, единовременные товары, такие как наличные деньги, уплаченные за урегулирование иска, не включаются. Операционная прибыль требуется для расчета операционной маржи, которая описывает эффективность деятельности компании. Для получения дополнительной информации об использовании операционного дохода при расчетах маржи, проверьте Анализ рабочих полей

Формирование операционной прибыли

Если потенциальному инвестору важна достоверность рассчитанного показателя операционной прибыли, то для руководства компании первостепенно понимание основных факторов, влияющих на ее формирование.

Кроме того, эффективным инструментом анализа деятельности предприятия выступает анализ рентабельности. Подробнее об этом читайте в материале «Как провести анализ рентабельности?».

Необходимость стимулировать рост операционной прибыли рано или поздно возникает в каждой развивающейся компании, стремящейся привлечь крупные инвестиционные ресурсы.

В таких условиях руководство организации может использовать 3 основных рычага влияния на показатель:

  • увеличить выручку от продаж (ценовая политика, расширение ассортимента);
  • оптимизировать переменные затраты (новые технологии производства, система логистики и т. д.);
  • снизить накладные расходы.

Важно помнить, что в формировании операционной прибыли не участвуют финансовые и инвестиционные потоки. Поэтому выдавать займы под проценты либо использовать доходы от участия в других организациях в целях повышения значения показателя смысла не имеет.

Чистая операционная прибыль

По своему характеру операционная прибыль представляет собой прибыль до налогообложения (до налога на прибыль).

Более наглядным показателем для инвестора выступает чистая операционная прибыль, цель расчета которой — показать, какая часть выручки от основной деятельности организации останется в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Формула расчета следующая:

ЧОП = ОП – ННП,

где:

ЧОП — чистая операционная прибыль;

ННП — налог на прибыль.

Показатель чистой операционной прибыли приобретает ключевое значение для инвестора, к примеру, при выборе из нескольких альтернативных инвестиционных проектов, относящихся к регионам (странам) с различающейся налоговой нагрузкой.

О том, как правильно рассчитать налоговую нагрузку в РФ, см. в материале «Расчет налоговой нагрузки в 2015 году (формула)».

Примеры операционного дохода

Многие компании фокусируются на операционных доходах при измерении операционного успеха бизнеса. Например, Бостонский институт рака Дана-Фарбера сообщил 15 июня 2016 года, что организация увидела, что ее операционный доход увеличился на 20% в годовом исчислении до 27 долларов США. 3 миллиона в первые два квартала своего финансового года. Компания увеличила доходы и операционные доходы за счет увеличения объема пациентов в течение двух кварталов, закончив 31 марта 2016 года. Рост посещений пациентов был обусловлен двумя новыми препаратами иммунотерапии компании. Один лечит рак легких и почек, а другой лечит меланому.

Компания Denali Holding, Inc., головная компания Dell Technologies, сообщила о своих финансовых результатах за первый квартал финансового года, закончив 29 апреля 2016 года. Компания увеличила операционный доход на 37% по сравнению с тем же периодом в прошлом году. Отчет об увеличении операционных доходов особенно важен, поскольку компания стремится объединиться с EMC, и акционеры планируют голосовать за потенциальное слияние 19 июля 2016 года.В то время как продажи первого квартала Denali Holding, Inc. снизились на 3%, его операционная эффективность могла потенциально дать акционерам EMC уверенность в голосовании, чтобы объединить две компании.

Операционными доходами являются:

> поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

> и другие.

Операционными расходами являются:

> расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

> проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

> прочие операционные расходы.

7. По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:

> дивиденды (проценты) по облигациям;

> проценты по депозитам;

> суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

> проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

9. По строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы». В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

В составе операционных доходов и расходов также отражаются: У результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);

> расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);

> сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационными доходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

> поступления в возмещение причиненных организации убытков;

> прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

> курсовые разницы;

> суммы дооценки активов;

> прочие внереализационные доходы. Внереализационными расходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> возмещение причиненных организацией убытков;

> убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

> суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

> курсовые разницы;

> сумма уценки активов;

> прочие внереализационные расходы.

10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы».

