Квалификационный аттестат аудитора

Тест по теме 1: «Введение в аудит»

  1. Что такое аудит? 1) государственный контроль; 2) общественный контроль; 3) финансовый контроль; 4) независимый, вневедомственный финансовый контроль.

  2. Аудиторская деятельность – это: 1) деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверных данных бухгалтерского учета; 2) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности; 3) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.

  3. Аудируемые лица – это:

1) только индивидуальные предприниматели; 2) только организации; 3) организации и индивидуальные предприниматели.

  1. Какова основная цель аудиторской проверки? 1) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета; 2) дать аудиторское заключение; 3) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

  2. Определите из ниже перечисленных целей цель аудита бух. отчетности:

1) целью является формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах;

2) целю является контроль правильности расчета и уплаты налогов; 3) целью является контроль правильности отражения на счетах

бухгалтерского учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

6. В каких случаях организации требуется в дополнение к общеустановленным формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение? 1) во всех случаях; 2) в случаях, установленных законодательством РФ; 3) в случаях, если организацию нельзя отнести к малому предприятию.

  1. Задача аудитора: 1) обнаружить и предотвратить ошибку; 2) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности; 3) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее

достоверности.

  1. Аудиторская проверка может быть:

1) обязательной и инициативной;

2) обязательной;

3) инициативной. 9. Что такое инициативный аудит?

1) аудит, проводимый по инициативе госоргана; 2) аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;

3) аудит, проводимый по инициативе аудитора.

10. Обязательный аудит – это: 1) аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации; 2) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами;

3) аудит по решению местных органов власти.

Тест по теме 2: «Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ»

Кто такой аудитор

Как уже было сказано в начале, аудитор – это не просто выпускник вуза по направлению «аудит». Согласно Закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ (далее – Закон), который содержит основные положения об аудиторской деятельности, аудитор:

  • имеет соответствующий квалификационный аттестат;
  • состоит в саморегулируемой организации аудиторов;
  • внесен в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Задачей аудитора и собственно аудита является независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого лица для установления ее достоверности.

Как получить аттестат аудитора

Согласно ст. 11 Закона квалификационный аттестат аудитора выдается соответствующей саморегулируемой организацией (СРО) при условии, что претендент на его получение:

  • сдал экзамен;
  • имеет стаж работы в сфере аудита или бухучета более трех лет. При этом из последних трех лет не менее двух должно приходиться на работу в организации, специализирующейся на аудиторской деятельности.

К квалификационному экзамену допускаются только те лица, которые имеют высшее образование по аккредитованной государством образовательной программе.

Экзамен является платным и проводится единой комиссией, сформированной СРО аудиторов в установленном законом порядке. Комиссия должна быть независимой и объективной.

Отказать в выдаче аттестата могут по следующим основаниям:

  • претендент не сдал экзамен и(или) не имеет необходимого опыта работы в сфере аудита;
  • образование претендента не соответствует установленным требованиям;
  • претендент обратился за выдачей аттестата спустя более год после сдачи экзамена.

Срок действия аттестата не ограничен, однако аудитор обязан ежегодно проходить обучение, предусмотренное утвержденными СРО программами повышения квалификации.

Аннулирование аттестата

СРО может принять решение об аннулировании квалификационного аттестата своего члена, если:

  • документ получен на основании подложных документов либо лицом, не соответствующим требованиям, указанным в предыдущем разделе статьи;
  • вступившим в силу приговором суда аудитор лишен права заниматься аудиторской деятельностью на определенный срок;
  • аудитор нарушил принципы независимости аудиторов и аудиторских организаций или аудиторскую тайну;
  • аудитор систематически нарушает требования Закона или действующих стандартов аудиторской деятельности;
  • заключение аудитора признано заведомо ложным в установленном порядке;
  • аудитор не занимается аудиторской деятельностью на протяжении последних трех лет, за исключением отдельных случаев, указанных в Законе;
  • аудитор без уважительной причины не исполняет обязанность по прохождению обучения по программам повышения квалификации;
  • аудитор уклоняется от прохождения внешнего контроля качества своей работы.

