Амортизация это в экономике

Добавлено в закладки: 0

Что такое амортизационные отчисления – это амортизация основных фондов, которая выражена в денежном или численном выражении. При этом, имеется в виду амортизация, входящая в себестоимость выпускаемой продукции.

На каждом предприятии устанавливают собственные нормы амортизационных отчислений, в процентном соотношении с балансовой стоимостью основных фондов. Начисление амортизации выполняют каждый месяц.

По этому виду отчислений накопление и расходование средств не находит в бухгалтерской документации отдельного отражения. Их расходование, как правило, ведется на ремонт и восстановление основных фондов.

Определение и назначение

В традиционном понимании амортизация – это постепенное перенесение стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.

Амортизация нужна для того, чтобы капитал компании (точнее, его стоимость), вне зависимости от состояния входящих в него активов, оставался неизменным. Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений, с помощью которых происходит восстановление изношенных объектов, которые, в свою очередь, образуют основные фонды компании.

Иными словами, амортизация – это наиболее верный способ консервации финансовых и иных активов компании в ее пределах. Амортизационными отчислениями называют незначительный процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. К таким ресурсам, в частности, относятся:

  • оборудование;
  • недвижимое имущество;
  • производственные мощности.

Общая сумма затрат на обеспечение процесса производства складывается из многих показателей, среди которых присутствуют и вышеуказанные отчисления. Они не могут не влиять на итоговую цену товара, которая складывается из наценки и себестоимости.

Как именно работают амортизационные отчисления

Рассмотрим этот вопрос на примере приобретенного руководством предприятия оборудования. Неважно, сколько оно стоило. Важно, что срок его использования ограничивается 5 годами. Таким образом, каждый месяц на протяжении пяти лет с момента покупки оборудования некоторый процент от его стоимости перечисляется в амортизационный фонд. Процент этот определяется номинальной стоимостью износа, инфляцией и другими факторами. По истечении 5 лет предприятие может продать оборудование по его остаточной стоимости. А на деньги, взятые из амортизационного фонда, оно может приобрести новое. Объем этого фонда складывается из итоговой цены оборудования (за которую его продают по окончании эксплуатационного срока), и процентных выплат, отчисляемых по итогам каждого месяца.

Методы расчета амортизации

Существует не один способ вычисления амортизации оборудования. Каждый из них базируется на учете основных средств.

  • Метод линейного начисления. Пример с оборудованием – это классический вариант линейного начисления. В этом случае стоимость объекта, приобретенного предприятием, по частям переносится в амортизационный фонд, а средства, потраченные на покупку, постепенно компенсируются. Остаточную стоимость объекта вычисляют путем вычитания средств, собранных в процессе амортизации, из стоимости основных средств.
  • Метод аннуитетного начисления, или уменьшения остатка. В этом случае происходит отделение амортизационного процента и его ежегодное начисление на остаточную стоимость (в полном объеме). При этом способе начисления коэффициент может изменяться.
  • Метод начисления в зависимости от объема проделанных работ. Он подразумевает процент отчислений, адекватный загруженности объекта. Уровень загруженности, в свою очередь, определяется нормативными документами. Вернемся к истории с оборудованием. Если свежеприобретенная техника на протяжении 5 лет простаивала, то ее остаточная стоимость не будет отличаться от первоначальной (т.е. стоимости техники на момент приобретения). Этот способ начисления находится вне рыночных реалий; при его использовании хотя бы в малой степени должна учитываться инфляция.
  • Метод списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации оборудования (то есть времени, в течение которого техника действительно применялась по назначению).

Амортизационные фонды и итоговая стоимость товара находятся в тесной связи друг с другом. Как следствие, всякие изменения на рынке, приводящие к снижению цен на товары определенной категории (например, нарочно стимулированное конкурирующими компаниями снижение цен) способствуют увеличению времени, которое потребуется для перенесения стоимости средств. Для бизнеса эти процессы нежелательны. Отчисления в фонд придуманы, чтобы свести к минимуму отрицательные последствия подобных явлений. Увеличение эксплуатационного срока ресурсов путем их разумного использования также применяется в целях минимизации ущерба.

