Форма инв 17

Справка приложение к форме ИНВ-17 является основанием для подготовки инвентаризационного акта, который оформляется с использованием нормативно отрегулированного бланка ИНВ-17. Данный акт инвентаризации используется для отражения данных о взаиморасчетах компании с покупателями, продавцами, а также иными партнерами, попадающими по категории дебиторов или кредиторов. Форма справки является регламентированным Госкомстатом образцом (Постановление от 18.08.98 №88). В статье расскажем про приложение к форме ИНВ-17, дадим образец заполнения.

Для чего используется приложение к форме ИНВ-17

В соответствии с требованиями законодательной базы, регулирующей бухгалтерский учет, на предприятие накладывается обязательство по организации и проведению внутренних ревизионных мероприятий, связанных с необходимостью сравнения фактического положения активов с аналогичными данными, отображенными посредством учетных ведомостей. Приказом Минфина №49, изданным 12.06.95, отрегулирована обязательность выполнения инвентаризации не только имущественного комплекса, но и финансовых обязательств организации, в частности взаимных расчетов с различными дебиторами и кредиторами компании.

В процессе инвентаризации взаиморасчетов заполняется приложение к акту ИНВ-17, в котором показываются сведения об имеющейся кредиторской или дебиторской задолженности с раскрытием информации об источнике ее формирования. На основании данных справки приложения заполняется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ИНВ-17. Читайте также статью: → «Форма ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями».

Кто заполняет приложение к ИНВ-17

При заполнении формы документа следует уделить внимание достоверности фиксируемых в нем сведений. Внесение данных в приложении к акту ИНВ-17 возложено на бухгалтера предприятия, в котором намечена к реализации инвентаризационная деятельность. Заполнение справки можно выполнить одним из следующих способов:

  • рукописным текстом с использованием чернил строго синего или черного цветов;
  • с помощью электронных печатающих средств издания текста документов.

В случае корректной подготовки справки процесс последующего оформления результатов ревизионной деятельности в акте инвентаризации ИНВ-17 будет выполнен правильно.

Кто подписывает приложение к форме ИНВ-17

Обязательство по письменному подтверждению внесенных в справку сведений посредством личной подписи возлагается на бухгалтера, осуществившего подготовку данного документа. Подпись бухгалтера ставится в нижней части бланка приложения после отражения достоверных сведений в табличной части документа.

Как заполнить приложение к форме ИНВ-17

Структура документа построена таким образом, что отображать основные моменты, обеспечивающие функциональность справки и ее способность выступать в роли основания для подготовки акта ИНВ-17. Бланк включает в себя титульную часть, табличную часть и место для постановки подписи ответственным лицом.

Верхняя часть формы приложения подразумевает расположение сведений в отношении полного наименования субъекта хозяйствования, внутри которого инициирована необходимость работы инвентаризационной комиссии в части контрольной проверки расчетов с контрагентами. Далее подлежит конкретизации структурная единица предприятия, где будет происходить реализация мониторинговой миссии. Возможно поле оставить пустым и не указывать структурное подразделение.

Центральное поле формы содержит название самого документа. За наименованием следует обозначение реквизитов акта, принадлежность к которому заключена в рассматриваемой справке (фиксируется дата подготовки соответствующего акта ИНВ-17 и его регистрационный номер). Здесь же расшифровывается назначение справки, действие которой адресовано вышеуказанному мониторинговому акту.

Ниже располагается дата, по состоянию на которую производится составление настоящего документа. Как правило, инвентаризация проводится в обязательном порядке в конце года перед заполнением годовой бухгалтерской отчетной документации, а также по мере необходимости в течение года.

Заполнение табличной части бланка приложения

Основная часть справки представлена таблицей, в которой располагается девять столбцов:

Номер графы Пояснения по заполнению графы
1 Нумерация строк – последовательная, начиная с единицы.
2 Полное корректное названия сторонней организации, выступающей в роли дебитора или кредитора (графа дополняется требованием по фиксации контактного номера и регистрационного адреса каждого из партнеров, выступающих в роли, обозначенной в одной вышеприведенных категорий).
3 Причина, побудившая возникновение факта задолженности (например, за оказание конкретного перечня услуг или реализацию товарной продукции).
4 Дата, начиная с которой фактор задолженности начал свое существование.
5 Расшифровка сумм образовавшейся задолженности дебиторов, выражаемая в денежном виде.
6 Денежная задолженность, касающаяся обязательств перед кредиторами.
7-9 Тип документа, с помощью которого регламентируется факт существования задолженности по каждому взятому партнерству. В отношении каждой отраженной задолженности следует привести документальное подтверждение, указав следующие реквизиты:

  • наименование конкретного документа (касается накладных, актов, свидетельствующих о факте исполнения определенных обязательств и пр.);
  • регистрационный номер этого документа;
  • дата ввода в оборот.

