Аналитический баланс


Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Онлайн программа для облегчения процесса анализа

Итоги

Содержание

Анализ финансового состояния предприятия. Показатели оценки

Это, прежде всего, производственные запасы, расходы будущих периодов, средства в расчетах и временно свободные денежные средства.Наиболее активная часть мобильных фондов – это производственные запасы, необходимые для поддержания производства в определенном состоянии.Расходы будущих периодов – расходы по подготовке и освоению производства, совершенствованию организации производственного процесса.Средства в расчетах – краткосрочная задолженность за отгруженную продукцию, а также за товары, работы, услуги.Действующая форма бухгалтерского баланса представляет собой баланс-нетто. Это значит, что в общую стоимость имущества предприятия амортизируемые активы включены по остаточной стоимости. Иными словами, из баланса-брутто исключены все регулирующие статьи, такие как износ нематериальных активов, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, торговая наценка.Анализ пассива баланса (структуры капитала).

В пассиве баланса отражены источники капитала, которые могут быть собственными и заемными.

Пример анализа финансового состояния предприятия

Или же просто необходимо убедиться, что новое предприятие финансово устойчиво и способно платить по своим обязательствам.

Произвести расчет показателей финансового состояния не сложно, но как сделать их анализ? Показатели для анализа Для того, чтобы провести анализ финансового состояния предприятия, нам нужно рассчитать следующие показатели:

  1. ликвидности – могут ли активы преобразоваться в деньги или быть проданы. Чем выше степень ликвидности, тем быстрее предприятие может найти средства для покрытия своих обязательств.
  2. платежеспособности – определяют возможность вашего предприятия рассчитаться по своим долгам в установленные сроки за счет выручки;
  3. деловой активности предприятия – это свойство финансового состояния предприятия, которое характеризуется показателями оборачиваемости оборотных активов;
  4. финансовой устойчивости – состояние финансов предприятия, создающее все условия и предпосылки для его платежеспособности;

Для анализа нам необходимо знать динамику изменения показателей.

Сущность и цели использования анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности — процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов), применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат, аналитик (человек, который рассчитал показатели, провел горизонтальный и вертикальный анализ, применил прочие методы) может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

Связанные материалы

  • Финансовый анализ предприятия с выводами, финансовый анализ отчетности
  • Анализ собственного капитала
  • Экспресс-анализ финансово-экономического состояния
  • Вертикальный анализ отчетности
  • Горизонтальный анализ

В практике работы больших предприятий этот процесс позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов в отдельности. Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность (не бухгалтерская).

Управленческая отчетность является конфиденциальной информацией предприятия. Поэтому для стороннего человека и даже большинства сотрудников такого предприятия возможность ее изучения отсутствует. В таком случае рассмотрение бух. отчетности — оптимальный вариант формирования относительно точной оценки финансового состояния и перспектив работы предприятия. Для того чтобы понять какие выводы и рекомендации можно получить по предприятию, нужно изучить основные группы показателей финансово-экономического анализа.

Совет 1: Как определить платежеспособность предприятия

Общую обеспеченность организации оборотными средствами, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности и своевременного расчета по срочным обязательствам, отражает коэффициент текущей ликвидности. Он определяется как отношение оборотных активов, в состав которых входят готовая продукция, сырье и материалы, денежные средства, дебиторская задолженность, к наиболее срочным обязательствам предприятия (кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы).

2 Платежеспособность предприятия характеризует также коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Для его расчета используйте формулу: Коб = СОС/ОА, где СОС – собственные оборотные средства; ОА – оборотные активы предприятия.Собственные оборотные средства рассчитываются как разница между величиной собственного капитала и внеоборотных активов и показывают наличие у предприятия собственных средств, необходимых для формирования текущих активов.

Анализ финансового состояния организации на примерах

Такой показатель позволяет оценить степень зависимости организации от ее кредиторов.

Величина показателя во многом определяется отраслью, в которой работает компания.