Износ и амортизация

Существует связь между характером износа и величиной отчислений на амортизацию.

Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.

Чем больше существует источников внешнего воздействия на объект, тем выше процент амортизационных отчислений, и наоборот. На степень износа объекта влияет главным образом интенсивность его эксплуатации.

Износ может быть как физическим, так и моральным.

Предположим, компания включила в свои активы офисное оборудование. Как следствие, техника подвергается амортизационным отчислениям. Постепенно она приходит в негодность в физическом отношении и устаревает в моральном (это касается технологий и ПО). Износ приводит к снижению ценности основного фонда. Отчисления служат для накопления средств на восстановление и замену этих фондов, то есть, в конечном итоге, для их обновления.

Суть амортизационных отчислений

Рассмотрим, более детально, что значит амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления являются денежными средствами, предназначенными для возмещения износа предметов, которые относятся к главным средствам предприятия (основным фондам). Амортизационные отчисления распределяют на частичное и полное восстановление (капитальный ремонт). Амортизацию начисляют каждый месяц, амортизацию по выбывшим объектам при этом прекращают начислять, начиная от первого числа следующего месяца, а по вводимым вновь начинают начислять с первого числа последующего месяца. Начисление амортизации производится на объекты основных средств, которые находятся в ремонте, простое, не оформленные актами приемки или незаконченные, но находящиеся фактически в эксплуатации. Амортизационные отчисления включают в издержки обращения или производства. Производятся всеми коммерческими организациями на основании балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляют амортизацию и установленных норм.

Налогоплательщик (компания) может выбрать самостоятельно метод амортизации, когда другое не устанавливается законодательством в отношении определённых объектов. Обязательным условием является использование выбранного метода амортизации к группе однородных объектов в течение полного срока полезного использования. Расходование и накопление амортизационных отчислений в бухгалтерском учете не отражаются отдельно. Их расходуют на финансирование капитальных вложений и финансовые долгосрочные вложения.

Возникающие нюансы

Как в учете бухгалтерии, так ив налоговом учете амортизацию необходимо начислять каждый месяц. Порядок применения выбирается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете метод начисления менять нельзя, в налоговом учете такое действие допустимо.

Значение в экономике

В экономике амортизация – объективный процесс, указывающий на перенос стоимости главных ресурсов по мере их изнашивания на продукт, который был ими произведен.

Роль в экономическом плане заключается в возмещении действующих фондов по факту. Целью амортизации в сфере экономики должно являться установление издержек организации, которые связаны с себестоимостью товаров.

Экономическая амортизация должна отображаться в учете управления. Руководящие органы предприятия выбирают нормы и правила начисления самостоятельно.

Как вести налоговый учет по нематериальным активам смотрите статье: учет нематериальных активов. Как это нематериальные и материальные поисковые активы, читайте здесь.

Продолжительность периода амортизации должна приравниваться к сроку службы до момента списания или выбытия ресурса по факту. При увеличении стоимости актива экономическая амортизация приобретает негативное значение.

В экономике отчисления амортизации выполняют следующие функции:

  • формирование новых объектов с целью восстановления выбывших объектов;
  • накопление финансов для расширенного воспроизводства;
  • разработка актов, необходимых для распределения ресурсов;
  • создание фонда производственного развития;
  • стимуляция быстрейшего обновления ресурсов.