По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.

11. «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140). Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как

сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)

13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

(Форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя

Код строки

За отчет­ный год

За аналогич­ный период предыдущего года

2

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

В том числе от продажи: продукции

011

Товаров

020

услуг промышленного характера

013

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

В том числе проданных: Продукции

021

Товаров

022

услуг промышленного характера

023

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)

050

Наименование показателя

Код строки

За отчет­ный год

За аналогич­ный период предыдущего года

2. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

3. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налого­обложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)

140

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

4. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180)

190

СПРАВОЧНО

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным

201

по обычным

202

Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным

230

по обычным

204

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

при­быль убыток

при­быль

убыток
1 2 3 4 6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210
Прибыль (убыток) прошлых лет 220
Возмещение убытков, причиненных неиспол­нением обязательств 230
Курсовые разницы по операциям в иностран-ной валюте 240 1604 642
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода 250
Списание дебиторских и кредиторских задолжен­ностей, по которым истек срок исковой давности 260
270

Проводки в бухгалтерском учете

Итак, учет доходов по налогу на прибыль – это выявление сумм за истекший период, которые могут повлиять на размер налоговой базы в большую или меньшую сторону.

Чтобы разобраться, каким образом происходит учет, можно рассмотреть следующий пример:

Согласно решению суда по взыскании компенсации с приобретателя продукции, за которую он не рассчитался, организация-заявитель получила ее, при этом судом было принято решение о взыскании с ответчика суммы госпошлины в размере 4 300 рублей.

После чего бухгалтер компании внес записи, указанные в таблице.

Корреспонденция счетов

Сумма

Определение

Дебет

Кредит

4 300 рублей

Уплата госпошлины за подачу искового заявления

91, 91.2

4 300 рублей

Учет госпошлины во внереализационных суммах на момент рассмотрения иска

После вступления в силу судебного решения

91, 91.1

4 300 рублей

Указание за долг ответчика относительно уплаты госпошлины по судебным издержкам

4 300 рублей

Указание на поступления от ответчика

Кроме этого проводки относительно прочих доходов могут быть иного характера.

Проводки

Разъяснение

Дт 76, 62 Кт 91

Начисление доходов от аренды ОС

Дт 50, 51 Кт 76

Поступление от арендатора

Дт 01.09, Кт 01.01

Списание с баланса основного средства при его продаже после 5-летней эксплуатации

Дт 91.09, 01 Кт 91, 99

Получение средств от покупателя списанного ОС

Дт 76.05, Кт 91.01

Начисление неустойки за нарушенные договоренности

Дт 60, 76, Кт 91

Списание безнадежной задолженности

Дт 62, 60 Кт 91

Начисление разницы по курсу

В процессе определения величины доходов бухгалтерский и налоговый учет практически не имеют отличий, они существуют только в нескольких исключениях:

  • В процессе реализации ОС с разницей амортизации, сумма на которую выделяется ежемесячно
  • Продажа ОС с различной первоначальной стоимостью, например, при лизинге
  • В процессе возникновения разниц сумм, возникающих только в налоговом учете

Какие показатели включены во внереализационные расходы

Данная расходная часть не сопряжена с торговлей товарами, получением прибыли или расчетом с контрагентами за поставленные услуги. К такому виду относятся и определенные виды убытков.

Чтобы расходы были внереализационными, они должны, как и доходы, не иметь отношения к основному виду деятельности.

Например, если торговая фирма сделала выводы, что у нее есть лишняя складская площадь и решила сдать ее в аренду, предварительно затратив средства на ремонт, тогда такие растраты внереализационные, но если аренда – это основной вид деятельности компании, тогда затраты на ремонт выступают в качестве производственных.

Полный перечень расходов, не принадлежащих к основной деятельности, содержит ст. 256 НК РФ, сюда входят следующие позиции:

  • траты на эксплуатацию и владение предметами, полученными в аренду/лизинг
  • проценты, учитываемые в период создания отчетности по кредитам или прочим обязательствам
  • траты на производство собственных акций и обслуживание полученных
  • траты на регистрацию
  • потери из-за колебаний валютного рынка
  • ликвидация ОС
  • траты на консервацию материалов
  • траты на тару или упаковку продукции
  • расходы на корпоративные мероприятия, собрания учредителей
  • расходы по уплате пени или штрафов
  • потери из-за уценки товаров

Кроме этого могут быть прочие расходы, которые соответствуют всем нормам Налогового Кодекса и подтверждены документально.