Рекомендуем прочесть: Определить полную себестоимость

Наилучшим считается величина представленного показателя на уровне 0.6.

Финансовый рычаг находится как отношение размеров заемных средств к тем, которые принадлежат компании.

У такого коэффициента двоякое значение. С одной стороны слишком большое его значение показывает высокую степень финансовой зависимости, которая неизбежно сопровождается высокими рисками в деятельности компании. С другой стороны, полный отказ от заемных средств, при котором значение коэффициента становится равным нулю, не позволяет получить более высокую прибыль.

Показатель обеспеченности оборотным капиталом, принадлежащим компании, – доля собственного капитала компании в совокупном размере оборотных активов.

При стабильности компании он должен быть не меньше 0.1.

Оценка вероятности возникновения банкротства Фит Автосервис

Наиболее значимым аспектом анализа финансовой устойчивости станции технического обслуживания, является оценка вероятности возникновения несостоятельности (банкротства). В настоящее время существует достаточно большое количество методик анализа вероятности банкротства коммерческих предприятия, однако, на наш взгляд, наиболее актуальной в сегодняшних реалиях для отечественных товаропроизводителей является методика Э.Альтмана. В таблице 8 представлена оценка вероятности банкротства ООО «Фит Автосервис» произведенная по методике Альтмана (пятифакторная модель).

Таблица 8 — Оценка вероятности банкротства ООО «Фит Автосервис» по методике Альтмана

Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
х1 – удельный вес оборотного капитала в совокупных активах 0,48 0,83 0,79
х2 – удельный вес нераспределенной прибыли в совокупных активах 0,23 0,09 0,09
х3 – рентабельность совокупных активов 0,42 0,07 0,02
х4 – коэффициент соотношения капитала и обязательств 0,30 0,09 0,10
х5 – оборачиваемость совокупных активов 7,88 3,19 2,64
Z – показатель вероятности банкротства 9,81 4,09 3,36
Уровень вероятности банкротства min min min

Таблица «Оценка вероятности банкротства» в формате .doc

Таким образом, на протяжении 2016-2017 года, вероятность банкротства в ООО «Фит Автосервис» минимальная (рисунок).


Динамика Z – показателя вероятности банкротства, рассчитанного по методике Альтмана (пятифакторная модель) для ООО «Фит Автосервис»

Динамика Z – показателя вероятности банкротства, рассчитанного по методике Аль является отрицательной в 2020 и 2020 году относительно 2020 года, в связи с чем собственникам предприятия, необходимо обратить внимание на нарастающий риск возможности при аналогичных тенденциях, увеличения вероятности возникновения банкротства.

Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса

В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс Условное обозначение На начало года На конец года Актив 1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.

250 + стр. 260) ДС 2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр.

620 + стр. 630 + стр.650 + стр.

660) КЗ 2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) КК Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр.

Информация о недостатках в работе коммерческой органи­зации может присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно раз­делить на 2 группы.

1. Статьи, сразу свидетельствующие о крайне неудовлетво­рительной работе предприятия в отчетном периоде и сложив­шемся в результате этого плохом финансовом положении. К та­ким статьям относятся:

непокрытый убыток отчетного года;

непокрытый убыток прошлых лет;

краткосрочная задолженность;

краткосрочные кредиты и займы.

На ОАО «Трубный завод» отсутствует непокрытый убыток отчетного года и непокрытый убыток прошлых лет. Также уменьшилась сумма задолженности по статьям «Краткосрочная задолженность» (на 37,5%) и «Краткосрочные кредиты и займы» (на 33,8%). Данная направленность является позитивной. Увели­чение веса собственных средств в валюте баланса с 69,7 до 82,9% и значительное преобладание над кредиторской задолженностью (17,1% в конце года по сравнению с 30,7% на начало года) гово­рит о удовлетворительной работе предприятия в течение года.