Аудитор может оспорить аннулирование аттестата в суде в течение трех месяцев.

Лицо, лишенное аттестата в связи с нарушениями законодательства, может повторно сдать квалификационный экзамен не ранее чем через три года после аннулирования аттестата, а если оно лишено права заниматься аудиторской деятельностью по приговору суда, то не ранее истечения срока такого лишения, установленного приговором.

Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:

1) Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете»; 2) Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности»;

3) Временными правилами аудиторской деятельности в РФ.

2. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:

1) Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти; 2) Совет по аудиторской деятельности; 3) Правительство РФ.

3. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

1) Правительство РФ; 2) Министерство финансов РФ;

3) Центральный банк РФ.

4. Комиссия по аудиторской деятельности создана и действует при:

1) Президенте РФ;

2) Правительстве РФ; 3) Министерстве финансов РФ;

4) Государственной Думе.

5. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ имеет право:

1) издавать, утверждать нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ;

2) представлять на рассмотрение Президента РФ и Правительства РФ проекты нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ; 3) выдавать (аннулировать) лицензии на осуществление аудиторской деятельности в РФ.

6. Основной задачей Департамента организации аудиторской деятельности МФ РФ является:

1) обеспечение государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ;

2) обеспечение формирования законодательной, нормативной и методологической базы аудита;

3) разработка федеральных правил аудиторской деятельности.

7. Размер платы за проведение аттестации аудиторов устанавливается:

1) органом, проводящим аттестацию;

2) УМЦ; 3) Минфином РФ; 4) Правительством РФ.

8. К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие:

1) высшее экономическое или юридическое образование; 2) высшее или среднее экономическое или юридическое образование;

3) любое высшее.

9. Лицо, не прошедшее аттестацию, имеет право обжаловать отказ аттестационной комиссии в течение:

1) двух недель со дня отказа;

2) месяца со дня отказа; 3) года со дня отказа; 4) трех лет со дня отказа.

10. Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан: 1) в месячный срок со дня проведения аттестации; 2) в течение двух недель с момента проведения аттестации;

3) в течение 10-ти дней с момента проведения аттестации.

Тест по теме 3: «Организация подготовки аудиторской проверки» 1. Аудируемая организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму? 1) да;

2) нет; 3) да, за исключением аудиторских проверок по поручению

государственных органов.

Для получения аттестата аудитора необходимо сдать 12 квалификационных экзаменов (КЭ) по каждому из модулей программы, которые разделены на 3 этапа по уровню сложности:
1 этап. Базовый уровень
Проверка начальных компетенций по 5 модулям в формате тестирования

2 этап. Основной уровень
Оценка профессиональных компетенций в рамках 6 отдельных модулей в форме письменного экзамена
3 этап. Квалификационный уровень
Комплексная оценка профессиональной компетенции, проводимая в форме решения комплексной ситуационной задачи

К экзаменам допускаются претенденты, получившие высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

I этап. Базовый уровень

Предполагает оценку компетенций претендентов по 5 экзаменационным модулям, организованным в форме компьютерного тестирования. Тестовые задания направлены на знание и понимание нормативно-правовых и теоретических основ, умение применять базовые знания по каждой области аттестации в рамках отдельных модулей при решении типовых задач, связанных с аудиторской деятельностью.

Модули I этапа:

  • Основы бухгалтерского учета
  • Основы аудиторской деятельности
  • Финансы и финансовый анализ
  • Основы законодательства РФ
  • Основы налогового законодательства РФ

Компьютерное тестирование по каждому из 5 модулей проводится Единой Аттестационной Комиссией (ЕАК) один раз в месяц. Претендент самостоятельно выбирает последовательность и количество сдаваемых модулей в рамках одной экзаменационной сессии.

