Как закрыть обособленное подразделение?

Содержание

Корпоративные документы

Решение о прекращении деятельности компании через обособленное подразделение, которое не является представительством или филиалом, обычно принимается руководителем компании единолично (если, конечно, уставом для этого не предусмотрена другая процедура). То есть в большинстве случаев достаточно простого приказа или распоряжения директора, где указывается на необходимость ликвидации подразделения, устанавливаются сроки и назначаются ответственные лица по решению всех вопросов, возникающих при ликвидации.

Подготовить документ о ликвидации подразделения на основе готового шаблона

Обратите внимание, что этот документ еще вовсе не означает, что подразделение ликвидировано. Это лишь начало пути, о котором мы подробно поговорим чуть ниже.

А вот если нужно закрыть филиал или представительство ООО, то такое решение потребует внутрикорпоративных процедур. Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение о создании филиала или представительства принимается общим собранием участников. Поэтому, если в уставе прямо не установлено иное, решение о закрытии подобного подразделения тоже лучше провести через общее собрание, чтобы избежать проблем с регистрацией изменений в ЕГРЮЛ.

Тут надо помнить, что ликвидация филиала или представительства означает необходимость подать документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ, т.к. информация о представительствах и филиалах подлежит обязательному указанию в этом реестре (ст. 55 ГК РФ). И здесь организацию поджидает организационный подвох. Понятно, что если информация о закрываемом подразделении была указана в уставе, то потребуется менять и его. Соответственно, нужно будет произвести регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, на основании заявления по форме Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) с приложением квитанции об уплате государственной пошлины (пп. «г» п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). В результате данные о закрытом подразделении будут исключены и из устава, и из ЕГРЮЛ.

Подготовить в веб-сервисе пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ

Однако, согласно новой редакции ст. 55 ГК РФ, сведения о филиале или представительстве вовсе не обязательно отражать в уставе. А значит, для исключения сведений об этих подразделениях из ЕГРЮЛ достаточно подать заявление по форме Р14001, и уплата государственной пошлины не требуется (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). При этом сама форма Р14001 (Лист О) до настоящего времени не приведена в соответствие с положениями ГК РФ. Поэтому для внесения изменений в ЕГРЮЛ при закрытии филиала подается заявление по форме Р13001. Это касается и той ситуации, когда данные о филиале в учредительных документах не указаны. Как следует из письма ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@, в описанной ситуации требуется уплатить госпошлину.

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

  • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
  • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
  • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
  • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
  • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
  • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2019-2020».

  • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
  • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

В заявлении указываются:

  • ИНН/КПП головной компании;
  • ее полное наименование;
  • код налоговой инспекции;
  • ОГРН головного предприятия;
  • количество новых подразделений;
  • Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
  • контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
  • круглая печать предприятия.

Хотите увидеть правильно заполненное заявление на открытие ОП для налоговой? Тогда получайте пробный доступ к К+ и переходите к образцу, который подготовили специалисты.

Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

  • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

  • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2020)?».

Виды ОП

В статье 55 Гражданского кодекса говорится о двух видах особенных подразделений:

  1. Представительство. Это обособленное подразделение юридического лица, представляющее и защищающее его интересы.
  2. Филиал. Этот вид ОП предназначен для осуществления функций организации или их части, в том числе функции представительства.

Оба указанных типа ОП не признаются самостоятельными юрлицами, не имеют собственного имущества. Свою деятельность они ведут от имени головной организации. Ею же разрабатывается положение о филиале или представительстве и назначается его руководитель. Информация о подразделениях этих типов вносится в ЕГРЮЛ. Различие же между этими видами ОП в наборе функций – у филиала они шире.

Других типов подразделений в Гражданском кодексе нет, однако в Налоговом кодексе встречается понятие «иное обособленное подразделение». Это дает право организациями открыть ОП, не являющееся ни филиалом, ни представительством.

О том, как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность, читайте в этой статье.

Бесплатная консультация по налогам

НДС

Плательщиками НДС признаются организации и ИП (п. 1 ст. 143 НК РФ). Организация — это юридическое лицо, а созданное ею подразделение — нет. Отсюда следует вывод, что подразделение не является плательщиком НДС, так как оно не признается юридическим лицом. Данную позицию подтверждает Минфин РФ в своем письме от 26.11.2010 № 03-07-11/448.

Налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). Так как подразделения находятся отдельно от организации, для выполнения требований законодательства им необходимо выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС. Подписывать счета-фактуры могут лица, назначенные приказом руководителя головной организации.

Важный нюанс — счета-фактуры обособленного подразделения должны быть выписаны от имени головной организации (строка 2 счета-фактуры). В строке 2б нужно указывать ИНН организации, а КПП — соответствующего обособленного подразделения. В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» проставляется наименование и почтовый адрес обособленного подразделения.

Проблема, с которой часто сталкиваются бухгалтеры, связана с нумерацией счетов-фактур. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 ( п. 1 раздела II Приложения № 1) установлено, что обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры с использованием цифрового индекса, присвоенного подразделению. Индекс ставится через разделительный знак «/» (разделительная черта). Также необходимо соблюдать хронологический порядок нумерации.

Подведем итог: представлять декларацию по НДС и платить налог должна головная организация.

Немного об ответственности

А что будет, если не сообщить о создании обособленного подразделения? По мнению Минфина, ответственность за несообщение инспекции в установленный срок сведений о создании обособленного подразделения устанавливается пунктом 1 ст. 126 НК РФ, согласно которой штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (письмо Минфина России от 17.04.13 № 03-02-07/1/12946; см. «Сообщить о создании обособленного подразделения нужно и в том случае, если данное подразделение и головной офис будут состоять на учете в одной налоговой инспекции»).

Однако практика показывает, что в ряде случаев инспекторы пытаются установить более суровую ответственность, применяя положения п. 2 ст. 116 НК РФ, который предусматривает штраф 10% от доходов, полученных в течение осуществления деятельности без постановки на учет. Такие действия инспекторов можно и нужно обжаловать, поскольку названный пункт ст. 116 НК РФ предусматривает штраф за ведение деятельности вообще без постановки на учет в налоговом органе, поскольку это лишает инспекторов возможности получать информацию о плательщике и проводить контрольные мероприятия. Ответственность же за ведение деятельности без постановки на учет лишь по одному из оснований, приведенных в статье 83 НК РФ, этой нормой не установлена (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.04 № А66-6713-03).

Не получится в данном случае взыскать с налогоплательщика и штраф, предусмотренный пунктом 1 ст. 116 НК РФ за нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет. Связано это с тем, что в данном случае инспекторы обязаны осуществить постановку на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения на основании соответствующего сообщения, которое организация подает в силу п. 2 ст. 23 НК РФ. А в данном случае заявления о постановке как такового нет вообще.

Уведомлять фонды не нужно

С 1 января 2015 года отменена обязанность сообщать о создании обособленного подразделения органам Пенсионного фонда и Фонда социального страхования по месту нахождения организации (Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ).

Список мер по завершению функционирования ОП.

  1. Осуществить голосование по вопросу ликвидации ОП.
  2. Создать приказ о завершении работы ОП.
  3. Сотрудников организации необходимо оповестить под роспись за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
  4. Заполнить форму Р 14001 для оповещения об изменившихся данных.
  5. При прекращении работы ОП, реквизиты подразделения указываются на первой странице формы, и заполняется приложение «О». В первом листе для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, основания для внесения изменения и название.
  6. ФНС уведомляется о прекращении работы ОП по установленной форме С-09-3-2.

Оба рассмотренных случая предполагают сдачу всей документации в ФНС. В соответствии со статьей 23 п. 2 подпункт 3.1 НК РФ, заполненные формы Р 13001 и Р 14001 предоставляются через 3 дня, после принятия решения об окончании работы филиала или ОП. Документация направляется ФНС в бумажном или электронном виде с ЭЦП.

Если в уставных документах организации не зафиксированы сведения об ОП, то форма 14001 не заполняется, госпошлина не оплачивается.

Скачать бланк формы С-09-3-2

  • Скачать бланк формы С-09-3-2 заявления для открытия обособленного подразделения можно по ссылке.
  • Воспользоваться онлайн сервисом заполнения документов и скачать заполненный бланк формы С-09-3-2 заявления можно .

