Бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы

Содержание

Бухотчетность за 2019 год: порядок представления и изменения в формах

До 31 марта организации обязаны сдать отчетность по финансовым результатам за 2019 год. С начала 2020 года действуют изменения в порядке заполнения и представления бухгалтерской отчетности. В частности, теперь практически все обязаны подавать ее в электронной форме. А вот в отделения Росстата бухотчетность направлять больше не нужно — только в налоговые органы.

Утвержден новый порядок представления бухотчетности

С 1 января 2020 года действует новый Порядок представления полной годовой бухотчетности и аудиторского заключения к ней (утвержден Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@). Начиная с отчетности за 2019 год организации обязаны представлять ее в налоговые органы только в электронном виде. Соответствующие формы были утверждены Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ (приложение № 2).

Выбрать для отчетности за 2019 год вместо электронной бумажную машиночитаемую форму могут только субъекты малого предпринимательства (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ и п. 2 раздела II Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@).

Начиная с отчетности за 2020 год практически все организации обязаны подавать годовую бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Представить отчетность по упрощенной форме за 2019 год в налоговую инспекцию можно следующими способами:

— в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС);

— на бумажном носителе в виде машиночитаемой формы, рекомендованной письмом ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@. Она передается почтовым отправлением с описью вложения либо лично руководителем организации или уполномоченным представителем по доверенности (например, бухгалтером).

Отменена обязанность направлять отчетность в Росстат

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ отменил обязанность организаций подавать бухгалтерскую отчетность в территориальные органы Росстата. Начиная с отчетности за 2019 год ее нужно сдавать только в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Напомним, что ранее организации обязаны были, помимо налоговой инспекции, направлять один экземпляр отчетности в территориальный орган государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Изменились правила представления аудиторского заключения

Отмена с 1 января 2020 года обязанности представлять бухгалтерскую отчетность в органы статистики распространяется и на аудиторское заключение. С отчетности за 2019 год оно, как и бухотчетность, сдается только в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Если организация подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение сдается в ФНС вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

Если к моменту сдачи отчетности аудиторское заключение еще не утверждено аудиторской компанией или годовой аудит еще не закончен, организация должна сдать заключение в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его утверждения аудиторской компанией.

Крайний срок сдачи аудиторского заключения в налоговую инспекцию — 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Аудиторское заключение представляется в ГИРБО в электронном виде. В 2020 году в бумажном варианте его могут сдать только субъекты малого предпринимательства.

Формат представления аудиторского заключения утвержден Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Порядок представления аудиторского заключения

  • Если аудиторское заключение сдается одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью, оно представляется в виде электронного документа в формате pdf.
  • Если аудиторское заключение сдается после передачи в налоговую инспекцию годовой бухгалтерской отчетности, оно представляется с применением формата для электронного документооборота, утвержденного Приказом ФНС РФ от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.

Изменена машиночитаемая форма КНД 0710096

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В связи с этим были видоизменены бланки упрощенной бухгалтерской отчетности.

В машиночитаемой форме КНД 0710096 на титульном листе:

  • вместо слов «по ОКВЭД» указывается «по ОКВЭД2»;
  • код ОКЕИ «385» больше не указывается, поскольку исключена возможность отражения данных в миллионах рублей. Начиная с 2019 года вся бухгалтерская (финансовая) отчетность заполняется в тысячах рублей.

Также в машиночитаемой форме КНД 0710096 изменились номера следующих форм:

  • «Отчет о целевом использовании средств» (форма по ОКУД 0710003 вместо 0710006);
  • «Отчет об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004 вместо 0710003);
  • «Отчет о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005 вместо 0710004).

Читайте методику эксперта с подробными рекомендациями по заполнению формы КНД 0710096 для субъектов малого предпринимательств и НКО.

Материал доступен на платных тарифах.

Подключите демодоступ к Нормативу на 2 дня и читайте любые экспертные статьи.

Изменились коды строк формы по ОКУД 0710002

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в коды строк «Отчета о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002):

  1. Код 2410 «Текущий налог на прибыль» переименован в «Налог на прибыль»;
  2. Коды 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — исключены, вместо них применяются:
  • 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
  • 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
  • 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Субъекты малого предпринимательства, заполняющие упрощенную бухотчетность, обязаны применять новые коды начиная с отчетности за 2020 год. В отчетности за 2019 год можно использовать прежние коды.

Подробнее о том, как изменилась методика расчета расходов по налогу на прибыль, читайте в нашем материале.

Рекомендуется применять машиночитаемые формы при ликвидации и реорганизации

С 2020 года в случае реорганизации и ликвидации юридических лиц для последней (ликвидационной) отчетности применяются отдельные машиночитаемые формы упрощенной (форма по КНД 0710094) и полной (форма по КНД 0710095) бухгалтерской отчетности. Такие рекомендации дала ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

Ранее организации при ликвидации и реорганизации использовали обычные формы бухгалтерской отчетности (письмо ФНС РФ от 07.08.2012 № СА-4-7/13101).