Порядок проведения экзамена

Каждый модуль содержит 40 вопросов. Зарегистрироваться и оплатить каждый модуль тестирования необходимо из личного кабинета на сайте ЕАК не позднее, чем за 2 недели до экзамена. Размер платы за прием квалификационного экзамена в части каждого модуля I этапа – 6 500 рублей (Приказ АНО «ЕАК» от 31.03.2020 №48).

Время для ответа на каждый модуль – 2 часа. Пользоваться дополнительной литературой и калькулятором на тестировании не разрешается.

Порядок определения результатов тестирования для каждого модуля
Оценивается каждый модуль отдельно. Результаты сдачи модулей не зависят друг от друга. За каждый правильный ответ дается 2 балла, за неправильный – 0 баллов. Максимальное количество баллов, которое можно набрать – 80. Минимально необходимое количество баллов – 48 (т.е. допустимо 16 неправильных ответов).

В случае неявки на тестирование по уважительной причине необходимо не позднее 8 рабочих дней после проведения экзамена документально подтвердить уважительную причину.
Результаты тестирования будут доступны в личном кабинете на сайте ЕАК не более чем через 5 рабочих дней после экзамена. Тестирование проводится ЕАК в течение двух дней. Модули сдаются в любой последовательности.

III этап. Квалификационный уровень

Проводится в форме решения комплексной ситуационной задачи, которая позволяет оценить способность претендента совмещать компетенции из разных областей аттестации, проверить навыки формирования профессионального суждения в соответствии с МСА. Квалификационный уровень назван квалификационной работой, так как он завершает процедуру квалификационной аттестации, после чего претендент имеет право на получение квалификационного аттестата аудитора.

Проводится ЕАК, как правило, 2 раза в год.

Порядок проведения экзамена

Решение комплексной задачи проходит с применением компьютера. На этом этапе оценивается способность претендента совмещать компетенции из разных областей аттестации, формировать профессиональное суждение в соответствии с МСА. Зарегистрироваться и оплатить III этап экзамена необходимо из личного кабинета на сайте ЕАК не позднее, чем за 2 недели до экзамена. Размер платы за прием квалификационного экзамена в части модуля III этапа – 13 500 рублей. (Приказ АНО «ЕАК» от 31.03.2020 №48)

Время для решения комплексной задачи – 4 часа. III этап проводится ЕАК в течение одного дня. При решении задачи претенденту предоставляются калькулятор, законодательные и иные нормативные акты РФ.

Порядок определения результатов III этапа экзамена
Для успешного прохождения III этапа необходимо набрать не менее 50% от максимального количества баллов. Наибольшее количество баллов за правильный ответ и удельный вес каждой составляющей указываются в тексте задачи.

В случае неявки на III этап по уважительной причине необходимо не позднее 8-ми рабочих дней после проведения экзамена документально подтвердить уважительную причину.
Результаты III этапа будут доступны в личном кабинете на сайте ЕАК не более чем через 45 рабочих дней после экзамена.
Апелляции допускаются только по основаниям нарушения порядка проведения экзамена. Апелляции по содержанию экзаменационных вопросов и/или ответов претендента не допускаются. Апелляцию можно подать не позднее 22 рабочих дней с момента объявления результатов.
С момента принятия ЕАК решения об успешной сдаче квалификационного экзамена до момента подачи в Саморегулируемую организацию аудиторов (СРО) заявления о выдаче квалификационного аттестата должно пройти не более одного года.
На момент подачи в СРО заявления о выдаче квалификационного аттестата претендент должен иметь стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
ВАЖНО! При подготовке ко всем трем этапам необходимо учитывать, что при проверке квалификации претендентов используются нормативные правовые акты, международные стандарты финансовой отчетности, международные стандарты аудита и иные источники в следующем порядке: для проведения экзаменов в текущем квартале используются нормативные правовые источники информации, вступившие в силу не позднее первого дня предшествующего ему квартала.