Например, к таким расходам можно отнести:

  • скидки на товары и услуги
  • расчет по банковскому обслуживанию
  • судебные издержки или по ссудам

При этом следует помнить, что проценты – это отдельная расходная статья, то есть они расцениваются согласно НК РФ как самостоятельный расход.

Внесение сведений по расходам в бухучет

Согласно нормам, бухгалтер должен обязательно учитывать такие траты в существующем налоговом периоде, так как они будут влиять на размер налоговой базы в будущем налоговом периоде.

Согласно положению о доходах и расходах внереализационного характера, суммы могут не совпадать с налоговым учетом. Поэтому внереализационные доходы в бухучете имеют отношение к «Прочим» и учитываются с основными поступлениями, что влияет на возникновение разниц сумм, которые в обязательном порядке должны корректироваться.

Доходы/расходы, появляющиеся вне реализации продукции, определяются согласно установленным на законодательном уровне перечням. Бухгалтер в отчетности должен учитывать все особенности этих сумм и проводить соответствующими проводками. Кроме этого нужно вести налоговые регистры, согласно которым и будет формироваться налоговая база для вычитания налога на прибыль.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Формирование доходов и расходов внереализационного характера

Доходы/расходы данного варианта образуются по различным причинам и не имеют отношение к основной деятельности предприятия, сюда недопустимо учесть:

  • доход от реализации продукции
  • оказание услуг прочим предприятиям
  • приобретение сырья и материалов
  • вычитание собственных отходов
  • заготовки сельского хозяйства

Также траты и доходы не бывают плановыми или не зависят от деятельности предприятия, за исключением доходов, полученных в результате увеличения мощностей предприятия.

Вся существующая прибыль и траты разделяются на категории, среди которых находятся операционные и внереализационные. При этом к налогообложению полагаются внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов.

Данные показатели также положены к учету, несмотря на то, что они занимают малую часть финансового оборота предприятия.

Из каких данных состоят прочие внереализационные доходы

Следуя Налоговому Кодексу, внереализационные поступления – это прибыль компании, не связанная с его основной деятельностью. Однако они являются полноценной частью прибыли бизнеса и должны определяться как внереализационные согласно законодательно урегулированному перечню. При этом доходы как внереализационные можно определить, используя метод исключения из перечня прибыли от реализации или опираясь на утверждение ст. 250 НК РФ – данными доходами следует считать все за исключением:

  • прибыли, полученной от реализации
  • необлагаемых налогом финансовых поступлений

В этом же нормативном документе имеется перечень внереализационной прибыли, в его число входят следующие:

  • прибыль от вложений в другие предприятия, за исключением полученных дивидендов в акции основной компании
  • полученные от контрагентов штрафы, пени и неустойки согласно соглашениям
  • полученная компенсация по любой причине
  • страховые премии
  • передача активов согласно договору дарения
  • полученные доходы от сдачи в аренду ОС
  • излишняя стоимость балансового имущества, определенная после реализации
  • прибыль прошлых годов, проведенная в текущем
  • излишек в результате курсовых колебаний
  • уплата кредитных обязательств, срок давности которых истек
  • результаты оценивания активов
  • прочие доходы

Кроме этого при определении налоговой базы очень важно учесть следующие поступления как внереализационные:

  • получение процентов от займов и кредитования прочих лиц
  • продажа имущества уже списанного по рыночной стоимости
  • поступления от благотворительного взноса или пожертвования на определенные цели
  • оценка списанной и возвращенной печатной продукции
  • плюс от разницы между выплатами и акцизами
  • изменение методов расчетов и полученная в результате этого прибыль в плюс

В случае неучета любой из статей при исчислении налогооблагаемой базы контролирующие органы делают выводы в пользу уклонения от уплаты.