Распределение на группы

Все имущество, которое амортизируется, относится к конкретной группе. В налоговом учете выделяют следующие группы амортизации:

Первая Дома, постройки, их составляющие части
Вторая Автотранспорт и его запчасти, мебель, бытовые приборы, инструменты
Третья Прочие средства, которые не входят в другие группы
Четвертая ЭВМ, телефон, радио, средства для печати
Пятая Имущество, срок использования которых превышает 10 лет. Это – различные емкости, нежилые помещения, магистрали и прочее
Шестая Трубы, заборы, линии электропередач
Седьмая Печи, мосты, дороги, канализации
Восьмая Доменные печи, железные дороги
Девятая Посадочная полоса, причалы
Десятая Кабель, суда

Для каждой группы предусмотрен процент отчислений:

Для первой 2%
Для второй 10%
Для третьей 6%
Для четвертой 15%

По первой группе амортизация начисляется для каждого объекта, когда его балансовая стоимость достигает установленной суммы. Для остальных балансовая стоимость достигает 0, начисляется для группы.

Для каждой группы разработан свой персональный код. Распределение на группы осуществляется на основании срока использования объекта.

Существует специальный классификатор, но если предприниматель не находит в нем конкретный объект, то период полезного использования он вынужден установить самостоятельно.

Классификация необходима для ведения учета. Классификатор часто меняется – объекты переходят из одной группы в другую.

Амортизация основных средств

При производстве товаров или оказании услуг формируется их себестоимость. В неё включается:

  • цена использованных материалов,
  • потраченного на эту работу труда,
  • израсходованной электроэнергии и многого другого.

С другой стороны при проведении работ используется оборудование, которое применяется в течение длительного времени.

Для того, чтобы учесть в составе понесённых предприятием затрат факт использования различного оборудования или нематериальных активов, выполняется учёт их износа, который планируется в рабочем календаре.

Износ начисляется в зависимости от длительности времени, в течение которого упомянутые активы использовались в деятельности фирмы.

Учёт износа, говоря простыми словами, важен также в связи с тем, что рано или поздно основные средства и нематериальные активы выработают свой ресурс и возникнет необходимость их заменить. Отчисления на амортизацию могут быть одним из источников финансирования, который расходуется на такие покупки.

Экономика предусматривает два вида износа:

  • физический,
  • моральный.

В первом случае говорится о том, что рано или поздно узлы оборудования износятся и физически потеряют способность выполнять свои основные функции.

Существуют различные виды основных средств, например:

  • оборудование,
  • здания и сооружения,
  • земля,
  • другие виды.

К данной категории относятся активы, которые, как ожидается, будут использоваться на протяжении срока не менее 12 месяцев. Конечно, в реальной жизни они могут, например, использоваться в течение трёх месяцев, а затем будут проданы.

Но в определении предусмотрен срок полезного использования, поэтому и в указанном случае их рассматривают в качестве основных средств, для которых должна быть начислена амортизация.

Другой важный критерий относится к стоимости закупки. Она должна быть не менее 40 тысяч рублей.

Стоит отметить: такой актив, как земельный участок, не имеет ограничений по времени использования. Бухгалтерский учёт не предусматривает начисление амортизация на землю.

Другой вид износа — моральный. В некоторых случаях основные средства и нематериальные активы остаются исправными в течение многих лет. Иногда это связано с природой такого актива (например, компьютерная бухгалтерская программа).

В других случаях причиной является очень бережное отношение к автомобилю или станку. Тем не менее развитие экономики продолжается, и вместо них рынок предлагает более совершенные продукты.

Конечно, предприятие заинтересовано в покупке вместо устаревшей программы новой и более практичной версии, а вместо старого автомобиля — новой модели. Это означает, что произошло моральное устаревание упомянутых активов.

Проведение амортизационных отчислений отражает:

  1. То, что активы всё более устаревают и нуждаются в замене новыми.
  2. Факт накопления износа, который ведёт ко всё более тяжёлым поломкам, более дорогостоящему ремонту и к постепенной потере имеющихся потребительских качеств.
  3. Необходимость того, что стоимость основных средств и нематериальных активов с течением времени таким образом переносится на стоимость изготавливаемой продукции и оказываемых фирмой услуг.