Минфин разъяснил, что подписывать отчетность могут уполномоченные лица

Бухгалтерская отчетность (в бумажной или электронной форме) считается составленной после подписания ее руководителем организации или другим уполномоченным лицом. В Информационном сообщении Минфина РФ от 19.05.2015 № ИС-учет-2 отмечено, что соответствующие полномочия устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями соответствующих органов управления. То есть наряду с руководителем организации подписывать бухгалтерскую отчетность может главный бухгалтер или другое должностное лицо, на которого возложена эта обязанность.

Ранее отчетность считалась составленной только после того, как бумажный экземпляр подписывался руководителем экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подпись руководителя также должна была содержать дату подписания экземпляра (в соответствии с Информацией Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Изменены минимальные сроки хранения документов в организациях

Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 утвердил новые минимальные сроки хранения документов в организациях. Некоторые из них значительно отличаются от тех, что были раньше.

Так, графики отпусков придется хранить не 1 год, а 3 года, счета-фактуры — 5 лет вместо 4. Существенно сокращен срок хранения реестров сведений о доходах физических лиц — до 5 лет вместо 75 лет.

Новые сроки отражены в Инструкции по применению Перечня типовых управленческих архивных документов, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

Воспользуйтесь шпаргалкой Норматива по заполнению баланса для легкого составления бухотчетности.

Материал доступен на платных тарифах.

Подключите демодоступ к Нормативу на 2 дня и читайте любые экспертные статьи.

Алла Грешкина,

эксперт по вопросам подготовки и сдачи

бухгалтерской и налоговой отчетности

Составление промежуточной отчетности

Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности.

  1. В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
  2. При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
  3. Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
  4. Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
  5. Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
  6. В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.

Период промежуточной отчетности и сроки представления

Промежуточная отчетность отражает все аспекты деятельности организации, включает сводные данные об имуществе и финансах организации и их состоянии на текущий момент. Она формируется нарастающим итогом за отчетный период менее года, начиная с 1 января.

Отчетный период законодательно не установлен. Эксперты считают, что оптимальный период промежуточной отчетности — квартал. Ежемесячное формирование слишком трудоемко, а полугодие — большой промежуток, и информация может оказаться несвоевременной. Но при определении периода, руководствуйтесь потребностями собственников, менеджмента и потенциальных инвесторов.

Сроки подачи отчетности по окончании отчетного периода тоже определяются собственниками самостоятельно, они зависят от целей компании. Решение о периоде составления отчетности и сроках подачи отражайте в учетной политике.

Подготовка бухгалтерской отчетности

Формирование отчетности по итогам периода пройдет быстро, если в течение всего отчетного периода факты хозяйственной жизни на предприятии фиксировались правильно, вовремя и в полном объеме. Подготовка бухгалтерской отчетности — этап, на котором бухгалтер проверяет правильность отражения в учете хозяйственных операций.

Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерской отчетности отдельные участки учета на предприятии:

  • Начнем с актива баланса. О том, как отразить в бухгалтерском балансе основные средства, вам расскажет эта статья.
  • При раскрытии информации об основных средствах, нематериальных активах и НИОКР возникают определенные нюансы. Если у вас есть имущество на счете 08, вам будет полезна статья «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».
  • Как отражается в балансе основное производство, по каким критериям разделяют прямые и косвенные затраты и как учитывается незавершенное производство, читайте в этой статье.
  • Итогом производственной деятельности предприятия является готовая продукция. В этой публикации мы разъясняем порядок отражения готовой продукции в балансе в зависимости от учета по фактической или нормативной себестоимости.
  • У бухгалтеров могут возникнуть вопросы по поводу учета входящего НДС, а также НДС в составе авансов. Мы подготовили вам в помощь статью «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе».
  • В каких формах бухгалтерской отчетности находит отражение задолженность предприятия и по каким правилам она отражается, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец».
  • Перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести инвентаризацию. Как это сделать, читайте
  • Финальная стадия подготовки бухгалтерской отчетности — реформация баланса. Что это такое, вы узнаете из публикации «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса».

После тщательной проверки всех участков учета бухгалтер приступает непосредственно к оформлению бухгалтерской отчетности.

Как можно сдать отчетность?

Сдать налоговую отчетность можно самостоятельно, отправить почтой, переслать на электронный адрес или поручить ее сдачу представителю. В некоторых случаях способ сдачи устанавливается законом. Однако главное в подаче отчетности – сделать это своевременно, а также правильно оформить налоговые документы.

Ошибки в налоговой отчетности встречаются нередко и дорого обходятся и организациям, и предпринимателям. Так, если из-за допущенной ошибки уменьшилась сумма налога, и компании, и бухгалтеру грозят серьезные штрафы, которые могут достигать 20% от недоплаченного налога. Во всех остальных случаях страшны не столько ошибки, сколько нарушение сроков подачи деклараций, ведущее, опять-таки, к штрафам и пеням.

По закону налоговая инспекция может отказаться принять отчетность, если она подается в неправильном формате. На практике это приводит к тому, что документы могут не принять без печати, с факсимильной подписью вместо обычной или в бумажном формате, если закон велит сдавать отчетность в электронном виде.