Завершается процесс оформления справки путем обозначения личной подписи, наделенного определенными полномочиями сотрудника бухгалтерского отдела предприятия, с присутствием расшифровки должности и инициалов.

Особенности подготовки приложения к форме ИНВ-17

Табличная форма данной справки предусматривает отображение общих сведений, связанных с критериями и обстоятельствами возникновения фактов задолженностей по каждому из субъектов партнерства в отдельности. Такой характер отражения сведений заключен и в обозначении подтверждающей документации (графа №7).

Обеспечить внесение в справку достоверных сведений возможно при наличии соответствующей первичной документации, подтверждающей особенность возникновения задолженности (кредиторской или дебиторской). Читайте также статью: → «Как проходит инвентаризация кредиторской задолженности в 2020 + проводки, образец акта и справки».

В роли таких документов могут выступать:

  • акты по принятым объемам работ или оказанным услугам;
  • товарные накладные;
  • сверочные акты и др.

В некоторых случаях в роли базового момента фигурирует несколько подтверждающих документов (например, более одного акта, подкрепляемого счетом). Основываясь на этот факт в графы 8 и 9 табличной части справки следует указывать данные (номера и соответствующие даты, отображенные на обозначенных документах), касающиеся всего перечня подтверждающих документов взаимодействия с конкретным субъектом партнерства.

Иногда при отражении нескольких обосновывающих задолженность документов (их реквизитов) сумма, касающаяся определенного контрагента может оставаться неизменной.

Немаловажной особенностью является отсутствие необходимости указания итоговых количественных параметров, которые подразумеваются соответствующим перечнем граф, поскольку данная форма подразумевает фиксацию, как дебетовых, так и кредитных обязательств. Вывод итоговых сумм задолженностей реализован в акту инвентаризации ИНВ-17, который составляется после подготовки приложения к данному акту.

Также необязательным фактором является фиксация прочерков, предполагаемых к внесению в оставшиеся незаполненными графы и строки. В случаях, когда расположенных в табличной форме бланка строк оказывается недостаточно, у заполняющего сотрудника имеется возможность самостоятельного добавления таковых внизу таблицы. Аналогичная рекомендация остается актуальной и для процесса подготовки основного акта.

Часто возникает вопрос о том, может ли факт наличия задолженности быть подтвержденным счетом-фактурой, то есть можно ли в графы 7-9 указывать для соответствующей суммы только номер и дату счета-фактуры без других документов. Счета-фактуры согласно ст.169 НК РФ не включаются в число первичной бухгалтерской документации, поэтому не способны подтвердить расходы, связанные с целями налогообложения прибыли (письмо от 20.02.06 №03-03-04/4/35, регламентированное Минфином).

Таковые счета-фактуры наделены способностью выступать в качестве дополнений к первичным документам. В связи с этим указание только реквизитов счета-фактуры не достаточно для подтверждения наличия задолженности. Нужны дополнительные первичные документы, способные подтверждение наличие совершенной операции с контрагентом – дебитором или кредитором (акты оказания услуг или выполнения определенного перечня работ, товарные накладные и пр.). Читайте также статью: → «Форма ИНВ-15. Акт инвентаризации наличных денежных средств».

Ошибки в заполнении приложения к форме ИНВ-17

Чтобы максимально исключить возможность допущения ошибки при оформлении справки к акту ИНВ-17, следует внимательно проверять первичную документацию, правильно переписывать суммы задолженности. Вносить нужно только достоверные, документально подтвержденные сведения. Не допустимо вносить данные о задолженности в случае, если нет документов, способных подтвердить ее наличие.

Для внесения суммы задолженности в приложение к форме ИНВ-17 необходимо наличие первичного документа.

Ответственный за заполнение справки – это бухгалтер, на которого возложены функции осуществления и контроля взаимных расчетов с контрагентами. Ставя свою подпись на бланке, бухгалтер подтверждает, что указал все данные верно, в отношении каждой суммы имеется документальное подтверждение.

Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — это задолженность других юридических и физических лиц перед данной организацией. Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим юридическим и физическим лицам.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно подразделить на две группы:

первая группа — задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации (рис. 7.1);

Рис. 7.1. Задолженность по основной деятельности организации

вторая группа — задолженность по другим операциям (рис. 7.2). Дебиторская задолженность, в зависимости от условий расчетных отношений, может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации, и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена (погашена должником) в течение 12 месяцев или

Рис.7.2. Задолженность по другим операциям

нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя период от приобретения сырья от поставщиков для производства продукции до получения оплаты за реализованную готовую продукцию от покупателей. Долгосрочная задолженность — это задолженность с предполагаемым сроком ее погашения более 12 месяцев. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса организации, кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке — путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. В Российской Федерации устанавливается предельный размер расчетов наличными между юридическим лицам по одной сделке (одному договору). В настоящее время указанный лимит составляет 100 тыс. руб. .