Амортизационные отчисления

Для того, чтобы правильно производить данный расчёт, нужно уточнить следующие обстоятельства.

Исходной суммой для расчёта является первоначальная стоимость. Конечно, основной её частью является покупная стоимость. Однако, в неё также могут входить:

  • стоимость транспортировки,
  • затраты на установку,
  • другие расходы, относящиеся к тому, чтобы приступить к работе с данным активом.

Первоначальная стоимость является суммой указанных видов расходов.

При проведении амортизации определяется величина остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и износом.

Однако уменьшение происходит не до нулевой величины, а только до тех пор, пока не будет достигнута остаточная стоимость. После этого последняя может быть сразу списана на затраты.

Не только бухгалтерский, но и налоговый учёт предусматривает расчёт амортизации. При этом используются два способа расчёта:

  • линейный,
  • учёт амортизации, использующий разделение активов на группы основных средств.

Исключения из основных фондов

Исключениями служат:

  • для земли и объектов мер по охране окружающей среды (вода, подпочва и другие природные ресурсы);
  • для жилищного фонда, который не используется для получения дохода;
  • для предметов к внешнему улучшению и лесу или дорожной экономике;
  • для рогатого скота;
  • для долгосрочных установок, которые не достигли эксплуатационного возраста.

Обесценивание на такой собственности не предусмотрено. Поэтому отразите их начальную стоимость в балансе.

Не производится амортизация:

  • для реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных фондов, если срок выполнения таких работ превышает один год;
  • если основные фонды переданы сохранению, и срок сохранения превышает три месяца.

Норма амортизации

Расчёт величины нормы амортизации зависит от применяемого способа. Существуют следующие виды амортизации.

При линейном методе такая норма является обратной величиной для количества лет полезного использования.

То есть, если куплен станок, который предполагается использовать в течение шести лет, то годовая норма амортизации равна 1/6.

Также возможно определить соответствующую месячную норму. В этом случае годовую надо разделить на количество месяцев в году (на 12). В рассмотренном примере эта величина будет равна 1/72.

В случае использования способа уменьшаемого остатка, разрешается применять увеличивающий коэффициент. При этом он не может быть более трёх. В этом случае применяется формула:

Норма амортизации = (повышающий коэффициент) / (срок полезного использования).

В случае проведения расчёта, который основывается на учёте количества выпущенной продукции, такая норма не рассчитывается. Это связано с тем, что нет возможности точно найти объём товаров, который будет произведён с использованием данного основного средства.

При использовании метода, учитывающего сумму лет полезного использования, будет использована следующая формула:

Норма амортизации = (количество лет полезного использования, которое осталось) / (сумма лет полезного использования).

Сказанное можно пояснить следующим примером. Предположим, срок амортизации составляет 6 лет. Один год станок проработал — осталось 5 лет.

В рассматриваемом случае сумма лет полезного использования (СЛПИ) составляет:

СЛПИ = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.

Норма амортизации = 5 / 21 = 0,2381.

Рассматриваемое понятие представляет собой процентную величину начисленной амортизации.

Амортизация для построек и сооружений

Эксплуатационным свойствам зданий и строительства существенно предоставляют качество и длительность строительства. Качество строительства определено отношением набора, защитой, или специальными проектами и структурным удовлетворением элементов: к определенным требованиям стадий строительства и операции зданий и строительства, строительных стадий — к требованиям нормативных документов для выполнения установки и строительных работ с минимальными трудовыми и материальными входами, на операционном этапе — к техническим эксплуатационным свойствам, которым предоставляют операцию ненеудачи, ремонтопригодность и длительность проектов и структурных элементов.

Длительность строительства определена собственностью, длинно, чтобы держать рабочую способность с необходимыми разрывами для ремонта до состояния предела, в котором их дальнейшее действие становится невозможным из-за физического изнашивания, и восстановление экономически нецелесообразно.

Качество и длительность строительства сокращают количество ремонтных работ в течение срока службы строительства или строительства.

