Образец расчетной ведомости

Дт 60 Кт 60—проводка, которая, на первый взгляд, может показаться некорректной. Правомерна ли она с точки зрения бухгалтерского учета? И если да, то что означает запись Дт 60 Кт 60? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

  • приобретение ТМЦ;
  • принятие выполненных работ;
  • потребление оказанных услуг;
  • неотфактурованные поставки.
  • прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

О рекомендациях по составлению рабочего плана счетов см. материал «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2017».

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

  • 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 — расчеты по авансам выданным;
  • 60.03 — расчеты по векселям выданным;
  • 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

  1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
  2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
  • Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

14 марта:

Дт 60 Кт 51 — отражена предоплата за товар 156 000 руб.

17 марта:

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

31 марта:

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Пример 3

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

О порядке формирования ведомости по счету 60 см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Когда применяется форма Т-49

Форму Т-49, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, применяют для расчета зарплаты в организациях, имеющих небольшую численность персонала и выплачивающих зарплату наличными. Она включает в себя графы для подписи, поэтому одновременно является и платежной ведомостью. При использовании формы Т-49 другие документы (расчетная ведомость по форме Т-51 или платежная ведомость по форме Т-53) не составляются.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы выплаты зарплаты из кассы:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Для применения форма Т-49, относящаяся к унифицированным, обязательной не является и может заменяться иным самостоятельно разработанным документом аналогичного назначения. Однако она привычна в использовании и содержит все поля, которые могут оказаться необходимыми для заполнения. Это обусловливает ее востребованность, несмотря на необязательность применения.

Бухгалтерия работодателя, принявшего решение о применении формы Т-49, делает расчет заработной платы на ее бланке ежемесячно в обычном порядке на основании исходных данных, необходимых для начисления зарплаты:

  • тарифной ставки, оклада;
  • табеля учета рабочего времени;
  • документов, подтверждающих причину отсутствия в оплачиваемые периоды (больничного листа, приказа на отпуск, командировку);
  • распорядительных документов на дополнительные выплаты;
  • документов, подтверждающих выдачу денег в счет произведенных начислений.

Кем подписывается

На распечатанном документе обязательно должна быть указана должность, подпись и расшифровка подписи того должностного лица, которое составляло документ. Это может быть главный бухгалтер или бухгалтер по кадрам.

ВНИМАНИЕ! Ведомость не будет действительна без печати организации на последней странице.

Кстати, по нормам допустимо заполнять столько строк ведомости, сколько необходимо. У нее может быть два, три, четыре и более листов, составленных согласно образцу табличной части бумаги.

Работник перед получением заработной платы имеет право в любой момент ознакомиться со сформированным документом.

Нюансы заполнения

Табельный номер работника при заполнении автоматически берется из его личной карточки. Бумага может быть распечатана в единственном экземпляре. Она помещается в архив организации. Никаких исправлений на уже заполненной бумаге быть не должно. Все необходимые корректировки выполняются в электронном виде.

Если выполнение служебных обязанностей не предполагает нахождение сотрудника во вредных или опасных условиях, то ведомость поступает в архив компании. Она должна храниться там, согласно установленным требованиям, минимум 5 лет.

Особенности заполнения ведомости Т-51

Форма в общем случае заполняется в рамках следующего алгоритма:

  1. Оформляется титульный лист.

Здесь все довольно просто. Ставится номер документа (как правило, соответствующий порядковому номеру месяца, за который начислена зарплата), расчетный период (интервал с начала и до конца месяца начисления зарплаты).

  1. Заполняется табличная часть документа.

В графе «Начислено» фиксируются все виды (составляющие) заработной платы, предусмотренные договорами с работниками и нормативами, что имеют юрисдикцию на предприятии — начисленные за отчетный месяц (указанный на титульном листе).

При этом, каждый вид (каждую составляющую) зарплаты нужно конкретизировать (отразив наименование выплаты в графах 8-11). Примеры общераспространенных видов (составляющих) зарплаты:

  • оклад;
  • премия;
  • отпускные;
  • больничные.

Все их нужно вписывать в форму — поскольку по умолчанию в ней не конкретизированы указанные (и любые иные) виды выплат.

В графе «Удержано и зачтено» по умолчанию приведен единственный вид удержаний — «Налог на доходы». При необходимости дописываются иные (например — «Авансы», если они уже были выплачены).

В графе с авансами показывается фактически выплаченная зарплата за первую половину месяца. Разница между начисленной за весь месяц зарплатой и авансом с удержанным НДФЛ (в общем случае удерживается вместе с авансом) показывается в графе 16. Кроме того, в данной графе также фиксируется (добавляется к разнице между зарплатой и авансом) разница (при ее наличии) между:

  • зарплатой, начисленной за предыдущий месяц;
  • фактическими выплатами по этой зарплате — совершенными в том числе в отчетном месяца.

Типичная разновидность таких фактических выплат — зарплата за вторую половину прошлого месяца.

В сумму, отражаемую в графе, 16, включаются и иные «долги» предприятия перед работником, образовавшиеся по состоянию на начало отчетного месяца. Если они погашены в предыдущий месяц — не включаются.

Таким образом, сумма, соответствующая разнице, между начисленной зарплатой и авансом (с удержанным НДФЛ) — фиксируемая в графе 16, может быть увеличена на непогашенный долг по зарплате (второй ее части) за предыдущий месяц (и иные долги на начало отчетного месяца).

Важно правильно разграничить авансы и «прочие долги»: авансы формируются строго в отчетном месяце (и показываются в форме за соответствущий месяц), а прочие долги — «собираются» (при их наличии, неосуществлении погашения) по итогам предыдущего месяца.

При этом не имеет значения, если они погашены в отчетном месяце — все равно их нужно показать в форме за этот месяц. Но факт их погашения повлияет на расчет долгов, показываемых в форме Т-51 за следующий месяц — там уже эти суммы фигурировать не будут.

Образец расчетной ведомости Т-51Скачать

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Форма

Удобнее всего заполнять графы документа в электронном виде, в программе 1С. Обязательно нужно переводить ведомость в бумажный вариант не реже раза в месяц. Но допустимо и ее ведение целиком в бумажном виде.

Если работа ведется в 1С и требуется какая-либо корректировка даты (нужно создать не текущим числом), то для этого в «Параметрах» выбирается нужное число либо выбирается «Таблица», затем «Вид» и «Редактирование» и меняются данные нужной ячейки в ручном режиме.

Кем проводится

Обязанности по заполнению этой бумаги в подавляющем большинстве случаев ложатся на бухгалтера по заработной плате. Если в компании бухгалтер один, то на него. Каждой формирующейся ведомости он обязан присвоить порядковый номер. Удобнее делать это с начала года или отчетного периода, создавая новые каждый календарный месяц.

Итоги

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.