2. Статьи, говорящие об определенных недостатках в рабо­те предприятия. К таким статьям относятся:

краткосрочная дебиторская задолженность просроченная (форма 5 строка 211);

долгосрочная дебиторская задолженность просроченная (форма 5 строка 221);

векселя полученные просроченные (форма 5 строка 265);

дебиторская задолженность, списанная на финансовые ре­зультаты (форма 5 строка 267).

ОАО «Трубный завод» не имеет долгосрочной дебиторской задолженности просроченной, что снижает долю медленно реа­лизуемых активов, но имеет краткосрочную дебиторскую задол­женность просроченную (на начало года 119035 тыс. р., а на ко­нец года 50955 тыс. р.). Несмотря на то что дебиторская задол­женность краткосрочная и в течение года произошло ее умень­шение, наличие ее говорит об иммобилизации оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота, а так­же о том, что организация имеет проблемы со своими покупате­лями и клиентами. До определенного момента эти проблемы не являются критическими, однако ситуация может резко изменить­ся при совпадении во времени ряда факторов. Иными словами, статьи этой группы могут присутствовать в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных организаций.

Тема 2.3. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Наиболее общее представление об имевших место качест­венных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью верти­кального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ — это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характери­зуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ по­зволяет наглядно определить значимость активов и пассивов ба­ланса. Расчеты приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Пассив

В 1999 г. по сравнению с 1998 г. удельный вес внеоборот­ных активов увеличился на 2,61%, но в 2000 г. произошло значи­тельное их уменьшение — на 6,68%. Это связано с уменьшением основных средств на 7,18%. Оборотные средства на начало года составляли 32,14% всех средств, преобладающая часть оборот­ных средств представлена запасами (18,55%), которые к концу года увеличились практически в 1,5 раза и составили 25,73% обо­ротных активов. Это привело к увеличению оборотных активов на 6,18%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 0,84%.

Уставный капитал и добавочный капитал составляли 69,64% источников средств предприятия на начало года и.82,90% -на конец года. Это увеличение произошло за счет увеличения не­распределенной прибыли 14,6 раза. Заемные средства предпри­ятия, которые на начало года составляли 30,32% всех средств, к концу года уменьшились до 17,10% всех средств.

Динамику отдельных показателей во времени можно полу­чить с помощью горизонтального анализа отчетности, представ­ленного в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Пример 1. Фрагмент горизонтального анализа бух. баланса промпредприятия ООО «Промтех» за 2020 г.

Для целей анализа взяты данные по некоторым общеиспользуемым показателям по состоянию на 31.12.2018 и 31.12.2018 гг.

Изучаемые показатели Данные на 31.12.2017 Данные на 31.12.2018 Отклонения
(+/- изменения за период)
Внеоборотные ОС 240 315 +75
Оборотные 600 535 -65
Запасы 152 200 +48
Дебитор. задолжен-ть 180 159 -21
Фин. вложения (кроме денеж. эквивалентов) 45 45
Денеж. средства, эквиваленты 205 115 -90
Показатели для оценки капитала:
Свой капитал 210 385 +175
УК 10 10
Нераспределенная прибыль 205 380 +175
Заемный капитал 620 430 -190
В качестве финансового источника: кредиторская задолженность 620 430 -190

Зафиксированные отклонения за изучаемый период рассчитывают, сравнивают в процентном соотношении. В предложенном примере предлагается рассмотреть только предварительный, самый элементарный вариант анализа показателей с элементами аналитики. Он основывается на чтении балансовых статей, а также описании показателей и их динамики.

Итак, уже по тем данным, которые содержит таблица, можно судить о следующем. Отмечается рост внеоборотных активов. За весь 2020 г. он достиг цифры 75. Результат благоприятный, свидетельствующий об экономическом росте промпредприятия ООО «Промтех». Между тем отмечено понижение значения оборотных средств на величину 65 и их увеличение в запасах (на 48). Отсюда можно судить о понижении ликвидности, что может отразиться в свою очередь на платежеспособности промпредприятия.

Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме: Актив (имущество) Пассив (источники имущества) 1. Внеоборотные (иммобилизованные) активы 1. Собственный капитал 2. Оборотные (мобильные) активы 2.