Роспуск сотрудников обособленного подразделения.

Строго необходимо соблюдение Трудового кодекса РФ.

В законодательстве предусматривается 2 пути решения:

  1. При завершении деятельности ОП в том же населенном пункте, где расположен головная организация, сотрудникам предлагаются вакантные места в действующей организации. При отсутствии вакантных рабочих мест, основанием для увольнения является сокращение, на основании ст.81 ТК РФ, пункт 2. Уведомление работников происходит за 3 месяца.
  2. При закрытии ОП в населенном пункте больше нет филиалов компании, то увольнение происходит в соответствии со статьей 81 Трудового кодекса РФ, п.1, ч.1, по причине завершения работы ОП. Работник должен быть оповещен за шестьдесят дней. Работодатель в этом случае не обязан обеспечить сотрудника работой в ином населенном пункте.

При обоих исходах закрытия филиала необходимо закрыть все долги по заработной плате и прочим выплатам перед сотрудниками, а так же предоставить соц. гарантии

Как уволить работников в связи с закрытием филиала или отдела предприятия?

Важно отметить, что действующее законодательство не содержит регламентированного порядка увольнения сотрудника в связи с прекращением деятельности обособленного подразделения. Здесь имеет особое значение месторасположение такого подразделения.

  • Так, если подразделение находится далеко от головной компании, то в соответствии с ч. 4 увольнение сотрудников в связи с прекращением его деятельности осуществляется по правилам, закрепленным для ситуаций, когда ликвидации подлежит юридическое лицо.Эти правила действуют, к примеру, если у организации есть представительства, филиалы, отделения и иные подразделения в других городах.
  • Если же подразделение находится в той же местности, что и головная организация, то согласно п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ увольнение рабочих проходит по правилам сокращения штата компании.

Если они находятся далеко от основной организации

Итак, если подразделение удалено от основной организации, то нужно выполнить все то же самое, что и при увольнении по причине ликвидации организации, а именно:

  1. заранее, а именно за два месяца, оповестить сотрудников о предстоящем прекращении трудовых отношений;
  2. оповестить о ликвидации орган службы занятости;
  3. оповестить об этом профсоюз;
  4. выпустить приказ о расторжении трудового договора с сотрудником и ознакомить сотрудника с этим приказом;
  5. выполнить соответствующие записи в трудовой книжке и отдать ее работнику в последний рабочий день;
  6. осуществить все положенные выплаты.

Согласно ч. 6 ст. 81 ТК РФ головная организация в связи с ликвидацией подразделения имеет право уволить в том числе и сотрудника, находящегося в декретном отпуске.

Если расположены в одной местности с основной компанией

Если и головной офис, и филиал или другое подразделение находятся рядом, увольнение проводится по правилам сокращения численности или штата организации. Эти правила включают в себя следующий порядок действий:

  1. Учитывается преимущественное право работников с более высокой квалификацией сохранить работу при сокращении (ст. 179 ТК РФ) и права тех сотрудников, которых нельзя увольнять по закону, например, декретниц (об увольнении декретниц при ликвидации предприятия читайте ).
  2. Сотруднику в письменной форме предлагается перевод на другую вакантную должность в соответствии с ч. 3 ст. 81 ТК РФ. При этом предлагаемая должность может как соответствовать, так и не соответствовать квалификации сотрудника.Главное требование – отсутствие у него медицинских противопоказаний к предлагаемой трудовой деятельности. Задача работодателя — предложить вакансию, а сотрудник уже сам решит, соглашаться на нее или нет.
  3. Заранее, а именно за два месяца, сотрудника оповещают о предстоящем прекращении трудовых отношений.
  4. Заранее, за те же два месяца, о ликвидации оповещают профсоюз. Последний в свою очередь обязан дать письменное мнение об увольнении конкретного сотрудника. Работодатель обязан это мнение учитывать.
  5. Директор издает приказ о расторжении трудового договора с сотрудником, кадровик знакомит сотрудника с этим приказом (как происходит процесс увольнения директора в этом случае?).
  6. Кадровик вносит соответствующие записи в трудовую книжку, ее отдают работнику в последний рабочий день.
  7. Выплачивают все положенное при сокращении: зарплату за текущий месяц, выходное пособие, компенсацию неиспользованного отпуска.