Нормативными актами установлены следующие формы безналичных расчетов между юридическими лицами :

  • ? расчеты платежными поручениями;
  • ? расчеты по аккредитивам;
  • ? расчеты чеками;
  • ? расчеты по инкассо;
  • ? расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
  • ? расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Указанные формы расчетов были рассмотрены в параграфе

2.5 данного пособия. Наиболее распространенная форма расчетов — расчеты платежными поручениями. С помощью платежных поручений оплачиваются счета поставщиков и подрядчиков, производится перечисления налогов в бюджет и страховых взносов в социальные фонды, перечисляются дивиденды учредителям и заработная плата на карточки работникам организации.

При отсутствии свободных денежных средств возможно использовать товарообменные операции, осуществляемые на основании договора мены. В качестве товара в товарообменной сделке может выступать любое имущество организации (объекты основных средств, материалы, готовая продукция, товары и т.д.).

В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой, т.е. объектом договора мены может быть только имущество, принадлежащее субъекту сделки на праве собственности. В соответствии со ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными (стоимость передаваемых ценностей в договоре не отражается).

Когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, а их стоимость указывается в договоре, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Принципы отражения товарообменных операций в бухгалтерском учете регулируются ПБУ 9/99 «Доходы организации» , ПБУ 10/99 «Расходы организации» , ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» .

При возникновении у предприятий-контрагентов взаимных задолженностей используется взаимный зачет. Отношения по взаимозачетам имеют сходство с товарообменными операциями, они обязательно должны быть оформлены документально. Между предприятиями-контрагентами, которые одновременно являются дебиторами и кредиторами друг перед другом, в конце отчетного периода составляется акт сверки задолженностей. Контрагент, чья задолженность оказалась больше суммы задолженности другой стороны взаимозачета, погашает разницу в суммах взаимной задолженности в оговоренном порядке.

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами является инвентаризация обязательств, которая производится по нормам Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 .

Результатом инвентаризации может быть выявление дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которая подлежат списанию. Общий срок исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ, три года. Задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации. Также возможно списание дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности (например, постановление арбитражного суда о банкротстве дебитора).

Списание задолженности производится на финансовые результаты организации, дебиторская задолженность также может списываться за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Порядок бухгалтерских записей списания задолженности дебиторов и кредиторов представлен в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Корреспонденция счетов по учету списания задолженности

Документ-основание

Дебет

счета

Кредит

счета

Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности или нереальной для взыскания:

Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя, постановление арбитражного суда о банкротстве дебитора и т.п., справка-расчет

за счет финансовых результатов

бухгалтерии

62, 76

за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам

62, 76

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии

60,76

Списанная дебиторская задолженность учитывается организацией по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности часто используется активно-пассивный балансовый счет

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию, претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц (на основании исполнительных документов или постановлений судов), депонированным суммам. Для этого к счету 76 открываются субсчета, перечень которых представлен в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Состав субсчетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Субсчет

Назначение

1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем

2 «Расчеты по претензиям»

Для отражения расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам

3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества

4 «Расчеты по депонированным суммам»

Для учета расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей)

Организации могут вводить дополнительные, исключать или объединять субсчета к счету 76 в зависимости от потребностей — в целях анализа, контроля и формирования показателей для составления отчетности.

При осуществлении расчетов с поставщиками и покупателями, прочими дебиторам и кредиторами, в целях осуществления расчетов по НДС, следует правильно и своевременно оформлять счета-фактуры, производить записи в книги покупок и книги продаж в соответствии с нормами постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» .

На основании первичных документов по возникновению и погашению дебиторской и кредиторской задолженности организации формируются регистры бухгалтерского учета по счетам

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Операции по дебету указанных счетов фиксируются в ведомости по указанным счетам, по кредиту — в журнале-ордере по счетам. При автоматизированной форме ведения учета формы регистров могут быть различными. Например, в автоматизированной системе учета на ППП «1C: Бухгалтерия 8.0» можно получить такие документы, как «Карточка счета», «Анализ счета» (за период и по датам), «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

Обобщение материала по теме «Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами» произведено с помощью схемы (рис. 7.3).

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

  • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
  • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

  • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
  • имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2017, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2017 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.