Заемный капитал 2.1. Запасы 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Дебиторская задолженность 2.2.

Краткосрочные кредиты и займы 2.3. Темп прироста активов: Ik = х 100 %, где: K1, K0 — средняя величина активов предприятия (авансированного капитала) в отчетном и предыдущем периодах; Темп прироста выручки от продаж:

Для проведения экспресс-оценки финансового положения организации рекомендуется руководствоваться признаками «хорошего баланса», перечень которых представлен ниже:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиться по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (базовым периодом);

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше темпов прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный, и темпы его роста должны быть выше темпов роста заемного капитала.

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть приблизительно равны;

5) доля собственного оборотного капитала в структуре оборотных активов должна составлять не менее 10 %;

6) в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток».

Контрольные вопросы

1. Что понимается под активами и пассивами?

2. Какие разделы бухгалтерского баланса имущественное состояние организации?

3. Какие разделы бухгалтерского баланса характеризуют источники формирования имущества организации?

4. Для каких целей составляется сравнительный аналитический баланс?

5. Какие важнейшие показатели можно извлечь из сравнительного аналитического баланса?

6. На какие моменты следует обращать внимание при анализе имущества организации и источников его формирования?

7. Назовите признаки «хорошего» баланса.

8. В чем состоит «золотое правило» экономики?

Глава 3. Анализ ликвидности баланса и оценка

Платежеспособности организации

Совет 1: Как определить финансовое состояние предприятия

В ходе анализа рассматриваются отдельные показатели баланса, его структура, качество активов.

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 2.3. Кредиторская задолженность Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.

2 Данные на отдельную отчетную дату не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия в полной мере, поэтому оценивать их нужно в динамике, как минимум, за 1 год. Для этого составьте агрегированный бухгалтерский баланс за 4 последних отчетных периода в виде таблицы: в вертикальной области значений перечислите статьи баланса и отчета о прибылях и убытках, а в горизонтальной – отчетные даты.

Заполните таблицу на основании данных бухгалтерской отчетности по формам №1 и №2. 3 Финансовое состояние предприятия оценивается с помощью коэффициентов: абсолютной, быстрой и текущей ликвидности, наличия собственных средств, а также показателей оборачиваемости активов и рентабельности.

Рекомендуем прочесть: Сколько стоит составить завещание у нотариуса в спб

Абсолютная ликвидность означает готовность предприятия немедленно рассчитаться по краткосрочным обязательствам,

Горизонтальный анализ баланса предприятия

При горизонтальном анализе сравниваются показатели баланса исходя из двух отчетных дат (периодов).

При таком подходе легко рассчитать, насколько увеличился/снизился тот или иной балансовый показатель и какова степень влияния этих изменений на конечные финансовые результаты предприятия в анализируемом периоде.

Поскольку в результате горизонтального анализа мы получаем данные о приросте или уменьшении некоторого показателя, соответствующие результаты легко уложить в некоторый ряд и тем самым отследить тенденцию (тренд) его изменений.

Отсюда другое название горизонтального анализа – трендовый.

В рамках горизонтального анализа рассчитываются три математические величины (где М0 – численное значение анализируемого параметра на начало отчетного периода, М1 – значение того же параметра на конец отчетного периода):

  • абсолютное отклонение: ∆М = М1– М0;
  • относительное отклонение: ∆М = * 100 %;
  • темп роста (индекс) показателя: ТМ= М1 / М0.

Предприятие обязано кровь из носу наращивать активы и снижать объемы своих обязательств. В этом суть его экономической деятельности.

Горизонтальный анализ позволяет увидеть, насколько политика предприятия соответствует достижению этой цели.

Как читать баланс: простейшие практические правила

Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках». Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов). Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е.

достаточно быстро продаваемый товар)

Анализ финансового состояния организации на примере ооо: формулы по балансу, расчет показателей

Или же просто необходимо убедиться, что новое предприятие финансово устойчиво и способно платить по своим обязательствам. Произвести расчет показателей финансового состояния не сложно, но как сделать их анализ?