В соответствии с ч. 3 ст. 180 ТК РФ наниматель может уволить сотрудника до окончания двухмесячного срока с момента его оповещения, если последний дал на это свое письменное согласие. У работника при этом появляется право на дополнительную компенсацию.

Более подробно об увольнении при ликвидации предприятия вы можете узнать .

Заполнение полей формы С-09-3-2

Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.

Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).

Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.

Количество закрываемых ОП равно количеству страниц в приложении и на 1 меньше, чем общее количество страниц в сообщении:

Обратите внимание! На первой странице указывается КПП основного юрлица, а в приложении — подразделения, подлежащего закрытию. Всегда проверяйте соответствие данных, чтобы случайно не закрыть работающее отделение. В случае ошибки можно подать заявление в ФНС, однако нет гарантии, что оно будет рассмотрено.

Данные по ОП должны совпадать с теми, которые были указаны в форме С-09-3-1 при открытии представительства.
Помните основные принципы заполнения документов, подающихся в налоговые и другие гос.органы: одна ячейка — один символ.

Если КПП филиала и ИНН уполномоченного лица отсутствуют, заполнять соответствующие поля не нужно.

Как ликвидировать рабочие места

Однако вернемся к «обычным» подразделениям. На первый взгляд, тут все просто: об этом факте нужно известить налоговый орган. Как сказано в пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ, сделать это нужно в течение трех рабочих дней. Отсчет этих дней ведется со дня прекращения деятельности через подразделение. Но как мы помним, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Сказанное позволяет сделать следующий вывод. Решающее значение в рассматриваемой ситуации имеет не дата решения руководителя о ликвидации подразделения, а момент ликвидации стационарных рабочих мест по месту нахождения подразделения. Так что, прежде чем уведомлять налоговиков, необходимо осуществить организационные действия, связанные с ликвидацией стационарных рабочих мест и переводом (или увольнением) сотрудников, работающих в обособленном подразделении. Процедура эта сложная и долгая.

Как следует из п. 4 ст. 81 ТК РФ, при прекращении деятельности любого обособленного структурного подразделения организации (в том числе филиала или представительства) значение имеет место расположения этого подразделения. Если подразделение располагалось в другой местности, то работников можно уволить по тем же правилам, что и при ликвидации организации в целом. А если подразделение находилось в той же местности, то увольнять сотрудников подразделения именно по этой причине нельзя.

При этом для указанных целей, согласно разъяснениям Пленума ВС РФ, под «другой местностью» нужно понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 Постановления от 17.03.04 № 2). То есть, если подразделение было расположено в том же населенном пункте (городе, поселке и т.п.), что и сама компания, то его закрытие само по себе не является основанием для увольнения персонала. И наоборот, если подразделение находилось в другом (пусть даже и близко расположенном) населенном пункте, то работодатель может уволить весь персонал закрываемого подразделения. На правилах увольнения остановимся подробнее, т.к. они довольно специфичны.

Страховые взносы

Обособленные подразделения самостоятельно уплачивают страховые взносы и представляют расчеты по страховым взносам в ФСС и ПФР, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

  • подразделения находятся на территории РФ;
  • подразделения имеют отдельный баланс;
  • у подразделений есть свой расчетный счет;
  • подразделения начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно условие не выполняется, обязанность по уплате взносов и представлению отчетности переходит на головную организацию (письма ФСС РФ от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п, Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 492-19).

Регистрировать обособленное подразделение в фондах также нужно только при выполнении четырех перечисленных условий (п. 12 Постановления Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296П, п. 1 Постановления ФСС РФ от 23.03.2004 № 27).

Если подразделения находятся за пределами России, платежи и представление соответствующих расчетов осуществляются головной организацией (пп. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Налог на имущество

Порядок уплаты налога на имущество обособленными подразделениями закреплен в ст. 384 НК РФ. Обособленные подразделения учитывают движимое имущество и платят соответствующий налог, если имеют отдельный баланс.