Зданиям и строительству независимо от физикомеханических влияний атмосферных и промышленных сред нужно управлять полный стандартный термин, определенный согласно Нормам Создания требований и Инструкциям или существующим правилам платежей обесценивания основных фондов. Уменьшение в эксплуатационных расходах достигнуто из-за использования более длительных материалов N проектов, позволяющих увеличить запасные периоды обслуживания обслуживания проектов и сократить количество ремонтных работ в течение установленного периода операции (обслуживание) зданий и строительство.

Как посчитать амортизацию, используя остаточную стоимость

Расчёт таким способом можно увидеть на следующем примере:

  • ПСПИ станка равен 5 годам,
  • увеличивающий коэффициент равен 2,
  • а начальная стоимость составляет 400000 рублей.

Произведем расчет. За первый год амортизация рассчитывается по формуле:

Амортизация = (2 * 400000) / 5 = 160000 руб.

Остаточная стоимость = 400000 — 160000 = 240000 руб.

На второй год расчёт выглядит так:

Амортизация = (2 * 240000) / 5 = 96000 руб.

Ост. стоимость = 240000 — 96000 = 144000 руб.

На третий:

Амортизация = (2 * 144000) / 5 = 57600 руб.

Ост. стоимость = 144000 — 57600 = 86400 руб.

На четвёртый:

Амортизация = (2 * 86400) / 5 = 34560 руб.

Ост. стоимость = 86400 — 34560 = 51840 руб.

На пятый год списывается оставшаяся часть суммы (51840 руб.) полностью.

Для того, чтобы выполнить такого рода расчёты онлайн, можно воспользоваться услугами специализированных сайтов.

Обратите внимание: когда происходит списание, актив может продолжать свою работу. Это означает только то, что он отработал весь срок, на который был рассчитан.

Какие основные фонды могут обесцениться?

Несите материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владении к могущей обесцениться собственности, больше чем 12 месяцев используются для поколения прибыли (производство, предоставление услуг и работ) и имеют начальную стоимость более чем 40000 рублей.

Таким образом обвинение обесценивания основных фондов применено к следующим группам активов:

  • комнаты, здания, коммуникации, технические сети;
  • оборудование, устройства;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий запас;
  • офисное оборудование, мебель;
  • транспортные средства;
  • скот, рабочие животные;
  • семена долгосрочных зерновых культур;
  • нематериальные активы (пункты интеллектуальной собственности).

Земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершенного строительства, инструменты фондовых рынков, объекты искусства, основные фонды, полученные в подарок или приобретенные целевыми субсидиями, не подвергаются обесцениванию.

Литература

  • Алексей Герасименко.
    Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7.

Для улучшения этой статьи желательно:

  • Викифицировать статью.
  • Найти и оформить в виде сносок ссылки на независимые авторитетные источники, подтверждающие написанное.
  • Добавить информацию для других стран и регионов.

Пожалуйста, после исправления проблемы исключите её из списка параметров. После устранения всех недостатков этот шаблон может быть удалён любым участником.

Особенности расчета суммы амортизационных отчислений

Соответственно с действующим российским налоговым законодательством в настоящее время для целей налогового учёта имущество подразделяют на неамортизируемое и амортизируемое. Амортизируемое имущество в свою очередь относят к одной из десяти амортизационных групп на основе срока полезного использования. Необходимо заметить, что допускают определение самостоятельно срока полезного использования организацией, учитывая следующие обстоятельства: ограничения, установленные правовой нормативной базой, предполагаемого срока использования, предполагаемого физического износа при плановом режиме эксплуатации.

Амортизационные отчисления — это собственные финансовые ресурсы предприятия. Для амортизации характерна некоторая устойчивость. Это связывается с фиксированными ставками и возможностью переоценить основные фонды. Амортизационные отчисления имеют большие преимущества в сравнении с прибылью, так как налогом не облагаются.