Все эти ошибки, помарки и недочеты ведут к финансовым потерям, заставляют предпринимателей тратить время и нервы. Если у вас есть возможность, намного выгоднее поручить сдачу отчетности профессионалам, которые ошибок не делают, а за нарушение сроков отвечают перед вами рублем.

ООО «Юридическая компания Бизнес Консалтинг» с радостью ответит на все интересующие Вас вопросы о бухгалтерском аутсорсинге с помощью онлайн консультанта, а также по телефонам, указанным на сайте.

Отчетность предприятий на ОСНО

Основную налоговую нагрузку несут организации, деятельность которых предполагает использование общей системы налогообложения.

  1. Основным налогом можно считать налог на прибыль, который рассчитывается по результатам общей деятельности предприятия. Его плательщиками признаются российские и иностранные организации, за исключением группы юрлиц, перечисленных в пп. 2 и 4 ст. 246 НК РФ. Это, например, организации FIFA, имеющие отношение к подготовке футбольного чемпионата 2017 года в России, а также некоторые организаторы Олимпийских игр в Сочи.

    Существуют также учреждения, которые вправе воспользоваться льготой при расчете налога на прибыль. Например, участники проекта «Сколково» могут 10 лет с момента получения соответствующего статуса не платить налог с прибыли.

Более подробно о том, в чьи обязанности входит уплата налога, см. в материале «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

  • Сроки сдачи декларации по прибыли и уплате налога зависят от оборотов предприятия. Организации перечисляют ежемесячные авансовые платежи до 28-го числа следующего месяца, если их выручка превышает 15 000 000 рублей в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих (п. 3 ст. 286 НК РФ с изменениями согласно закону от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

    Прочие компании отчитываются ежеквартально. Срок уплаты налога для них ― 28-е число в следующем за отчетным периодом месяце. К организациям с ежеквартальной отчетностью относятся также бюджетные предприятия, некоммерческие и прочие организации, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    Срок предоставления годовой налоговой декларации по прибыли и уплаты налога ― 28 марта.

Подробная информация об уплате налога изложена в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

  1. Организации на ОСНО признаются также плательщиками НДС по товарам и услугам, реализуемым на территории РФ. Но и в этом случае возможно льготное налогообложение в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика на определенные виды товаров и услуг. Также допускается отмена необходимости начисления НДС, если выручка субъекта равна не более 2 000 000 рублей за предыдущие 3 месяца.

Подробнее об условиях, при наличии которых предприятия могут не платить НДС, см. в материалах:

  • «Ст. 149 НК РФ (2015): вопросы и ответы»;
  • «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2014–2015 годах?».
  • Срок представления деклараций по НДС ― 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).
  1. Налог на имущество, который перечисляется в региональный бюджет, уплачивают предприятия — владельцы как движимого, так и недвижимого имущества, которое находится на учете в качестве основных средств. Налоговая база зависит от среднегодовой стоимости ОС, рассчитанной с учетом амортизации, или кадастровой стоимости по некоторым видам имущества, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Учитывая, что налог на имущество относится к региональным, перечисление авансовых платежей и расчеты по ним производятся в сроки, установленные на основании принятого решения региональных властей. То же относится и к самому налогу.

Отчетность по налогу на прибыль

О своих доходах и расходах компании отчитываются с помощью декларации по налогу на прибыль.

Отчет также квартальный, но у него есть особенность: все показатели фиксируются нарастающим итогом. Так, в полугодовой декларации нужно учесть доходы всех шести месяцев, а не только последних трех. Например, выручка от реализации покупных товаров у ООО «Месяц» за I квартал составила 576 000 рублей, а в течение апреля — июня фирма получила за проданные товары 172 300 рублей. В декларации за полугодие ООО «Месяц» запишет общую сумму выручки — 748 300 рублей (576 000 + 172 300). Эту сумму нужно записать в строку 012 приложения № 1 к листу 02.

Прибыльную декларацию ФНС ждет от налогоплательщиков в марте (годовую), апреле, июле и октябре. Крайний срок сдачи — 28-е число в каждом из перечисленных месяцев.

Отчетность по НДФЛ

Любой доход, получаемый физическим лицом, должен был задекларирован. Работодатели — налоговые агенты сообщают о выплаченных доходах путем представления расчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ — годовая. Информацию по доходам 2016 года сдать нужно до 03.04.2017.

Форма 6-НДФЛ — квартальная. ФНС ждет ее в последних числах апреля, июля и октября. Для годовой формы срок подготовки дольше — сдать ее нужно до 1 апреля.

Отчетность про прочим налогам

Если у компании или ИП есть соответствующие объекты налогообложения, следует представлять в ФНС декларации по налогу на имущество, транспорт и землю. Срок отчетности по транспорту и земле — 1 февраля. Декларацию по имуществу нужно сдать в срок, установленный субъектом РФ.

Нюансы отчетности у ИП

Предпринимателям отчитываться гораздо проще. Спецрежимники сдают декларацию по своему налогу (УСН, ЕНВД, ПСН). ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.