Если подразделение не выделено на самостоятельный баланс, налог по движимому имуществу платит головная организация (письмо Минфина РФ от 20.01.12 № 03-01-11/1-19).

С недвижимостью ситуация иная: налоговая база по недвижимому имуществу определяется по месту его фактического нахождения ( ст. 385 НК РФ). Соответственно обособленное подразделение должно уплатить налог на имущество, если недвижимость находится на его территории (вне зависимости от отдельного баланса).

Декларация по налогу на имущество и расчеты по авансовым платежам представляются в ИФНС по месту уплаты налога ( ст. 386 НК РФ).

Как увольнять «иногородних»

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией «иногороднего» подразделения работники должны быть предупреждены персонально и под роспись. И сделать это нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ). Соответственно, все мероприятия, связанные с закрытием такой «обособки» надо планировать как минимум с двухмесячным гандикапом. Конечно, ТК РФ допускает расторжение договора и до истечения этого срока (с письменного согласия работника и при условии выплаты допкомпенсации), но это не отменяет необходимости предупредить работников за два месяца.

Кроме того, нужно будет запланировать и финансовые мероприятия: ст. 178 ТК РФ требует выплатить увольняемым в связи с ликвидацией подразделения сотрудникам выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за ними может сохраняться средний месячный заработок на период трудоустройства (на срок до трех месяцев со дня увольнения и с зачетом выходного пособия).

В ситуации, когда того или иного работника нужно сохранить, его можно перевести в головную организацию или в другое подразделение. Такой перевод возможен как с согласия работника (в этом случае оформляется дополнительное соглашение), так и по инициативе работодателя в специальном порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ (ведь закрытие обособленного структурного подразделения — это изменение организационных условий труда). В последнем случае потребуется предложить работнику перевод в другое подразделение. Причем, сделать это нужно не менее чем за два месяца до исключения из штатного расписания сведений об обособленном подразделении.

Если работник не согласен, ему в письменной форме следует предложить другую имеющуюся работу. Причем, надо предлагать не только те вакантные должности, которые соответствуют квалификации работника, но и любые из «нижестоящих» или нижеоплачиваемых вакансий, которые работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При отказе работника от такой работы (а равно, если вакантных должностей просто нет), работника придется уволить на основании п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Правила для «внутригородских» работников

Не проще обстоят дела и с работниками закрываемого «внутригородского» подразделения. Тут начинать кадровые мероприятия нужно с детального изучения текста трудового договора каждого работника. Дело в том, что статья 57 ТК РФ требует указывать в договоре место работы. А именно — название населенного пункта. Требования указывать в трудовом договоре именно адрес работы или структурное подразделение в рамках одного населенного пункта законодательство не содержит. Таким образом, если в трудовом договоре нет указаний на работу именно в подразделении, а также в качестве места работы не указан адрес закрываемого подразделения, то для продолжения работы в головной компании или в другом подразделении, расположенном в том же городе, достаточно оформить перемещение сотрудника. Согласия работника на перемещение не требуется.

Если же договор составлен так, что в нем указано подразделение, куда принят работник, то нужно будет оформлять перевод. Здесь, как и в случае с «иногородним» подразделением, возможен перевод по соглашению сторон, либо в порядке ст. 74 ТК РФ, о котором мы рассказали выше.

А как быть, если работников закрываемого подразделения невозможно трудоустроить в головной организации или в другом подразделении? В таком случае работодатель может провести сокращение штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ; см. «Сокращаем численность или штат работников: пошаговая инструкция»). Здесь придется выполнить следующие условия, установленные ТК РФ: предупредить за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ), соблюсти преимущественное право на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ), предложить другую работу (ч. 1 ст. 180 ТК РФ), выплатить выходное пособие с сохранением среднего заработка на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ) и уведомить службу занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 о занятости населения).

Приказ о прекращении деятельности подразделения

Как видим, процедура ликвидации рабочих мест (особенно, если она сопровождается увольнениями) длится довольно долго. Поэтому мы рекомендуем издать отдельный внутренний распорядительный документ о завершении действий по ликвидации стационарных рабочих мест. Это может быть приказ о прекращении деятельности подразделения с указанием в нем даты, с которой в подразделении не будет стационарных рабочих мест. Наличие такого приказа особенно важно, если указанная дата не совпадает с датой прекращения договора аренды помещения, в котором располагалось подразделение.