Показатели для анализа Для того, чтобы провести анализ финансового состояния предприятия, нам нужно рассчитать следующие показатели:

  1. деловой активности предприятия — это свойство финансового состояния предприятия, которое характеризуется показателями оборачиваемости оборотных активов;
  2. платежеспособности — определяют возможность вашего предприятия рассчитаться по своим долгам в установленные сроки за счет выручки;
  3. ликвидности — могут ли активы преобразоваться в деньги или быть проданы. Чем выше степень ликвидности, тем быстрее предприятие может найти средства для покрытия своих обязательств.
  4. финансовой устойчивости — состояние финансов предприятия, создающее все условия и предпосылки для его платежеспособности;

Для анализа нам необходимо знать динамику изменения показателей.

Использование нашего сайта для совершения анализа бухгалтерской отчетности

Наш сайт предоставляет возможность провести анализ Вашей бухгалтерской отчетности. Все описанные показатели, а также другие, могут быть рассчитаны бесплатно. Для этого нужно только пройти быструю регистрацию и внести данные предприятия. Кроме этого есть возможность за незначительную плату сформировать выводы и рекомендации к Вашим данным. Такие данные могут быть предоставлены инвесторам, банковским работникам, собственникам, сотрудникам предприятия, поставщикам и клиентам и т. д. Если Вы считаете, что программа по каким-то причинам не удовлетворяет Ваши потребности полностью — пишите, всегда готовы доработать, оптимизировать, переделать. Надеемся сайт будет полезен в процессе анализа. Если будут вопросы — пишите в пункт меню «Контакт» или в комментариях к статьям.

Финансовое состояние предприятия

Коэффициент покрытия представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия.

Его вычисляют по формуле Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,5. Финансовую устойчивость и автономность отражает структура баланса (соотношение между отдельными разделами актива и пассива), которая характеризуется несколькими показателями. 1. Коэффициент автономии характеризует зависимость предприятия от внешних займов.

Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств: Считается нормальным, если значение показателя коэффициента автономии больше 0,5, то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из собственных источников. 2. Долю заемных средств определяют по формуле

Данное отношение показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 руб.

Оценка финансового положения автосервиса — пример

Следующим этапом анализа финансового состояния является оценка и анализ показателей финансовой устойчивости, которые играют важную роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и служат индикатором некой оценки его финансового положения.

Анализируя финансовую устойчивость станции технического обслуживания, необходимо отталкиваться от двух наиболее часто применяемых, для такой оценки методов;

— оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости;

— оценка относительных показателей финансовой устойчивости.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют величину излишка или недостатка общей величины собственных и заемных источников формирования запасов и затрат, что позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия (таблица 6).

Таблица 6 – Определение типа финансовой устойчивости ООО «Фит Автосервис»

Таблица «Определение типа финансовой устойчивости» в формате .doc

В итоге расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости для ООО «Фит Автосервис», удалось определить, что предприятие имело «неустойчивый» тип финансовой устойчивости, что определено существенным недостатком собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СОС2) в 2020 году. В 2017 и 2020 году по данным анализа бухгалтерского баланса ООО «Фит Автосервис», тип финансовой устойчивости, чему способствовало наличие излишка собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

В таблице 7 представлены относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Фит Автосервис».

Таблица 7 – Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Фит Автосервис»

Таблица «Относительные показатели финансовой устойчивости» в формате .doc

Доля заемного капитала в ООО «Фит Автосервис» на протяжении 2016-2018 года превышает долю собственного капитала, о чем свидетельствует значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала в ООО «Фит Автосервис» находится в 2020 и 2020 году в отрицательной зоне, что говорит о недостаточности собственных средств для финансирования деятельности предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования в целом, также не соответствует установленному нормативному значению, кроме того он находится на протяжении анализируемого периода в отрицательной зоне, что обусловлено недостатком собственных источников финансирования в виде собственных средств компании.