Другими словами, для налоговых целей подразделение может считаться ликвидированным даже при наличии действующего договора аренды на соответствующее помещение. Именно поэтому факт «налоговой ликвидации» лучше зафиксировать отдельным приказом. И уже в течение трех рабочих дней с этой даты уведомить налоговый орган по месту нахождения головной организации о ликвидации подразделения, представив уведомление по форме № С-09-3-2. А за день до этого в налоговый орган по месту нахождения подразделения рекомендуется представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников закрываемого подразделения за период с начала года до даты закрытия подразделения (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Фонды уведомлять не надо

В заключение скажем несколько слов о взаимоотношениях с фондами и органами Росстата при ликвидации подразделений. Снятие с учета юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ФСС самостоятельно одновременно с их снятием с учета в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Снятие с учета организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ПФР самостоятельно на основании сведений из ЕГРЮЛ, предоставляемых налоговыми органами (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Норм, обязывающих организацию уведомить о закрытии (ликвидации) подразделений (в т. ч. филиала или представительства) органы Росстата, законодательство также не содержит.

Что нужно, чтобы прекратить работу ОП в 2020 году?

Процесс завершения деятельности ОП диаметрально противоположен процессу сворачивания деятельности предприятия. Во — первых, разница в том, что не нужно ответственное лицо по организации процесса закрытия организации и комиссия по прекращению работы, не утверждается баланс для прекращения деятельности.

При изменении в тексте уставной документации, ОП имеет статус филиала или представительства. В таком случае предусмотрена другая процедура закрытия.

Организации, являющиеся участниками свободной экономической зоны (далее – СЭЗ), наряду с деятельностью в рамках договора СЭЗ могут вести иную деятельность. Прибыль от указанных видов деятельности облагается по разным ставкам.

Относительно деятельности СЭЗ по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется ставка 0 процентов. Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ может устанавливаться в пониженном размере. В отношении иной деятельности налог на прибыль уплачивается по общеустановленным ставкам. В 2017 году по ставкам:

  • 3 процента в федеральный бюджет и
  • 17 процентов – в бюджет субъекта РФ.

В письме от 23.03.2017 № СД-4-3/5300@ ФНС России разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль указанными организациями в случае, когда деятельность в рамках СЭЗ и иная деятельность осуществляется через обособленные подразделения.

Налоговое ведомство отметило, что в соответствии с действующими правилами в случае применения разных ставок по налогу на прибыль организация должна вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности и, соответственно, формировать две налоговые базы по налогу на прибыль.

С учетом вышесказанного декларация участниками СЭЗ должна заполняться в следующем порядке.

Налоговая база по деятельности, осуществляемой в рамках договора СЭЗ, отражается по строке 120 Листа 02 декларации и по строкам 030 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Этот код указывается и в Приложениях № 5, составленных по обособленным подразделениям, расположенным за пределами СЭЗ. По строке 040 Приложений № 5 указывается доля налоговой базы, исчисленная в общеустановленном порядке согласно ст. 288 НК РФ, по строке 050 – налоговая база исходя из доли, приходящейся на подразделение.

При этом в Приложениях № 5 с кодом «3», составленных по организации и ее обособленным подразделениям, расположенным на территории СЭЗ, показатель 050 повторяется по строке 051. С указанной суммы налог исчисляется по пониженной налоговой ставке, установленной для участников СЭЗ. В Приложениях № 5 с кодом «3», составленных по обособленным подразделениям, расположенным за пределами СЭЗ, налог исчисляется по общей ставке.

Налоговая база по иной деятельности отражается по строке 120 листа 02 декларации и по строкам 030 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». При этом код «1» указывается и в Приложениях № 5, составленных по организации и ее обособленным подразделениям, расположенным на территории СЭЗ. Налог с указанной налоговой базы исчисляется по общей ставке.

Подробнее об отчетности по налогу на прибыль см. в справочнике «Отчетность по налогу на прибыль организаций».